淺析營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)稅影響及應(yīng)對(duì)策略

應(yīng)友瓊

（重慶太極涵菡物業(yè)服務(wù)有限公司，重慶 401123）

前言

為了改變以往稅收模式的局限性，企業(yè)開(kāi)始全面采用營(yíng)改增稅收方法，保證稅收的高效性與合理性，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但在營(yíng)改增實(shí)施過(guò)程中也會(huì)存在較多缺陷問(wèn)題，降低了企業(yè)整體發(fā)展水平。為了消除影響，企業(yè)應(yīng)制定更多積極政策，實(shí)現(xiàn)稅收工作的過(guò)渡，使其走上正規(guī)化的發(fā)展道路。

一、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)稅的影響

營(yíng)改增政策主要的實(shí)行目的在于改革我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)，在降低企業(yè)稅負(fù)的基礎(chǔ)上，提高經(jīng)營(yíng)水平，完成經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型。但受各種因素的限制，企業(yè)稅務(wù)管理工作較為復(fù)雜，因此應(yīng)在各個(gè)方面分析營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)稅產(chǎn)生的具體影響。

首先是可以降低企業(yè)的財(cái)稅負(fù)擔(dān)，由積極層面來(lái)看，營(yíng)改增政策的執(zhí)行可以有效降低企業(yè)的稅務(wù)承擔(dān)能力，保證經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。通過(guò)營(yíng)改增政策的實(shí)施，企業(yè)可以避免重復(fù)繳納營(yíng)業(yè)稅，保證稅收結(jié)構(gòu)的合理性，在減少稅負(fù)負(fù)擔(dān)的前提下，為企業(yè)的發(fā)展贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益。其次可以改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，消極層面而言，營(yíng)改增的實(shí)行改變了企業(yè)營(yíng)銷環(huán)境，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)較大沖擊。雖然試點(diǎn)營(yíng)改增工作正在穩(wěn)步推行，但實(shí)行時(shí)間較短，大多企業(yè)已經(jīng)適應(yīng)營(yíng)業(yè)稅與增值稅同時(shí)征收的管理模式，營(yíng)改增政策執(zhí)行期間難免存在問(wèn)題，尤其為中小型企業(yè)帶來(lái)不利影響。最后是加大了財(cái)務(wù)管理難度，營(yíng)改增政策實(shí)施后，企業(yè)財(cái)務(wù)工作流程變得更為復(fù)雜，在核對(duì)財(cái)務(wù)成本與稅收成本時(shí)需要消耗大量人力資源，增大了增值稅計(jì)算難度，也改變了以往的財(cái)務(wù)管理模式，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。尤其在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，改變稅收方式必然會(huì)改變經(jīng)營(yíng)收入與成本，會(huì)計(jì)報(bào)表中資產(chǎn)與利潤(rùn)數(shù)據(jù)均會(huì)發(fā)生變化。而這些，均需要財(cái)務(wù)人員具備更高水平的綜合素質(zhì)。

二、企業(yè)營(yíng)改增的實(shí)行對(duì)策

隨著營(yíng)改增政策的深入執(zhí)行，企業(yè)面臨越來(lái)越大的財(cái)稅壓力。為了更好地適應(yīng)此稅收政策，企業(yè)應(yīng)采用積極解決方案，充分發(fā)揮營(yíng)改增的優(yōu)勢(shì)作用，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

（一）強(qiáng)化營(yíng)改增的分析預(yù)算

企業(yè)財(cái)稅工作為了更好地適應(yīng)營(yíng)改增政策的影響，應(yīng)強(qiáng)化營(yíng)改增的分析預(yù)算力度，強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，使其充分發(fā)揮在企業(yè)發(fā)展中的作用。在此期間，企業(yè)應(yīng)指派專業(yè)人員考察營(yíng)改增政策實(shí)行效果良好的試點(diǎn)，通過(guò)學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，為自身財(cái)稅政策的實(shí)施提供更多借鑒，以更準(zhǔn)確地分析營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際影響。分析預(yù)算過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)由稅負(fù)、現(xiàn)金以及盈利等多個(gè)方面進(jìn)行分析，簡(jiǎn)化計(jì)算過(guò)程，保證結(jié)果的準(zhǔn)確習(xí)慣。同時(shí)，分析預(yù)算過(guò)程中，企業(yè)還應(yīng)保證方法的科學(xué)性與規(guī)范性，針對(duì)性分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)與弊端，制定可行的解決方案，最大程度地降低營(yíng)改增對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的不利影響，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)做出更多貢獻(xiàn)[1]。

（二）統(tǒng)一管理專用發(fā)票

為了保證增值稅專用發(fā)票的可抵扣性，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專人專門(mén)統(tǒng)一管理發(fā)票。營(yíng)改增政策實(shí)施后，發(fā)票管理的作用變得更為突出，企業(yè)應(yīng)充分重視發(fā)票管理工作，給予人力與財(cái)力支持，確保增值稅專用發(fā)票的可抵扣性。營(yíng)改增政策實(shí)行前，企業(yè)大多采用普通發(fā)票，不具備抵扣功能，以致大多企業(yè)沒(méi)有配備專門(mén)的管理人員，無(wú)法實(shí)現(xiàn)發(fā)票的統(tǒng)一管理。而在實(shí)行增值稅稅制后，企業(yè)應(yīng)配備專門(mén)的財(cái)務(wù)人員，使其可以在有效期內(nèi)獲得合法抵扣憑證并認(rèn)證，完成抵扣，提升發(fā)票的管理水平。在此期間，不但需要財(cái)務(wù)人員清楚發(fā)票管理流程，還應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)工作人員進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)工作，明確增值稅發(fā)票的管理要求，保證開(kāi)票、收票環(huán)節(jié)的規(guī)范進(jìn)行。

（三）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

隨著國(guó)家稅收政策的不斷變化，企業(yè)財(cái)稅政策應(yīng)積極跟進(jìn)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，滿足市場(chǎng)的發(fā)展需求。在提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅制的變化情況，明確財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)方向，加大發(fā)票管理與核算等工作力度，確保財(cái)務(wù)人員可以勝任所從事工作，適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展方向。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)此重視財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)專家講解，使員工充分學(xué)習(xí)營(yíng)改增知識(shí)，并與當(dāng)前稅收政策相結(jié)合，完善專業(yè)知識(shí)的更新結(jié)構(gòu)，以更好地滿足企業(yè)的發(fā)展要求。且還應(yīng)將財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)處理能力與績(jī)效掛鉤，設(shè)定獎(jiǎng)懲措施，激發(fā)員工的工作積極性。除此之外，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)了解，結(jié)合自身情況分析營(yíng)改增產(chǎn)生的優(yōu)勢(shì)與弊端，強(qiáng)化防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力，幫助企業(yè)減輕更多的稅收負(fù)擔(dān)[2]。

（四）充分利用國(guó)家政策

營(yíng)改增政策自出臺(tái)后，實(shí)施效果較短，依然處于不斷完善的過(guò)程中，且難免會(huì)產(chǎn)生一定不足，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。為了更好地發(fā)揮營(yíng)改增推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的作用，國(guó)家應(yīng)出臺(tái)相關(guān)政策消除不利影響。尤其對(duì)于部分企業(yè)，實(shí)行營(yíng)改增政策不但降低了稅收風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)增大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)充分利用積極的國(guó)家政策，完善制度流程，促進(jìn)自身發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)在轉(zhuǎn)型發(fā)展過(guò)程中難免會(huì)遇到困難與挑戰(zhàn)，此時(shí)企業(yè)還應(yīng)向政府機(jī)構(gòu)申請(qǐng)財(cái)政支持，充分利用營(yíng)改增政策的積極作用。相關(guān)政府機(jī)構(gòu)也應(yīng)制定相關(guān)的扶持條件與措施，幫助申請(qǐng)企業(yè)獲得補(bǔ)助。除此之外，為了實(shí)現(xiàn)合理避稅，企業(yè)還應(yīng)將內(nèi)部職能外包，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語(yǔ)

為了最大程度的降低營(yíng)改增稅收政策影響，企業(yè)應(yīng)改變以往財(cái)務(wù)管理思維，做好稅收的轉(zhuǎn)型勾走，在減輕稅收負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上，合理規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。