個稅改革思路和要點研究

黃元虎

（天津市經濟貿易學校，天津 300381）

個人所得稅制度的改革已經成為了我國各界關注的重點內容，個人稅在我國稅收體系中占有重要的地位，實施新稅制改革以來個人所得稅呈現著新的發展趨勢，這也是在同一時期變化最快的稅種之一。當前個人所得稅的改革已經成為我國財政稅收主要來源，也是和人民休戚相關的稅種，引來了社會各界的廣泛關注，針對個稅改革的思路和要點展開分析研究，能夠對個人所得稅有更明確的了解。

一、個人稅改革勢在必行

當代社會個人稅改革受到了各界關注，個人所得稅作為直接稅，在發揮籌集政府財政收入的同時還需要調節居民收入差距，防止兩極分化的進一步增大。在這樣的情況下，個人稅立法者就需要重視當前個人稅現行制度存在的缺陷，通過不斷完善制度來推動中國個人所得稅制度優化改革[1]。傳統個人所得稅分為正面列舉的十一個征收項目，適用于不同計稅方法的分類計稅制度，已無法適應當前社會發展的需要，無法涵蓋各種收入方式，很容易留下漏洞。其次稅率結構非常的復雜，造成了對勞動性收入的輕視和辛勤勞動的抑制，因為在當前的個人稅所得下，工薪階級的收入是作為勞動性收入，而金融資產的收入則作為非勞動性收入，金融資產的非勞動性收入無超額累進調節機制，這與所提倡的勞動所得輕稅，和非勞動所得重稅原則相違背。其次對于個人所得稅的征收點，沒有跟隨社會物價的變化來進行調整，這也成為了一大弊端。個人所得稅中沒有和人民群眾的生活聯系密切，例如子女教育支出，大病醫療支出住房和貸款利息等，這樣就增加了稅務負擔。在傳統的稅務模式下，個人所得稅存在的這些弊端就造就了個人所得稅的改革勢在必行的，它需要聯系當前社會實際，聯系人民的生活，想人民所想，與信息化時代的發展相適應。

二、結合中國國情做好稅務改革

在中國改革開放進程中，個人所得稅制度的建立和演變，也是圍繞著所得稅的立法，然后結合實際情況做成的動態優化。經過多年的發展，完善個稅修正案，對部分勞動性所得實行綜合征稅的意見，這樣能夠優化調整稅率結構，提高起征點，設立專項附加，扣除和增加反避稅條款等內容，這些就在實際上證實了中國個人所得稅的改革是在綜合與分類相結合的方向上進行不斷調整，這與中國當前的國情是緊密聯系的。但是在具體實施過程中，在諸多條件限制下，個人所得稅只是對工薪、勞務、薪酬和特許全使用費等四項勞動收入納入了綜合征收，并沒有將金融資產所產生的非勞動性所得進行涉及，在這樣的情況下則會導致有很大一部分高級知識分子專家稅收負擔增加[2]。因此在個人稅改革過程中，需要將稿酬和講課勞務收入設置相關的優惠，這樣能夠更符合當前中國個稅改革的方向。

三、起征點是個稅改革的組成部分

在個人所得稅中，很多人將起征點看作是個稅改革的全部或關鍵內容，這樣的意識是不正確的。對于起征點而言，它和納稅人的利益是密切相關的，尤其是對于低中收入群體而言，因此當前起征點成為了社會大眾對于個稅改革的主要認知，在前一次的個人所得稅法修訂后將起征點提高到3500 元，至今過去了幾年時間，很多人就會質疑，在這些年間伴隨著社會經濟水平的提高，物價水平上漲，個人所得稅的起征點還需要進一步的調高，這樣才能夠減輕人民的稅務負擔，但是這樣的想法是存在誤區的，社會物價水平的不斷上漲，起征點如果一直保持在3500 元，是無法與當前社會，當前人們的實際狀況相符合的。為了幫助人民減輕稅務負擔，需要將起征稅點調高，但這只是作為個稅改革中的一部分，并不是提高了個稅起征點，就能夠解決所有中國個人所得稅的全部問題。個人所得稅制度的改革是涉及到了一系列制度要素參數，除了涉及到起征點之外，還有設計模式，稅率設計以及稅負相關的各種優惠措施等，因此在這樣的情況下，對于個稅改革方案的確定不能將目光聚焦于起征點的調整，一定要確立宏觀思維，大體格局，從整個層面對個人所得稅改革做出全面判斷。

四、推進個人所得稅改革的合理化

在推進個人所得稅合理化的過程中，對于專項扣除是推動個稅改革的重要思路和關鍵點，在個人所得稅修正草案中給出了關鍵信息，就是在對勞動性所得實施綜合稅征收同時，將對個人養老保險，基礎醫療保險，失業保險和住房公積金等專項扣除項目繼續執行的基礎上，增加子女教育支出，繼續教育支出，大病醫療支出，住房貸款利息和住房租金等，這些都和人民群眾所密切相關的項目，采取專項附加扣除[3]。這是個稅改革的關鍵思路，也是個稅改革的主要內容。例如在當前有兩位收入水平相同的社會成員，他們的月平均收入都是1 萬元，即年收入為12 萬。在這樣的情況下，一位是單身未婚人士12 萬元除了納稅，只用到個人身上，而另外一位他需要承擔著全家幾口人的費用，孩子要上學，老年人要生病住院。那么在這樣的情況下，借助合理化改革，后者就能夠通過家庭實際情況，減輕自己家庭生活支出的壓力，這樣設計更加的合理化人性化，能夠讓個稅的實際負擔更為合理，聯系到老百姓真實的生活中去，滿足剛性需求。在未來中國居民收入水平會提高人口生育措施，放寬二胎政策，給家庭增加更多的收入壓力，將個人所得稅改革去合理化方向發展，能夠符合未來社會發展的實際情況。

結束語

總結全文，個稅改革的思路和關鍵點需要結合中國的實際情況，個稅的改革是勢在必行的，同時需要結合國情做好稅務改革，起征點只是個稅改革的組成部分，并不是個稅改革的關鍵內容，也不是個稅改革的全部內容。在后續個稅改革中需要結合社會的實際情況，推動個人所得稅改革朝著合理化的方向發展。