營改增對稅務管理工作的影響及解決措施分析

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【摘? 要】營改增的稅收管理政策是在國內2016年5月1日起實施，并在全國范圍內推廣這一政策，政策實施也會推動社會產業發展，而且會給企業減少納稅負擔，會實現促進我國產業結構的調整目的。雖然營改增會對當前稅務機關的各類稅務工作帶來一定的影響，但是對于國內經濟穩定的長遠發展有極大的促進作用。營改增稅收政策對當前國內的經濟發展形勢有較好的促進作用，而且營改增也受到了社會企業的熱捧，為企業增加了更多的盈利空間。

【Abstract】The tax administration policy of replacing business tax with value-added tax has been implemented since May 1， 2016 in China， and this policy will be popularized nationwide. The implementation of the policy will also promote the development of social industries， reduce the tax burden on enterprises， and achieve the purpose of promoting the adjustment of China's industrial structure. Although replacing the business tax with value-added tax will have a certain impact on the current tax work of the tax authorities， it will greatly promote the long-term stable development of the domestic economy. The policy of replacing the business tax with value-added tax has a good promotion effect on the current domestic economic development situation. Moreover， replacing the business tax with value-added tax is also favored by social enterprises， which increases more profit space for enterprises.

【關鍵詞】營改增;稅收管理;影響;解決措施

【Keywords】replacing business tax with value-added tax; tax administration; influence; solutions

【中圖分類號】F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）10-0042-02

1 引言

近幾年，伴隨著全球經濟一體化的發展，企業要緊緊抓住時代發展潮流，營改增就會逐步將社會企業的營業稅轉變為增值稅。繳納的增值稅是在從前營業稅項目上的演變而來，這一政策已經適應了時代發展的潮流，推動我國企業的發展，而且帶動了經濟的增長。納稅人、納稅地點、納稅方式的變革都會造成企業出現重復的繳稅問題，而且會增加企業的稅負負擔，稅務部門要重視重復征稅的工作，實現整個社會經濟的可持續穩定發展。

2 營改增的重要性

2.1 避免重復征稅，減輕納稅的負擔

營改增政策的實施前期，營業稅的計算往往是以單位內部年度的全部營業額作為計算的基礎，這就會造成營業稅出現重復征稅的不良問題。當實行營改增政策之后，會有效地去壓縮部分不必要的稅收繳納環節，而且降低了企業的稅負，避免出現重復的征稅問題產生，為公司減輕了納稅負擔，實現了企業的長遠發展。

2.2 有利于加強稅收的征管

營改增政策實施前期，沒有增值稅，繳納范圍比較模糊，而且部分業務的銷售收入劃分不清晰。有些商品存在著捆綁銷售的問題，當營改增政策實施之后，就解決了商品捆綁銷售的這一問題，而且對于當前的增值稅的繳稅范圍和業務的銷售進行了清晰的界定，繳納的增值稅需要確定稅務征繳部門，及提高征繳人員的工作效率。

3 營改增對于稅務管理工作的影響

3.1 影響企業的稅收繳納

政策實施前，稅收的計算會以公司內的營業額作為計算基礎，會產生重復征稅現象。當實施政策之后，就會完善稅收抵扣流程，從而有效避免過多的繳納稅收，給公司降低了繳納金額。有些社會企業的經營行為不同，也會造成公司產生稅負差異的不良問題。有些特定的成本無法實現進項稅的抵扣，這就會使公司的稅負負擔增加。

3.2 影響公司的財務稅收風險

當國內的營改增稅收政策實施之后，給現有企業內部的財務人員也帶來了很大的稅收處理挑戰和困難。財務人員不僅需要適應新舊的稅收機制政策變化，還要盡快去完善當前的新舊稅收政策的銜接工作，這時也給企業內部的會計核算、稅收的報稅、開票稅款的繳納和稅收抵扣認證等工作帶來更多的工作考驗，同時也增加了會計的核算工作量。如果出現了發票數據不大，發票使用不恰當就會給公司帶來很大的收入風險。如果公司的經營出的增值稅發票，不能夠科學合理地進行應稅或者非應稅的分配，就極易引發財務危機，而是企業的財務工作不能夠有效地開展。

3.3 影響供應商的選擇

營改增的政策實施之后，部分建設公司會根據出具的合同發票，與小規模納稅人開展合作，來獲取建設材料，并租賃設備，降低工程施工成本。政策實施前期，其實無論發票類型和發票內部所含的稅金，都與工程公司沒有太大關聯。但在營業稅改為增值稅，一部分增值稅就可以通過應用抵扣的方式來去除，因此，在選擇合作對象時，就與原先有較大不同，他們會優先去考慮那些能夠開具增值稅發票的單位來合作。

4 營改增提高稅務管理工作水平的對策

4.1 提高納稅服務質量

稅務機關部門可以通過應用電話、短信和微信的方式來開展納稅人的申報工作，同時可以應用網上平臺的搭建方式，來實現在線稅收繳納的目的。通過用信息化的方式，可能就壓縮申報流程，提高申報的效率，可以實現遠程預約辦稅收的申報。初次申報時，要到服務廳內部進行填寫資料。此時，工作人員通過將一些申報的流程放置在網上，讓辦稅人員來填寫，這樣能夠為企業減少納稅申報的時間。通過優化申報流程，可以提高稅務辦理的效率。信息化的技術可以實現引流，減少納稅服務大廳人員擁堵問題。營改增的納稅和征管納稅人要提供政策、增值稅會計核算、增稅發票管理、系統操作和申報流程學習的各方面的培訓活動。

4.2 設計財務管理模式

通過改變傳統的納稅方式和核算模式，這樣才可以適應營改增帶來的稅收體制機制的變革，公司組織人員去學習新型的營改增政策，還要加大對稅收的控制力度，逐步在原先的預付款項基礎上，實現報銷付款，以及轉變為應付、墊付項目款項的問題，這樣才能夠便于資金支出時，單位內增值稅專用發票的抵扣及業務成本控制和費用方面的管理。在為公司減稅的期間，還能夠準確地反映出公司的真實利潤和經營狀況，企業內部的增值稅、公共項目費用，可以應用分攤的方式，來實現節稅的目的。

4.3 科學做好稅收的籌劃工作

企業組織職工認真學習營改增的相關政策，還要在單位內部開展專題的研討會學習，讓職工積極地發表相應的意見。通過開展員工的培養和培訓，就能夠逐步提高人們對于政策的認知和了解，深度去研究和解讀政策，才可以將營改增的稅務政策運用到實際的企業運營中。在企業的運營中，需要財務人員時刻關注未來的政策變化情況，有針對性地去開展稅務籌劃工作，充分地去利用現有的政策，制定相應的獎懲機制、工資績效考核制度，使職工對稅收營改增的政策學習與薪酬考核相聯系，這樣才能夠激勵職工去學習，充分利用稅收政策開展籌劃工作。在企業的發展中必須建立正確的價值觀，來影響企業經營活動和員工的行為，將價值觀融入稅務管理和財務管理中，稅務與財務融合的管理方式實現將企業價值管理與稅務管理工作有機結合，進而實現企業經營者通過財務管控加強對于重點稅務環節的監督和管理。

4.4 增強企業的稅務風險防控能力

公司要提高現有人員的風險防范能力，增強稅務人員對于營改增政策的學習和理解。通過逐步細化單位的財務核算，提高人員核算能力，在核算期間，還要認真地將一些新型的營改增政策融入核算工作中。同時，工作人員還要加強對單位內部所有的增值稅發票的嚴格管理控制。要監督整個開票的過程，還要及時地去記錄和定期地檢查發票過程，及時地向上級單位去報送稅務發票。單位內部財務人員要編制好財務風險的防范制度，尤其是要優化設計現有的稅務風險管理機制，根據稅務風險點，來設置相應的應對措施。組織財務人員去認真地梳理財務稅務流程過程中存在的關鍵風險點，并加強對這些重大風險的管控，才能夠保證單位的稅務工作正常開展，避免給公司帶來較大的納稅負擔。在企業內部建立完善的內部控制體系以及風險管控體系，在企業內部建立風險管理部門，制定明確的風險管理崗位職責。通過設計風險管理制度流程，來實現對企業全部經營活動的監督。財務人員也要積極學習社會風險的防范制度，以及參與公司組織的各類風險防范培訓活動，加強對銷售風險的認知和理解。通過自己的自主學習，才能夠掌握各類型的風險防控技巧技能。

5 結語

營改增是當前國內稅收體制機制改革中的一個重要內容，而且該政策也是實現經濟發展的重要途徑。根據我國當前的經濟發展狀況，應用科學正確的政策，來提高現有的稅務管理水平。企業要積極地去緊抓營改增的稅收政策機制，并做出稅收體制管理制度的改革，研究當前公司內部存在的各類稅務風險，并制定稅收風險應對政策。組織人員去學習營改增政策內容，將政策的學習與員工的薪酬掛鉤，這樣才可以提高財務人員學習的積極性和動力。

【參考文獻】

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【2】齊思，卿松，熊夢倩.“后營改增”時代對高校稅務管理的影響及應對策略[J].納稅，2019，13（03）：10-11.