審計賦能創新型人才培養問題探究

仇華

摘要：創新型人才培養是實現經濟社會高質量發展的重要支撐，審計所發揮的監督、評價、建議等功能，能夠提升人才培養的活力。基于系統化思維，審計賦能創新型人才培養體系構建，通過合規審計、系統審計、績效審計及社會貢獻度審計，對人才培養政策執行情況、流程、資源優化配置等問題做出評價和修正;而依據實證性結果比較，可以考察創新型人才培養的績效管理。審計在創新型人才培養上發揮著利益驅動的導向作用，是人才培養機制構建的內在活躍因素，也助力高校教育發揮基石作用，從頂層設計切入，對學科建設、教學方法、教學質量以及協同辦學產生積極影響。在機制構建上，審計應首先明確自身職能定位，發揮監督、協調功能，通過增強內外部審計合力、強化精準審計和建立常態化跟蹤審計制度來提高創新型人才培養水平。

關鍵詞：審計;創新型人才;賦能;機制

引言

當前國家競爭力越來越凸顯創新能力的重要性，其中創新型人才培養發揮著關鍵性作用。以人才優先發展支撐經濟社會發展，必須大力培養素質優良的創新型人才，而擴展到經濟、科技、金融、教育等領域已成為一項社會工程。審計是國家治理體系的重要組成部分，審計賦能體系監督、制度完善和效益、效率的提高，在國家治理中發揮著監督、問責、評估等建設性作用，為創新型人才培養的激勵和保障機制提供動力和活力，通過審察人才培養政策的有效性、教育資源的配置合理性以及深化教育體制改革等問題，強化審計監督，不僅是服務經濟社會發展，也有助于創新型人才培養體系建設。

一、基于系統性思維，審計賦能創新型人才培養體系建設

系統是由諸要素相互聯系和相互作用的統一體，系統優化要求運用綜合思維、融合思維來認識事物，既要看到系統各部分、各要素的獨立功能和影響，又要進行統籌考慮，發現各要素統一于整體的綜合性功能。審計是社會治理體系中的一部分，運用法律依據對權力進行監督制約，審計本身所具有的獨立性、綜合性和專業性特性，決定了審計可以對各種社會事業發展的效能、績效和結果做出評判，并有效引導和保障國家治理趨向優化[1]。從系統思維出發，通過大量的數據、資料、項目分析，最先感知經濟社會中的各種風險，并公正地反饋給執行系統和決策系統，保證資金使用效率和保障活動有效性，最終服務于決策，審計對社會發展起著支持性和建設性作用。

創新人才培養是一項系統性工程，涉及政府、企業、學校等多層面，審計所發揮的功能是構成創新型人才培養系統的組成要素，在檢查組織或部門的人才培養政策、實踐與消除缺陷中，可以通過審計確保人才培養與組織戰略目標相一致，并保證人才培養的質量和效率。合規審計在整個人才培養體系中發揮最基礎的作用，在資金使用及其他各項人才培養規定中，一些政策是否按原有設計執行并執行到位，需要依據合規審計進行比較和分析;系統審計是立足于整個組織的協調和合作，在要素匹配上使資源能夠最大限度地整合，而能否充分利用到創新型人才培養，使每一個部門都為人才培養服務找到一條整體解決方案，從而達到協同效果，需要從過程和各環節做好審計監督工作;績效審計落實到具體的量化標準，是界定各部門職責權限，包括人才培養規模、創新品質及社會貢獻度的具體指標實現等;戰略貢獻審計則指向環境支持的機制優化，表現為各項規劃和決策為創新型人才培養提供一個寬松的環境，為人才培養貢獻度提供特定的、可證實的數據，確定規則、行動、基礎結構以及制度能否支持人才培養的功能，以上構成一個完整的人才培養體系。

培養創新型人才，需要體制機制來激勵和保障，從系統思維出發，需要打破不同要素、部門乃至子系統間的壁壘，而拓展審計監督的廣度和深度，通過審計改進創新型人才培養體系，可以營造有利于人才成長的土壤和環境。

二、審計在創新型人才培養上發揮利益驅動的導向作用

利益驅動反映的是主體與客體的價值關系，主體有目的地改造客體來滿足其需求，審計判斷最終應界定在滿足社會需求上。價值標準是審計判斷的目的和動力，而審計效能對社會需求存在著某種潛在價值，正是由于這一價值導向，使審計在創新型人才培養上發揮著利益驅動的導向作用。

（一）創新型人才培養的任務導向

主要通過審計監督明確人才培養的方向和標準，突出人才創新品質培養的核心使命，并引導各培養主體更好完成使命[2]。審計對人才政策、資金使用、財政金融、投資等方面的監督，影響人才培養方向選擇，特別對執行財經制度情況進行監督，以及能否形成支持人才培養運行機制的高效率，最終會影響到人才培養任務的確定。任務導向的重心是通過特別關注財政資金的使用情況，而在人才培養規劃、人才培養項目實施以及所達到的培養結果等方面，通過經濟監督，可以改進創新型人才的評價和利益激勵機制，充分調動起學校、企業、社會的積極性，形成人才培養合力，加大教育投入，加快教育改革;尤其是通過任務導向激發市場活力，制定優惠政策，可以引導企業加大經費投入，營造有利于創新型人才培養的

平臺。

（二）創新型人才培養的規則導向

主要是看人才培養的過程是否遵循既定的規范與程序，強調的是人才培養的流程效率。以過程監控為保障的人才培養模式變革是創新型人才培養質量的有力保障，在制度存在性上監督是否建立健全人才培養制度，在制度合理性上監督制度運行是否對人才創新性培養發揮支持作用，在資源制度執行上監督人、財、物等資源配置是否有助于創新人才培養，還是造成資源浪費。而通過挖掘內部合規性的人才培養需求，在利益驅動上形成科學合理的人才培養制度。針對審計中存在的問題，把工作崗位、部門職責、方法措施擺進去，側重從政策落實情況、業務規范程度、內部管理狀況等多層面、多角度開展系統分析，著力揭示和解決制度障礙問題，明確責任，形成責任鏈條，促進權力規范運行，從而更好地落實創新型人才培養任務。

（三）創新型人才培養的效能導向

看組織各部門運行效率和最終創新型人才培養的結果，培養的數量、質量、可信度、成本都是審計評價的指標要求，而在效率指標審計上還要與以前結果進行比較。效能導向是人才培養的核心，如果沒有公正合理的績效評價標準和程序來支撐，其利益驅動機制的作用可能會適得其反。審計介入創新型人才培養績效管理，可以為績效評價提供標準依據，并促進績效考核體系的建立，在優化公平公正評價環境、規范程序制度設計以及完善人才發展機制等方面提供保障[3]。

三、審計助力高校發揮創新型人才培養的基石作用

高校教育是人才培養的基石，創新人格培養是其育人的根本任務。當前高校人才培養模式在教育觀念、培養目標和培養方式等方面與創新型人才培養有著較大的差距，具體涉及專業設置、課程設計、教學管理和質量控制等多個環節，總體表現為一種制度性安排的落后，而審計工作介入可以在教育頂層設計、教學環節評價及資本投入方面發揮方向性引導和激勵作用。

（一）推動高校做好人才培養的長遠規劃和頂層設計

當前高校審計職能不再集中于“查錯補漏”，而是向教育效益和教育質量審計轉型，審計工作可以從多角度開展系統分析，著力揭示教育體制機制的深層次問題，并對人才培養方案、年度預算、發展規劃等提出建設性意見建議，進而促進高校教育持續健康發展。立足于創新型人才培養的頂層設計和長遠規劃，從審計上促進各系統、各部門對創新人才培養的重視;從加強編制、崗位、薪酬等具體環節的審計，促進教學管理制度和機制變革，構建以創新人才培養為教學中心，以尊重教育規律和人才創新成長規律的新教育機制。

（二）助推學科建設切入創新型人才培養模式

當前，我國高校學科趨同性現象突出，不利于創新型人才培養，實現人才培養跨越式發展，需加強特色化辦學和培育出獨特的學科競爭能力，而個性化教育與創新能力培養則是培養創新型人才的兩大核心內容，也是新時代對高校人才培養提出的新要求。在特定服務面向和服務領域中形成的辦學特色優勢，尤其是在學科建設的獨特競爭力，是創新型人才培養的基礎[4]。突出關鍵領域，強化重點環節的審計，在專項審計調查和學科建設保障上，顯示政策傾斜和提出可行性方案，是提高學科建設水平和創新型人才培養的重要支撐。

（三）助推創新教學方法改進和教學質量提高

審計對教育規劃的執行情況以及人、財、物使用的監督和教學結果的評價，可以作為教學質量的“指示器”，并對創新教學方法發揮影響。通過強化審計跟進，積極開展財務收支常規審計，分析評價資金管理使用的經濟性、效益性和公平性，重點關注經濟事項決策程序和效果是否傾斜于創新型人才的培養。從提升管理水平、教學質量入手，找出管理、決策、效益等方面存在的突出問題，提出建議和整改措施，由此促進新型教學關系轉變和教學方式、教學組織形式及教學手段創新。審計發揮的建設性作用，在不斷改進教學評價體系和激勵機制的基礎上，搭建有利于學生個性發展的制度平臺。

（四）推動產、政、學、研、用的辦學協同

創新型人才培養是一項系統工程，要充分利用高校、企業和科研院所各自擁有的人才培養優勢和條件，優化整合人才培養資源，形成貫通式、嵌入式的協同培養模式。一方面，審計可以發揮政策引導作用，促進產學研聯盟，為產教融合、校企協同育人營造良好環境;通過利益激勵，有效激發各參與方深化產教融合的動力和活力，并為產學研協同培養鋪墊聯系機制。另一方面，創新型人才培養需要高強度人力資本投入支撐，審計在財政金融、項目投資的監督傾斜，有力推進學校、地方、企業等多方參與的合作辦學，為產教融合創新人才培養模式提供引支持，營造良好的育人環境。

四、明確審計職能定位，構建協同育人的培養機制

（一）明確審計職能定位，構建大人才發展融合機制

傳統審計的功能大多是查漏補缺，在組織管理中被看作附帶部分。新時期審計被看作帶有方向性、全局性的工作，除了監督職能，還表現在為保障組織運營高效率而發揮的全面服務功能。審計工作在創新型人才培養問題上應擔當新使命，找準審計工作新定位，立足于大人才發展觀念和格局，圍繞開發、評價選拔、流動配置、激勵保障等創新型人才培養這個中心，更好發揮審計的監督、服務和保障功能[5]，著力推進創新型人才高質量發展。以服務發展為根本，準確把握人才工作方向，把服務創新型人才培養作為審計工作的根本出發點和最終落腳點。從傳統的財務收支審計到參與內部控制，再發展到風險導向的管理審計，作為一種管理職能，在加強調查研究、制定有效政策和安排專項資金方面，都要圍繞創新型人才培養任務，在推動重大決策部署的貫徹落實上，為人才平臺建設、機制創新和環境營造提供動力。

（二）提升內外部審計協同的合力

堅持注重問題導向，圍繞人才培養效益和效率，既要發揮外部監督的專項性、定期性的審計監督功能，也要突出單位內部審計的自我制約監督，對本單位財務收支、經濟活動、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價，主要看對創新型人才培養的組織績效是否達到了原來的政策規劃標準，并在此基礎上以提出改進性建議。內部審計作為單位經濟決策科學化、組織管理規范化的一項重要監督效力，不能形同虛設，要與外部監督形成監督合力，共同服務于創新型人才培養。

（三）以過程監督為有力保障，形成常態化跟蹤審計

人才培養是一個過程并有其自身規律性，審計監督服務于創新型人才培養也要從人才培養前端開始，貫穿于整個人才培養過程。要實現審計全覆蓋，就要擴展審計的廣度，突出過程監督，特別是做好常態化的跟蹤審計，開展全方位的政策跟蹤審計，看人才培養政策的落實情況有沒有見效和有沒有走過場。既要長期跟蹤研究有關人才培養的重點領域，又要將審計過程前置，將人才培養問題整改納入審計范圍，做到橫向擴展和縱向延伸，通過績效分析和數據關聯性分析對政策制定、執行的實際效果進行綜合評價，進而構建全覆蓋、權威高效的審計監督體系。

（四）強化重點環節的精準審計機制構建

創新型人才培養有其自身的特點，創新意識、創新人格和創新能力是培養的重點，審計目標是使資金、資源、資產的利用達到最優化配置，審計效能發揮應突出有利于人才個性化培養的重點環節。在政策執行方面，不能一味追求數量，要分類確定審計重點，實現精準審計。要突出對重點領域、重點部門、重點對象、重點資金的審計監督，圍繞提升培養效果展開工作。在經濟責任審計中，重點關注有關單位在落實人才培養中心地位方面的具體舉措和成效，包括資源投放、預算績效、考核評價等。改進創新型人才評價和激勵機制是精準審計的重點環節，要通過審計結果和評價引導人才評價標準、評價方式的制定，并通過審計反饋建議制定相關法規、規章等人才培養規范體系，進而健全人才培養的監督檢查、問責追責機制。

結語

總之，創新型人才培養是系統內外結構、要素與環節的互動影響過程，審計賦能系統各要素發揮最大能量，在保證政策執行、人才培養質量與效率上起到監督和檢測作用，而明確審計職能定位是賦能的關鍵，在此基礎上構建協同育人的培養機制，形成人才培養的有力支撐。

參考文獻

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[5] 宋夏云 ，佳琦 . 國家審計功能邊界研究 [J]. 財經論叢，2020（07）：73–82.