中小家族企業內部控制存在的問題及解決措施

楊鷺汀

（陜西西安建工建筑工程有限公司，陜西 西安 710000）

一、加強企業內部控制的必行性

（一）內部控制的含義

內部控制是指一個單位的保證實現經營管理目標，在分工負責的前提下，組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施，用以明確單位內部各職能部門的職責和權限，形成一個完整、嚴密的相互聯系、相互協調、相互制約的控制系統的總稱。

（二）中小家族企業內部控制的不足及其危害

因為家族企業大多是從小作坊開始做起，公司的組成結構很簡單，并且沒有什么成文的制度，所以在對人員的任用也是在家族中選取，對外來應聘者保持懷疑態度。

最重要的是這些中小家族企業中的領導者他們的思想覺悟不高，沒有什么法律意識，更有甚者甚至沒有法律意識，在法律上試圖打擦邊球，有些逃避稅收，有比較強烈的意愿逃避債務；不注重企業文化的建設、職工精神的鼓勵，沒有獎懲制度，或者獎懲制度不明確全憑企業領導人的喜好，職工的不公平感非常強烈；經營理念陳舊，在選擇人員時會選擇與自己有親戚關系的或者關系好的人員的選擇。

（三）企業實施內部控制的主要內容

1.職能制約，企業務必指定兩個或兩個以上部門的工作人員分工負責，讓兩個或兩個以上部門起到建立相互制約和監督的作用。

2.保管記錄和明確資產劃分。

3.確保會計憑證和記錄完整性和正確性。

4.明確規定建立財產清查盤點制度。

二、中小型家族企業存在的內部控制問題

（一）財務控制制度的漏洞

內部控制制度的使用僅僅只停留在會計審計監督控制上，內部控制和管理的參與人員也只是財務人員，對內部控制制度有一定了解但是也只是片面的了解。沒有嚴格的財務控制制度，缺乏內部財務監管，企業的財務制度上沒有有力的監督，雖然有相應的財務制度但是其落實的力度，落實的效果也不盡如人意。

（二）缺乏溝通

在中小家族企業中，許多部門的管理者都是親屬關系，但是親屬關系中也有親疏離合的，經常會形成幫派，在小幫派中溝通的信息會是很暢通的，但是在其他信息流通的時候難免會有因為私心而形成的信息閉塞，缺乏溝通。

（三）家族管理者的個人因素

很多中小企業的管理者都是從小作坊一步一步做起來的，這些領導者在他們潛意識里認為，這個公司是他們的私有用品，別人無權干涉。在別人提出用這個制度來約束管理者的時候，很有可能會遭到他們的拒絕。這樣的公司就會出現管理基礎薄弱，管理者素質低下，內部控制制度執行不夠有力。或許在他們這個公司還是小作坊的時候他們的管理能力，領導才能很突出，但是在管理一個公司的時候，這一點就顯得十分欠缺了。

三、關于財務控制制度的漏洞的措施

（一）充分利用外部監督，完善財務管理機制

家族企業可以由會計師事務所或者是其他中介機構，在檢查中發現的內部控制缺陷，并且在檢測中得到提高，改進，完善的機會。

（二）關于貨幣資金流程的改進

由于是家族企業，雖然國家有明確規定企業的財務管理人員不能使公司管理者的直系親屬，但是由于我國‘家文化’的影響，就算不是直系親屬，但是也保不準在血緣上有點干系。對于企業貨幣資金流程我有以下幾個觀點：

1.建立健全的貨幣資金控制制度嚴格按照財政部發布的《內部會計控制規范——貨幣資金》規定制定現金內部管理制度。

2.在資金與賬本分離的時候，要注重檢查，定期或者不定期的查收，從賬本上的數目去核對，出納手里的資金數量，確保資金數量，保證會計賬本資料的準確性，真實性。

（三）改變企業產權股權結構

由于家族企業中管理者都是家族內部人員，由此導致了所有權股權結構不合理，這使得家長制的治理逐漸占了上風。因此，要通過吸收流動的過程中形成的社會資本和財產的合理的股權結構，擁有部分股權的家庭成員要退出，股份應予高級雇員的比例大大增加，有條件的企業甚至可以實現廣泛的員工持股計劃，完全打破家族“獨有制”全封閉結構。

（四）加強企業的內部監督

在企業內部監督中，首先要規范家族企業的內部治理結構管理結構，完善管理機制，制定好公司的內部管理制度的條例，讓公司股東會、董事會、經理層的這些領導層達到權力和責任的分開，做到相互制約；家族企業內部應建立內部審計、內部控制等監督機構，提高對企業內部的主動監督力度，發現漏洞和隱患改進并及時排除，真正做到有章可循、違規必罰。建立有效的激勵和約束機制。

（五）提高企業領導層的管理素質

提高家族企業領導者、高層管理人員和工作人員的思想文化素質，完善知識體系，轉變管理方式，更新陳舊觀念，摒棄小生產的狹隘認識，開展政策法規，市場營銷，人力資源，財務及管理決策等一系列積極并有深刻意義的活動，并加強培訓和繼續教育，打造一批懂經營、會管理、有頭腦、具備良好綜合素質的家族企業家，是其中最重要的。

結論

以上就是我對中小企業內部控制的見解以及解決措施，家族企業的內部管理制度是十分重要的，一個公司的成敗與否不夸張地說內部控制占了很大的比例，若是公司里面沒有明確的制度，是公司管理混亂，資金，貨物管理混淆，進貨原材料以次充好，管理人員以權謀私，企業領導人員不在乎監管力度的話那么這個公司必然走向衰亡，只有認真的，建立好健全的有力的公司內部管理制度，才能使一個公司具有企業競爭力，能夠在以后的發展道路上走得更為長遠。