行政事業單位財務會計內部控制探討

鄒勇

【摘要】財務內部管理發展是財務會計內部控制工作的重要組成部分。綜合目前行政單位來看，財政會計內部控制有助于提高內部管理工作，不會因為外部因素受到牽連，這是行政事業單位管理中最重要的內容。因此，基于行政單位實際情況提出完善內部控制制度的對策。

【關鍵詞】行政事業單位 財務會計 內部控制

財務會計內部控制制度是現代管理制度的重要組成部分，隨著《中央八項規定》的提出和全新的政府會計準則下，根據中華人民共和國預算法、會計法、國家財政部門頒發相關法律法規，結合行政事業單位經濟業務的特點，來建全和完善行政事業單位財務會計內部控制制度，使其更加科學化、系統化，以保證資金的安全運行，依法運行，提高資產的安全性，降低財務管理風險，保證財務報告和會計信息完整真實。三公經費的公開，要求財務信息公開透明，保證信息真實完整，實現陽光財政目標。對于公共服務的專項資金，實行績效考評，完善資金的追蹤機制，以提高行政事業單位的公共服務效率，增強政府的公信度，打造人民滿意的政府機構。

一、增強財務內控意識，提高會計從業人員配備

（一）樹立正確的會計工作理念

認真貫徹執行《會計法》、《會計基礎工作規范》維護財經紀律，加強財務管理，搞好會計核算。會計基礎工作的重點是合理崗位設置，關健不相容職務分離是內部牽制制度的精髓。不相容職務包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。

（二）會計從業人員配備

根據我國《會計法》規定，會計工作人員要持證上崗，單位會計機構負責人，除獲得會計從業資格證書外，還必須具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上經歷。

二、規范財務會計工作的管理制度，提高工作效率

（一）現金、銀行存款管理制度

現金管理制度，認真審核，當面點清，及時存取，日清月結，嚴禁“白條”，不得坐支，禁止違規大額提現，按照制度規定的開支范圍列支。定期盤點現金做到賬實相符。積極推廣使用公務卡，行政事業單位財政授權支付業務中的公用經費支出，除銀行轉帳支付外，積極擴大公務卡使用范圍，盡量減少現金支出，公務卡的使用要嚴格按照當地財政部門的要求執行。銀行存款管理制度，按照財政和人民銀行的規定開立銀行賬戶，按規定辦理存取款結算業務，嚴格遵守銀行支付結算規定，按時對帳，明確各種票據的購買、保管，防止空白票據遺失和被盜用。現金和銀行存款發生經濟業務后，原始憑證要加蓋戳記。

（二）收費票據和印章的管理制度

行政事業單位資金往來結算票據和非稅收入票據管理，票據實行專人保管，負責領用、核銷，崗位相分離，票據不得轉讓、出借、買賣。行政事業單位資金往來結算票據，可用于行政事業單位之間暫收、代收往來結算資金，不得用于行政事業性收費、專項收入等對外收費。需要銷毀的票據存根，報當地財政收費管理機構核準后銷毀。對行政執法，罰沒收入，嚴格執行政府非稅收入收繳管理的有關規定，實行“收支兩條線”管理，繳入財政專戶。印章的管理制度，財務專用章應由專人管理，個人名章應由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

（三）借款管理制度

本單位經辦借用現金要填寫《借款單》，經科室負責人審簽，由財務負責人簽字后報主管財務領導審批。辦理借款手續，要出示相關資料，經辦必須是單位正式在編人員。非公務活動一律不得借款，借用現金要及時報銷結帳，最長不得超過3個月。

（四）報銷票據的管理制度

未經稅務或財政部門統一印制、監制的發票和收據，一律不予報銷，發票或收據要求填寫付款單位，具實開票。購買商品發票須填寫品名、數量、單價、金額或附購物清單。凡遺失車、船票、機票，必須當事人書面說明情況，報科室負責人簽批意見后，方可作為原始報銷憑證，報銷金額以當時業務發生核定數為準。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發單位發票記帳聯或存根聯復印件，須加蓋財務專用章證明，由經辦科室負責人簽批意見后，方可作為原始報銷憑證。跨年度的票據，原則上不予報銷，如需報銷，須書面陳述理由，按規定程序審批。為適應電子商務、電子政務發展，單位從外部接收的電子發票、財政電子發票、電子客票等電子會計憑證。應查驗其合法和真實性，應設定經辦、審核、審批等必要的審簽程序。防止電子會計憑證重復入賬，單位以電子會計憑證的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，必須同時保存打印該紙質件的電子會計憑證。

（五）會議費、培訓費的管理制度

按照年初細化開支的預算執行，超預算召開會議、培訓的，財務不予報銷。培訓要按規定報備，會議和培訓開支范圍要嚴格按照當地財政規章制度的規定執行。

（六）差旅費的管理制度

按照當地財政規章制度執行，職工因公出差前要填寫出差審批單，經科室負責人審批后，方可做為報銷憑證，如果是科室負責人出差，則須經分管領導審批。出差路途較遠或出差任務緊急的，須經分管領導批準后，方可乘坐飛機。

（七）國有資產的管理制度

2019年1月1日起，新政府會計制度正式推廣，要求對無形資產進行計價，對固定資產計提折舊，有利于體現資產的公允價值。財務部門負責資產的明細核算，資產管理部門負責無形資產和固定資產卡片的登記及資產管理軟件的錄入。處置國有資產要按照有關規定執行，經批準后，要送至專門機構進行處理。處置收入按照規定實行“收支兩條線”，繳入財政專戶。要定期對國有資產進行清查盤點，保證賬實相符，賬卡相符，賬賬相符。

三、設立獨立的審計部門，加強監督管理制度體系

（一）內部審計制度化

在財務部門以外，配備專職或兼職內審人員，設立內部審計機構，加強本級和下級單位的審計工作，充分發揮財政部門和審計部門及第三方如會計師事務所的重要作用，加強對行政事業單位內部控制制度建設的監督和考評，不斷完善單位內部控制體系。

（二）從多方面加強監督管理制度

新政府會計制度的“雙分錄”方式進行核算全面、清晰反映單位財務信息和預算執行信息，在新政府會計制度下，單位的內部控制有了更規范的依據，有利于防止單位內部貪污腐敗，促進政府廉政建設，有利于行政單位持續健康的發展。

參考文獻：

[1]尹緒良.事業單位內部控制與風險管理[J].會計師，2015，（09）.