煙草企業基于業財融合的財務管控機制研究

趙玲 王臣

摘要：近年來，煙草行業將發揮財務管理中心作用、實現業財融合作為煙草財務管理高質量發展的重點。對此，為促進財務職能轉型，通過夯實企業定額標準管理基礎，以流程思維和精益理念創建“四雙”精益財務管控機制，并固化到現有信息系統中，以點帶面，實現基于業財融合的“四雙”精益財務管控機制應用，同時強化考核評價，促進機制運行，推動企業高質量發展。

關鍵詞：業財融合;管控;定額標準;效益

引言

2016年財政部下發的《管理會計應用指引》中提出企業建立管理會計體系的前提和基礎是業財融合。2018年初，在全國煙草行業財務審計工作會議上提出了“創建智慧財務，促進財務業務融合”，要深入推進行業“互聯網+”行動計劃，有效發揮信息化管理的戰略支撐作用，有效挖掘財務數據資源的應用價值，促進財務業務深度融合，提升財務智能化網絡化水平。在2019年山東省煙草系統管理創新現場會提出了：堅持把財務管理作為企業精益管理的中心，實現“規則標準可視化，業財信息透視化，工作執行高效化”的管理目標。開展新形勢下業財融合下的財務管控，對提升企業高質量發展有現實意義。

一、煙草企業業融合財務管控存在的問題

煙草企業財務管理目前的職能作用與“企業管理中心”的職能需求仍有一定差距。一是觀念轉變不到位。受傳統觀念和慣性思維影響，財務管控重核算輕管理的思想仍然存在，從核算會計向管理會計轉型進展較慢，財務管理在企業管理中的中心作用沒有得到充分發揮。二是企業管理過程中因體制問題導致各種潛在風險存在，同時受財務和業務相對孤立現狀的影響，現有財務管理不能很好地把握具體業務中的關鍵風險點，財務管控作用發揮不充分。三是會計信息化建設整體推進滯后于企業發展需求。財務的核算、預算、資產、資金等信息化系統尚未完全融合，財務系統與業務系統幾乎不融合，財務分析和管理的實效性有待提高，財務數據資源的應用價值沒有有效挖掘，制約著財務事前、事中控制職能的發揮。

二、煙草企業業融合財務管控的主要措施

（一）完善企業定額標準體系建設

企業定額標準是業務財務的通用語言，是業務財務信息融合的基礎，解決問題首先要從定額標準這個關鍵控制點著手。

（1）成立定額管理小組。轉變傳統以業務部門為主“閉門造車”的定額編制方式，采用“財務牽頭+業務協同”的模式，以費用控制為核心，運用理清費用歸集、比對歷史數據、標桿示范引領、責任邊界到人等手段，倒逼各業務部門從源頭落細、落小、落實。實現從“頂層驅動”向“基層驅動”的轉變。

（2）明確編制六要素。由原來的定額編制“科目、標準”兩要素變為“項目內容、歸口部門、標準內容、文件依據、標準項目、標準類型”六要素，每個定額項目步驟包括劃定編制部門、確定所屬環節、鎖定項目范圍、確定項目內容、查找文件依據。

（3）科學確定編制依據。按照“科學合理、實用高效”原則，將定額標準分為固定類、變動類兩類，隨工作量、面積、人數等相關因素影響的支出，如辦公費、水電費等，遵循摸清資源底數、明確現狀、了解全省平均值和先進值，依據管理規范文件，優化定額標準;隨業務量變化而變化的變動類支出如修理費、燃油費等，梳理每個費用的構成影響因素，確定單業務量定額標準。

（4）建立定額標準動態調整機制。形成定額管理的閉環，確保定額標準的先進性、科學性和實用性，標準額度屬于省內或行業先進，標準測算方法科學合理，標準應用能夠很好契合實際工作。明確調整時機，及時動態響應。每年預算中期調整后對上年度定額標準體系進行集中梳理、評測和修訂，發布修訂版，作為下一年度預算編制依據和支出標準。

（二）創建“四雙”精益財務管控機制

通過梳理財務管理流程與業務流程的信息銜接節點，為同步獲取各項業務數據，打破信息壁壘，實現業財信息共享和互相印證，找出了四個關鍵控制環節，即標準、管控、分析、改進。進一步形成了以財務管理為中心，業財信息相融合，定額與采購雙標準、剛性與柔性雙管控、正向與反向雙分析、措施與標準雙改進的“四雙”精益財務管控機制。

（1）定額與采購雙標準，實現事前標準把關。從財務部門定額標準和業務部門采購標準雙標準入手。在對標各地市公司標桿定額、平均定額的基礎上將定額標準進一步細化，由市、縣兩級延伸至服務站、班組等最末級，涵蓋了營銷、專賣、物流等多個維度，指標事項進一步細化;同時業務部門將業務末端具體事項進行細化、標準化，新建采購標準，涵蓋裝修改造、資產、服務等大類的具體事項，明確了業務采購事項的性能、配置等要求。這樣在事項的計劃和預算階段，采購標準規定了“可以買什么”、定額標準明確了“可以花多少”，實現業務財務的“雙標準”管理。如采購稽查用車，采購標準控制車輛采購的排量、性能、配置等標準下限;定額標準控制車輛采購單價的金額上限，兩者必須同時滿足，達到定額、采購雙標準管理相互制約、相互補充的目的。

（2）剛性與柔性雙管控，實現事中過程控制。有了定額就明確了過程控制的執行標準，在實際的業務部門預算執行中，財務如何管控是關鍵。管控中采用剛性和柔性雙管控方式，用執行標準進行“剛性約束”，在費用管控的關鍵控制節點嵌入標準，執行中超標準的直接駁回;用月度預算進行“柔性預警”，按照費用性質、執行進度等因素設置預警閾值，執行中超月度預算的進行預警，提醒業務部門關注執行進度，兩次預警向業務部門發出調查分析需求，實現剛柔并濟的“雙管控”。

（3）正向與反向雙分析，實現事后風險排查。業務部門支出的合不合理，財務部門需要進行科學的分析判斷，財務分析時采取“雙分析”模式，即正向分析和反向分析，在以往只對落后指標事項進行分析的基礎上，增加了對先進指標事項的分析，從正向反向兩方面針對業財數據，按照市、縣、站至最小層級，進行同環比、預算執行、定額標準等層層分析。正向分析先進指標，總結先進的經驗;反向分析落后指標，識別異常信息，要求業務部門開展管理診斷，查明落后原因。

（4）措施與標準雙改進，實現管理螺旋式提升。業務部門管理診斷確認后，落實改進是關鍵，為確保改進徹底有效，采取管理措施與標準“雙改進”方式。從改進管理措施角度，對發現的亮點，樹立標桿，推廣激勵，對發現的問題，制定措施，進行整改;從改進管理標準角度，依據年度正反向分析數據，梳理評審定額標準執行的科學性、實用性和先進性，對定額標準進行優化。達到以管理措施改進倒逼管理標準優化，以管理標準優化倒逼管理措施改進的目標，實現措施和標準的雙改進。如圖1所示：

（三）建設業財信息管控平臺

要充分發揮“四雙”精益財務管控機制的作用，需要借助信息化系統固化“四雙”精益財務管控機制、優化財務以及業務工作流程。在現有財務系統基礎上，運用ESEIA分析法，以問題為導向，針對自動化、高效化管控目標要求，科學搭建全面覆蓋、高度融合、智能決策的業財信息管控平臺，以系統集成與資源整合為重點，將歷年審計檢查問題頻次較高的風險點嵌入其中，打破財務系統之間和財務業務系統之間信息壁壘，實現結算、核算、預算系統的有機融合，實現財務系統與業務系統的高度融合，實現內部財務數據和財務業務數據之間的實時傳遞與共享，充分發揮信息化系統在管控中的高效率和硬約束優勢，使財務管控更主動、更高效。

（四）推行業財融合的財務管理考核評價方式

推行業財融合考核評價方式是企業實施業財融合，推進精細化財務管理的重要措施之一。借助業財融合考核評價方式，充分發揮考核評價的監督功能和考核機制的牽引導向作用。以考核促機制落地實施，確保取得實際效果。一方面以精益財務考核為導向，增加業財融合工作質量考核比重，豐富業財融合考核內容等。另一方面開展月調度和季分析，每季度召開財務分析會，邀請業務部門參加，通報各項業財對標指標完成和問題整改落實等考核情況，總結提煉經驗，推廣先進做法，鞭策落后，鼓勵先進。

結語

實現業財融合，促進財務職能轉型，是目前煙草行業今后企業管理提升的重點，業財融合的財務管控是一項系統性工程，要選取關鍵控制點，達到牽一發帶動全身的效果。按照以精益理念強化財務管控，以流程思維思考問題、解決問題的理念，從優化流程入手，創建“四雙”管控機制，依托信息化手段固化機制和流程，以考核促落實，不斷優化擴展。為企業帶來可觀的經濟效益和管理效益，為全面深入推進業財一體化建設奠定基礎，高效助力企業高質量發展。

參考文獻

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