高校審計信息化平臺應用的瓶頸與對策探析

劉曉晨

摘要：大數據蓬勃發展背景下，高校內部審計環境和對象均發生了從量變到質變的轉化，審計信息化成為確保審計監督服務能力的關鍵，各高校紛紛掀起審計信息化平臺建設的高潮。本文在總結平臺建設背景和現狀基礎上，分析其應用瓶頸及產生原因，提出完善平臺建設、提高應用程度的對策建議。

關鍵詞：高校內部審計;審計信息化平臺;應用瓶頸

引言

信息化是當今社會的重要特征，近年來，信息技術已滲透到高校治理的方方面面，各項業務均呈現數字化、智能化發展趨勢，在此背景下，內部審計面臨前所未有的機遇和挑戰。2017年12月，教育部出臺《關于推進直屬高等學校內部審計信息化建設的意見》，把審計信息化建設作為今后一段時期的重要任務加以推動。2018年5月，習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上進一步強調“要堅持科技強審，加強審計信息化建設”。如何確保信息化環境下內部審計效能，已成為關乎高校治理能力的重要課題。

一、高校審計信息化建設的含義和背景

審計信息化是圍繞審計業務和管理需求，將信息技術手段應用于審計工作，提升發現問題、分析判斷的能力，進而提高審計質量和效率的過程。內部審計信息化既是高校信息化建設的重要組成部分，又是評價和促進高校信息化建設效果和系統完善程度的有機主體。

（一）高校業務信息化的外在因素驅動

審計環境和審計對象的變化，倒逼審計手段提升。隨著校園信息化深入開展，高校財務、資產、人事、科研等業務均建立起信息系統，業務流程和相關信息通過電子數據記錄、存儲和傳輸，審計證據數據化，風險表現也不同于傳統形式。此外，隨著高校辦學規模和經濟體量擴大，其治理主體、經費來源呈多元化趨勢，數據量激增且關聯復雜，發生了從量變到質變的轉化，傳統審計方法的局限性日益突出，只有加強大數據技術的應用，才能充分挖掘數據中的線索和價值，降低審計風險。

（二）內部審計提質增效的內生力量驅動

黨的十八大以來，黨和國家將審計作為國家監督體系的重要組成部分給予高度重視，提出審計全覆蓋要求，同時，高校對完善治理的認識日益加深，審計作為輔助實現治理目標的重要工具面臨新任務、新形勢。在力量有限的情況下要想推動審計向縱深發展，必然會產生效率變革和質量變革的內生動力。信息化手段通過流程標準化和數據分析技術，可有效識別風險，實現點面結合，擴大監督范圍，消除監督盲區，進一步提升發現問題的深度和準確度，增加審計權威，實現審計價值。

二、高校審計信息化平臺建設的現狀

（一）平臺建設推進方式

近年來高校紛紛掀起審計信息化平臺建設高潮，有的地區以省為單位，在教育主管部門統一部署下開展建設，試點后推行使用;有的高校購買軟件公司已開發的審計系統，根據本校特點略加調整后使用;也有個別高校采取與軟件公司合作開發形式，提出使用需求進行功能定制。因內部審計涉及高校業務的方方面面，且隨著審計需求深化而不斷發展，建成全過程、全方位、全類型的信息化平臺需要在較長一段時期內不斷調整和擴充，因此，大部分高校采取模塊化建設方式，分步推進，從流程固定且發展成熟的審計類型入手，將審計流程、文書等在系統內固化，待穩定使用后進一步發展風險預警、內控評價等模塊。

（二）平臺主要功能模塊

高校審計信息化平臺主要包括審計管理系統、審計作業系統、數據分析系統三方面。

審計管理系統包括審計計劃管理、項目管理、檔案管理、文書模板管理，審計人員管理、審計對象管理、法規知識管理等。通過展現計劃執行進度、項目所處階段、審計成果、審計人員工作量等，輔助審計部門領導對審計工作監控管理和對審計資源協調配置;建立審計事項庫、問題建議庫、對象資料庫、文書模板庫、法規制度庫、審計案例庫等，加強資源積累和共享，為審計作業奠定基礎。

審計作業系統以審計項目為主線，涵蓋從審計準備、審計實施、審計報告，到審計整改全過程，將線下審計流程網絡化、標準化，規范引導審計工作。在不同審計階段，按項目類型引用審計通知書、審計實施方案、審計報告等文書模板，在系統中實現文件傳輸匯總和三級復核程序，留存相關資料和反饋意見，加強質量控制，實現從審計底稿到審計報告再到問題清單的內容自動關聯，提高工作效率。

數據分析系統通過數據采集、分析、處理，輔助發現異常和問題，收集審計證據，將 SQL等查詢工具嵌入系統，可根據線索和重點進行開放式查詢，為數據式審計打下基礎。

（三）綜合評價

高校審計信息化平臺在功能設計上可實現審計業務標準化、精細化管理，推動將靜態、實地、事后審計模式向實地與遠程相結合，事前、事中、事后全過程動態聯網審計的模式轉變。一方面，平臺建設只是審計信息化的一種形式，部分高校過于注重流程電子化，忽略數據分析思維和能力;另一方面，高校審計信息化平臺多是在企業審計軟件基礎上改造而成，未能充分對接高校特點，個性化開發在資金和精力上成本較高，導致平臺應用推進不理想，在大規模建設后進入應用瓶頸期。

三、高校審計信息化平臺應用的瓶頸分析

（一）數據整合程度低，數據分析能力差

數據分析是審計信息化的核心，但在高校未得到足夠重視。數據分析的基礎是數據采集與整合，當前高校各部門信息化程度、數據格式和接口標準等不盡相同，審計平臺難以與業務系統建立順暢的數據采集渠道，取數主要是采集相關系統備份數據導入平臺，進行格式轉換整理后使用，未實現系統實時對接，取數和整合工作存在主觀配合限制和客觀技術限制，且外部導入數據存在篡改和差錯風險。此外，平臺數據分析主要停留于單一數據庫，缺乏多數據庫綜合對比和關聯分析，平臺分析工具有限，分析模型積累不足，依賴于審計人員寫語句，在實際使用中與Excel的計算分析功能相比并無實質提升，不能解決審計人員最迫切的需求。

（二）平臺靈活適用性低，應用效率效果差

審計信息化平臺強調標準化、規范化一方面實現了線上復核留痕，以程序約束加強質量控制，另一方面審計程序過度固化易導致重形式、輕實質，靈活性、可擴展性較差，難以適應高校業務多元化發展趨勢，限制了新型審計業務對平臺的應用，如重大政策落實情況跟蹤審計、信息系統審計等，在審計程序、結果形式等方面不同于傳統項目或仍在探索中，難以套用固有審計程序，又缺乏程序自主選擇功能，審計人員的思路方法難以轉化。此外，平臺操作界面指示不清晰，文書模板的套用和模塊間內容的關聯引用較機械，降低了審計人員應用信息化平臺的積極性。

（三）頂層設計不完善，平臺推廣應用難

高校審計信息化平臺未接入學校信息化整體框架中，其應用停留于審計部門，在領導層、被審計單位、職能部門推行困難。平臺應用的理想狀況是為校內不同類別人員分配賬號，遠程登錄上傳資料、反饋意見、提交整改結果等，審計人員從服務器上調取相關資料開展審計。但該工作涉及面廣，在平臺安全性和操作便捷性不足、電子資料效力不明確情況下，會增加被審計單位負擔和審計風險。因此，部分高校現階段采取線上線下并行或線下完成審計后將資料錄入平臺的方式，信息化失去實際意義，無法成為提質增效的有力工具，反而成為一項負擔和限制。因平臺應用率低，系統內信息積累有限，難以開展宏觀趨勢分析，領導層無法通過平臺獲取準確、直觀、可用的決策依據，及時掌握學校運行重要風險。

（四）基礎環境不完備，平臺保障程度低

一是制度不完備，高校審計信息化起步較晚，平臺應用缺乏配套約束機制，對電子數據管理使用和平臺操作內部控制不完善。二是數據安全存在風險，高校未針對審計信息化集中存儲多方數據的特點建立完善的防護體系，對審計數據采集缺乏監管指導，存在違規操作、數據泄漏等風險，被審計單位層面信息化程度的滯后也會導致數據缺乏準確性、完整性、連續性，影響審計質量。三是審計人員素質和思維有待提升，知識結構單一，對信息化有畏難情緒，數據式審計思維欠缺，信息化只是一種輔助手段，只有將審計人員的經驗和思路通過計算機語言轉化為數據動作，才能發揮實效。

四、高校審計信息化平臺的優化建議

（一）著眼數據價值，建立電子數據中心

獲取真實完整的數據是審計信息化的基礎，高校要想破解數據整合度低、采集不順暢、數據質量差等問題，較安全高效的方式是由信息化管理部門牽頭建立電子數據中心。電子數據中心是集財務、資產、人事、科研、采購等各項業務數據為一體的信息交互平臺，各業務歸口部門按要求定期報送數據，進行轉換、清洗等預處理后備份存儲，逐步將合同、制度、會議紀要、技術文檔、工作總結等重要非結構化數據納入中心管理，實現多系統信息整合。審計部門在信息化部門指導下定期從數據中心取數，確保數據安全且符合保密規定，信息化部門也應對審計數據運行環境定期監測。電子數據中心將成為建設智慧校園的重要成果，為充分挖掘數據價值奠定基礎。

（二）著眼審計職能，提升數據分析能力

大數據背景下，理論上可用信息多了，實際上卻是審計線索更隱蔽了，內部審計要想實現從單純差錯糾弊向防范風險、完善治理轉變，就必須將提升數據分析能力作為重中之重。一是系統整合數據分析工具，包括趨勢分析、結構分析、穿透查詢等，增強操作便捷度;針對業務特點建立分析指標體系，輔助確定審計重點，鎖定疑點問題，提高核實效率;加強經驗總結和分析模型積累，將常用查詢語句模塊化，預留可編寫條件的接口，實現數據庫之間的綜合比對和關聯分析，揭示隱蔽性、傾向性問題，起到風險提示作用。二是審計人員更新轉變思維，適應計算機全量處理的能力，建立由整體推至部分再回歸整體的系統化審計思維，通過不斷學習提高數據庫分析技術與審計事項相結合的能力，向復合型人才發展。

（三）著眼審計需求，深化審計平臺建設

一是改變作業管理系統標準化的固定模式，提供自定義功能，每個項目的具體程序、相應階段的文書模板均可由主審根據項目特點進行選擇和修改，經審批后實施，實現個性化定制，增強平臺靈活性，將作業管理系統建設成為審計人員提供參考和提示的輔助工具，而不是審計工作的束縛。二是建立審計整改動態跟蹤系統，在系統內建立整改臺賬，明確責任單位、責任人，提示整改時限，根據被審計單位反饋的整改情況和支撐材料進行確認，對賬銷號，確保問題閉環管理。三是建立決策支持系統，對審計結果進行多維度統計、挖掘和提煉，將問題發展趨勢、主要風險點等以更直觀的方式呈現，按照領導層管理需求定制生成各類分析圖表，為決策提供支撐和依據。

（四）著眼發展階段，合理推動信息化應用

審計信息化建設并非一蹴而就，尤其初期投入成本高，內容積累少，成果見效慢，其應用必然要經歷一段磨合期，高校應根據自身發展階段，尋求合適的審計信息化路徑。一是加強基礎環境建設，完善電子數據和信息系統管理制度，明確電子數據的效力和使用規范，為不同類別人員制定詳細的平臺操作手冊，為平臺應用提供保障。二是改變審計信息化是審計人員“自娛自樂”的困境，根據學校當前信息化程度，將平臺與學校OA系統對接，暢通信息傳輸渠道，從常態化開展的審計類型入手，推動審計人員和被審計單位通過平臺完成資料提交、審計實施、報告生成、整改跟蹤等全過程，個別關鍵點輔助線下程序，通過應用積累基礎信息，調整優化平臺設計。在此基礎上向學校領導開放審計結果綜合查詢分析功能，將審計信息化平臺建設為審計部門與學校領導、二級單位的聯動橋梁。

結語

總之，當前高校審計信息化建設已經取得了一定的成績，但是所面臨的瓶頸也是十分明顯。在明確當前高校審計信息化平臺應用瓶頸的基礎上，提出有針對性的改進建議，希望可以為改善高校審計信息化平臺建設提供借鑒。

參考文獻

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