集團式公司的企業會計財務管理與內部控制研究

【摘要】集團式公司管理模式采用統一化的管理模式，雖然減少了一定的企業運營資源，但這種統一化管理使得子公司逐漸喪失會計財務的創造性與靈活性，為此提出集團式公司的企業會計財務管理與內部控制研究。根據集團式公司運行模式特點，首先提出利用產權管理對公司財務領導管理方案，利用資金管促進公司財務集權與分權結合，并利用內部控制解決集權與分權矛盾，調整集團式公司企業會計財務管理與內部控制模式，促進公司整體發展。

【關鍵詞】集團式 會計財務 管理 內部控制

引言：現下集團式公式的企業會計財務管理采取集權式管理模式，以集團管理層分析與判斷結果作為整體集團運行依據。但這種決策機制在很大程度上讓子公司無法充分表達自身管理建議，難以做到根據區域性變化及時作出運營決策。子公司財務的獨立性受到財務決策權的限制，會計財務管理活動以集團決策為主，難以堅持自身原則，喪失了財務管理的創造性與靈活性。集團式公司管理層次跨度較大，現有會計財務管理統一化模式很容易出現脫離實際經營的情況，一旦集團決策出現失誤，子公司無法及時作出調整決策造成子公司過度依賴集團公司。同時集團公司戰略規劃有時會得不到子公司的執行與落實，導致集團公司計劃無法實現，對公司企業會計財務管理發展影響較大。但如果子公司財務自主權如果過大，集團公司很難對子公司經營行為產生有效約束，導致子公司出現過于追求自身短期效益，從而影響集團公司整體發展的問題。因此，提出集團式公司的企業會計財務管理與內部控制研究。

一、集團式公司的企業會計財務管理與內部控制研究

（一）產權管理對集團式公司財務領導

集團式公司的企業會計財務管理存在著“集權呀團‘分權”的相對的概念，針對不同財務管理模式，建立合理的會計財務管理模式。集團式公司的企業會計財務管理與內部控制，需要建立科學合理的財務組織機構，在集團總部與子公司間建立層次財務管理模式。集團總部按照會計財務運行職能分為審計、會計、資產、資金、稅務、財務等多個職能部門，并行使其財務管理職能。各事業部單獨設置財務管理部門，分別辦理各部門具體的財務業務。集團總部與子公司兩級財務管理，需要在考慮到過渡性原則的前提下，具有前瞻性、深度與高度。針對不同階段與時間的管理模式，與企業發展戰略相匹配，建立相應會計財務管理模式。集團總部職能模塊，如表1所示：

以總公司與子公司之間的產權關系為紐帶，設置有效的企業會計財務管理集權、分權管理模式，使子公司財務管理目標與集團公司整體發展目標相一致，將發展戰略目標作為子公司所有經營活動中心。根據子公司實際經營情況，集團公司應及時對會計財務管理制度作出調整，不僅對子公司重要財務決策審批，同時給予子公司日常財務決策一定的自由。在規范子公司會計財務管理運行情況的同時，提升子公司管理財務管理工作熱情。集團公司可以利用公司產權持股比例，以出資人的身份對子公司日常經營情況與經營策略是否符合集團公司發展目標進行監督，構建集團公司與子公司間的財務信息同構渠道，確保子公司會計財務管理數據的真實性、完整性與實時性。

（二）資金管理促進公司財務集權與分權結合

對集團式公司的企業會計財務管理來說，預算是企業財務管理最基礎的一項任務。企業會計財務經營以獲取利潤為目的，而資金管理與利潤相關，因此集團企業的財務管理與企業經營目標緊密結合，通過財務內部預算方案具體實現資源分配，從而實現經營目標。經過詳細的財務內部預算，將集團企業總目標細化，并逐一貫徹執行。企業集團的全面預算管理是財務內部控制的一項重要活動，這一過程需要全員參與并對整體集團發展過程進行內部控制，把企業發展目標與意愿轉化為控制目標，再通過預算的形式將管理量化與數據化。通過管理與監督，使其成為與生產經營相匹配，對集團式公司資源與經營控制全面綜合管理。這一體制應以財務預算管理為出發點，其中包括預算報告、企業集團預算管理、預算評價標準、審核流程等一系列內容，其中集中針對預算調整制度，保證集團式公司優質制度的運行。為保證預算工作的順利運行，需要在財務管理中心設置專門的預算管理部門，并專門配備一個人員進行管理與實施。其管理職責主要為帶領組織編制集團本部與各子公司所有費用預算，同時協助建立集團費用預算管理體制與相關流程，并規范其相關資金規劃管理體制與流程，對日常費用預算進行監督與考評。帶領與組織團體本部與各子公司對其日常經營中資金情況編制年度整體費用預算草案與費用預算草稿，根據以往經營數據，對子公司提交上來是預算草案進行審核，對其中不合理的預算項目進行修正，形成正式預算報告，經公司決策后，開始執行，并在經營活動中對執行情況進行監督和督導，將整體運營情況反饋給集團總部。

集團式公司企業財務預算執行以分級管理為主要原則，加強分析各部門預算編制可行度。報告采取數字與文本相結合的形式，編寫財務預算調整與改進措施建議，將匯報給各級財務管理部門。另外，匯報分析內容以成本變化、成本預算、資金流動情況、銷售額、利潤、項目投資實際情況等為主，根據實際經營情況不斷調整。將預算考核作為企業運行過程中較為重要的一個環節，加強對預算工作質量與指標質量兩個方面考核，從預算指標考核、動態監測、年度財務等方面入手加強企業財務預算管理水平。并對比預算實時結果與預算考核指標間的差異，，確定兩者間的差異與差異存在原因，為考核下屬子公司業績與企業年度綜合考評提供依據。集團公司對子公司各項財務資金統一安排，實現資金管理的相對統一集中，使用統一調劑充分利用集團公司綜合優勢提高公司整體使用效率。

（三）內部控制解決集權與分權矛盾

集團式公司的企業會計財務內部控制需要與實際運營緊密結合，在集權與分權管理制度基礎上，結合企業實際經營情況，所制定的內控制度需要符合企業長期發展。在集團式公司風險管理過程中，每個企業員工都應知道個人職責對公司運營風險存在的影響，樹立內控職責意識與風險意識。同時結合企業實際，由公司管理層帶領預算管理制度的實施，明確預算報告，推行全面預算管理體制。建立集團公司財務監督體系，保證內審工作的公正性與權威性，同時對集團公司財務現狀及未來發展方向做出分析，對個別子公司經營中存在風險做出預警，引起管理層對子公司運行中存在風險的重視，降低未來可能會發生的風險。通過科學的業績考核方法，真實反映集團公司財務運行情況，完善公司各層面薪酬獎勵機制，將職工薪酬與公司貢獻程度掛鉤，有效調動各子公司工作積極性，促進公司長期戰略目標發展。集團式公司會計財務信息匯報過程中會出現一定程度的缺陷，造成財務信息不完整，影響企業財務信息管理發展，因此通過多種財務控制手段完成公司會計財務管理，并充分考慮各控制環節配合，不斷改善企業財務管理機制，提高企業整體效益。

二、結束語

隨著市場經濟的深化，企業市場參與過程中也面臨了前所未有的機遇與挑戰。近些年來，我國企業集團的規模與數量上都得到了快速發展，而企業集團模式的擴大，使得企業組織結構越來越復雜，管理鏈的增加，對企業集團整體的控制能力要求也不斷增加。集團式公司一旦發生對下屬子公司財務的全面失控，就會導致公司整體發展受到影響，出現丟失財務數據。坐支貸款、財務信息失真等。因此對集團式公司的企業會計財務管理與內部控制研究，控制整體公司會計財務運行過程中，不同層次、不同崗位業務活動相結合，重點建設企業財務內部控制，填補財務管理漏洞，提升集團式公司財務執行能力。

參考文獻：

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[2]趙衛忠.縣級城投集團企業財務規范化建設探討——以HC城投集團企業為例[J].中國管理信息化，2019，22（14）：33-34.

作者簡介：劉琴（1985-），女，四川安縣人，本科.中級職稱會計師，研究方向：會計。