石化企業全面預算管理實證分析

王艷春

[摘 要]在我國現代石化企業管理中，全面預算管理正在不斷加強，石化企業的全面預算主要包含經營預算、財務預算、資金預算、籌資預算、投資預算等一系列的預算體系，逐漸發展形成擁有計劃、協調、發展、控制、激勵、評價等諸多優良綜合功能的一種先進的管理工具，在石化企業預算管理中發揮著越來越重要的作用。

[關鍵詞]全面預算管理;石化企業;經營預算;財務預算

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.29.084

全面預算管理是由若干個獨立但又相互依賴的預算組成，具體包括企業的銷售、生產和財務目標，石化企業全面預算按其涉及的業務活動領域分為投資預算（如資本預算）、營業預算（ 或稱經營預算，包括銷售預算、生產預算、成本預算等） 和財務預算（包括利潤表預算、現金預算和資產負債表預算等）。

石化企業全面預算要體現“三全”：即全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式。全方位：全部經濟活動均納入預算體系;全過程：各項經濟活動的事前、事中、事后均要納入預算管理過程;全員參與：各部門、各單位、各崗位、各級人員共同參與預算編制管理系統。

石化企業全面預算管理是以銷售預算為起點，以現金預算、預計利潤表和預計資產負債表為終點的預算體系，主要包含銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、期間費用預算、現金預算、利潤表預算的一系列的預算體系。

該文將以石化企業的實證分析數據對全面預算管理進行深入分析。

1 石化企業全面預算概述

該石化企業主要包含一期項目和二期項目建設與生產，2020年公司一期項目將進入全面生產階段，二期處于在建階段，2020年全面預算是關于公司在該年度內各項業務活動、財務指標等方面的總體預測，它包括經營預算（如銷售預算、生產預算、銷售費用預算、管理費用預算、財務費用預算等）、財務預算（如固定資產投資預算、籌資預算、利潤預算）和關聯方交易預算。

2 經營預算

該石化企業經營預算主要包含銷售預算、生產預算、工資預算、稅金預算、期間費用預算等預算內容，比較全面地反映石化企業的各項業務活動和預算情況，以下預算分析是建立在產銷平衡的狀態下，假設期初和期末存貨為零的前提下進行的，而且每項預算包含月度、季度和年度預算。

2.1 產品銷售預算

產品銷售預算是該石化企業全面預算的起點，該石化企業銷售預算是營銷部門根據2020年市場銷售情況，在2019年實際銷售情況的基礎上，制定出月度、季度、年度的銷售量和銷售單價，進而得出全面銷售收入預算。

2020年公司產品銷售收入預算1417731萬元，銷售量預算315萬噸，其中第一季度銷量預算55萬噸，銷售收入預算247500萬元;第二季度銷量預算85萬噸，銷售收入預算382500萬元;第三季度銷量預算108萬噸，銷售收入預算486231萬元;第四季度銷量預算67萬噸，銷售收入預算301500萬元。全年銷售收入預算較2019年實際收入增長15%。

從預算數據可以看出，該石化企業第二季度和第三季度是銷售旺季，第一季度和第四季度是銷售淡季，這與外部市場對石化產品的需求變化直接相關。

2.2 生產成本預算

生產成本預算是在銷售預算之后編制的，生產需求量等于預計銷售量加預計期末存貨減期初產成品。2020年公司生產成本預算支出為805170萬元，全年生產成本預算較2019年實際生產成本增長11%。主要包含直接材料預算，能耗、物耗預算，人工支出預算，制造費用預算，備品備件預算等組成。具體明細如下。

其一，2020年公司生產成本預算中直接材料預算681267萬元，主要包含原油采購數量182萬噸，原油采購成本635970萬元，煤炭采購成本45297萬元，直接材料預算占整個生產成本預算的79%，是生產成本的主要組成部門;其二，2020年公司生產成本預算中能耗、物耗支出預算為23592萬元，主要是水電氣風支出11226萬元、催化劑和化學藥品支出12366萬元等費用支出，能耗、物耗支出預算占整個生產成本預算的3%;其三，2020年公司生產成本預算中生產人工支出預算主要是生產裝置直接人工支出3696萬元;其四，2020年公司生產成本預算中制造費用預算65707 萬元，主要包含生產車間的折舊56919萬元，維修費3153萬元，輔助車間人工費用5635萬元等制造費用;其五，2020年公司備品備件預算7704萬元，主要是生產車間領用的工程物資、備品備件等。

2.3 工資預算

2020年公司工資預算為50332萬元，其中：管理人員工資 14994萬元，主要車間生產人員工資19113萬元，輔助生產車間人員工資 9631萬元，在建工程人員工資 6594萬元。工資預算主要包含人員工資、社保、公積金、餐補、房補、車補等內容。

2.4 稅金預算

2020年公司稅費預算共299019萬元，主要是增值稅預算53785 萬元，消費稅預算203800萬元 ，企業所得稅預算10513萬元，以及稅金及附加稅費預算等，該稅費預算是建立在產銷平衡的基礎上進行的。

2.5? 期間費用預算

2020年公司期間費用預算包含財務費用、管理費用、銷售費用預算，具體明細如下。

第一，財務費用預算247970萬元，2020年公司一期項目全面投產，二期處于在建階段，一期利息支出費用化，計入財務費用，一期貸款年利率按照5.39%測算，主要包含利息收入3550萬元，貸款利息支出246120萬元，開證費、手續費支出1700萬元。二期利息支出資本化，計入在建工程，主要包含利息支出6500萬元，利息收入600萬元。

第二，管理費用預算87092萬元，2020年公司一期項目全面投產，二期處于在建階段，一期管理費用支出費用化，計入管理費用，二期管理費用支出資本化，計入在建工程，管理費用預算主要是：工資 44994萬元，差旅費1600萬元， 辦公費2520萬元，業務招待費636萬元，累計折舊5812萬元，審計、咨詢費435萬元，會務費30萬元 ，培訓費80萬元，安全生產費22535 萬元，無形資產攤銷5000萬元，租賃費360萬元 ，車輛費160萬元等費用。

第三，銷售費用預算170950萬元，主要是營銷人員工資、銷售運費、倉儲費、港口費、保險費等費用。

3 財務預算

3.1 利潤預算

2020年利潤預算數據顯示：2020年公司營業收入預算1417731萬元 ，較2019年同比增長15.71%，營業成本預算805170 萬元，稅金及附加預算72399 萬元，三項期間費用預算506012萬元，營業利潤預算42050萬元，凈利潤預算31538萬元，較2019年同比增長210.05%，凈利率2.22%。主要原因是2019年公司一期部分裝置處于尚處于在建期間，沒有全面生產，2020年公司一期裝置將全面生產，中間產品占壓量將有所減少，中間產品利用率將大大提高，完工產品的盈利能力將大大增強，凈利率較2019年將大大提高。

3.2 固定資產投資預算

2020年公司固定資產投資預算主要包含：一體化項目一期投資預算269317萬元，一體化項目二期投資預算877364萬元，土地款投資預算206000萬元，固定資產投資預算主要是土地款、房屋建筑物、機器設備、運輸設備、辦公用品、電子設備等投資預算。

3.3 籌資預算

2020年公司籌資預算主要包含：公司股東出資836000萬元，公司一期項目貸款252500萬元，公司二期項目貸款550000萬元。

4 關聯方交易預算

2020年公司關聯方交易預算主要為向關聯方采購用原料、設備、工程物資，向關聯方銷售的貨物及向關聯方借入短期資金和出資款等。

公司與關聯方發生的關聯交易屬于正常的商業交易行為，因此預計在今后的項目建設和生產經營過程中仍將持續。上述關聯交易事項，有利于充分利用公司及關聯方的優勢資源，存在交易的必要性。

5 石化企業全面預算管理存在的問題和主要對策

5.1 公司需建立健全全面預算管理制度，明確各業務部門的職責與權限

石化企業全面預算需建立健全全面預算管理制度，公司各部門、事業部按照此制度在年度預算分解框架內據實安排生產經營活動，各項支出必須控制在年度批準預算總額內，所有預算編制、分解應全面覆蓋、項目具體，使全面預算管理得以有效的執行并發揮作用。

5.2 采取預算分解到月機制，提高預算執行效率

石化企業全面預算要把全年預算分解到月，預算執行、預算控制、預算考核等信息能夠按“年度、季度、月度、單位、部門、業務類別、費用項目”等要素進行多維度的預算分解、能夠聯查明細、定位具體的業務項目、分解到每個月份，使全面預算工作真正落到實處，為石化企業生產經營提供服務和決策支持。

5.3 完善預算考核機制，提高石化企業預算管控能力

石化企業預算管理委員會每年根據實際情況制定、下發預算考核實施方案，按照公平、公開、公正的原則，對預算編報及時性、預算執行效率、預算調整、預算完成時間等進行量化考核。

6 石化企業全面預算管理成功實施的重要意義

石化企業全面預算管理的實施有利于管控各項費用支出，節約成本，增強石化企業的盈利水平，提升企業的市場競爭力;石化企業全面預算管理的實施有利于石化企業資源得以合理充分利用;石化企業全面預算管理的實施有利于提升戰略管理能力，戰略目標通過全面預算加以固化與量化，預算的執行與企業戰略目標的實現成為同一過程;對預算的有效監控，將確保最大程度地實現企業戰略目標。

總之，石化企業全面預算管理是在戰略目標的指導下，對未來的經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執行過程的監控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經營活動的改善和調整，以幫助企業管理者更加有效地管理企業和最大程度地實現戰略目標，是實現戰略目標、提升經營績效、實現企業內控的有力工具，也是企業防范風險、應對危機的重要法寶。

參考文獻：

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