DY集團公司財務內部控制存在的問題與對策

高靜

（鄭州大有燃氣有限公司，河南 鄭州 451200）

一、引言

在企業的內部制度中占據核心地位的是財務內部控制，對于集團公司而言，財務管控是非常有效的管理措施，有效的財務內部控制對集團公司正常運營有著直接影響。因此，DY集團公司在對財務內部控制工作進行開展的過程中，要充分結合集團實際需求，對目前集團財務內部控制中存在的問題進行分析，提出有針對性的解決對策，從而推動集團公司的穩定健康發展。

二、集團公司加強財務內部控制的必要性

（一）有助于提升集團公司財務信息的質量

集團公司的規模往往比較龐大，集團公司的領導很難對各個部門、各個子公司進行嚴格的監督。通常情況下是由子公司或者各個部門將財務報表提供給集團公司的決策層，決策層基于這些財務信息數據對當前集團公司的財務情況和經營效益進行分析判斷。通過財務信息數據能夠對集團公司經營成果進行直接的體現，將集團公司在經營管理中存在的問題向決策層進行反饋。決策層基于對財務報表中不合理的信息展開研究分析，尋找經營過程中普遍出現的問題，針對這些問題展開研究，制定相應解決辦法，促進集團公司的長遠發展。通過加強財務內部控制，能夠使集團公司的財務信息質量得到提高，利用有效管理使財務工作效率提高，為財務信息的完整性、真實性提供保障。

（二）有助于提升集團公司經營管理的水平

集團公司通過開展財務內部控制，能夠有效提高集團公司的資源利用率。基于對財務管理的優化，實現合理配置企業資源，使資源的使用效率最大化，避免資源閑置等問題。同時，加強財務內部控制能夠優化集團公司的經營活動，在集團公司的各個環節中都涉及到財務活動，因此提高財務管理水平對改進其他經營活動具有促進作用。

三、DY集團公司財務內部控制中存在的主要問題

（一）缺乏健全的財務內部控制管理制度

伴隨著社會的不斷進步，企業的經營模式也在不斷發展。DY集團公司及其所屬子公司設立獨立的法人，并且還設立了專門的財務管理部門，但是從財務內部控制的角度來看，DY集團公司在財務內部管理制度的制定上還存在一定的不足。并且集團目前在財務管理中出現問題時，通常是基于經驗對問題進行解決，沒有基于財務制度對問題進行相應的分析就解決。舉例來說，DY集團公司與其子公司每天進出的資金量相對較大，但是DY集團公司的子公司與總公司之間缺乏有效銜接，就直接導致了財務管理出現漏洞。DY集團公司的內部財務控制缺乏內審機制，由此造成了財務管理過程中問題的出現，使DY集團公司的財務人員不能充分發揮財務管理的職能，最終使DY集團公司的發展受到影響。

（二）集中管理資金的能力有待于提高

一直以來，由于DY集團公司經營狀態良好，并且在財務方面沒有發生過較大問題，再加上DY集團公司經營過程中針對新投資項目資金的需求數量制定了較為完善的預測體系，所以集團并沒有對專門的財務結算中心進行研究和建立，資金也就無法進行集中管理。然而，隨著市場經濟的不斷發展，行業競爭日益加劇。DY集團公司這種管理模式存在的問題也在逐漸的暴露，就需要對專門的財務結算中心進行設立，集中對DY集團公司的資金進行管理，使資金的使用效率提高，為安全使用資金提供保障，最終提高財務風險抵御的能力，推動DY集團公司的發展。

（三）預算編制工作需要提升

預算編制對于任何集團公司的財務管理工作來說都是核心內容。預算編制工作也對集團公司財務內部控制有直接影響。集團公司在財務管理過程中，其所有的收支都與財務預算密切聯系，然而DY集團公司在預算編制工作方面存在不足，實際操作過程中，一定程度上忽視和省略了財務預算編制工作，對于財務預算編制工作缺乏重視，造成了DY集團公司整體的財務預算編制工作水平偏低，同時也不能為DY集團公司的發展決策提供科學的依據，在財務管理工作中就容易引起相關問題的發生。DY集團公司對預算進行編制時，由于在實際經營方面的考慮相對欠缺，造成了編制的預算目標不合理的情況出現，因此相關方案也很難被真正執行。DY集團公司在前期的財務管理工作過程中，預算編制不全面、不準確，使DY集團公司的財務收支結果不能對DY集團公司真實的財務情況進行體現，也就不能很好的指導DY集團公司的工作重點和發展方向，從而影響了DY集團公司的長期發展。

（四）內控執行監管不嚴且管理辦法不明確

從集團的內控制度的執行情況上來看，監督處罰的力度和財務管理環節的監管起到了非常大的作用。目前DY集團在內部監管上仍存在很大的問題。目前該集團的稽核部門并沒有真正體現其監察的職能，其監察力量相對薄弱、功能不全，監控檢查也不到位，與內控工作要求也不適應。其中內控執行監管不嚴主要體現在：隨著電子化建設步伐的加快，信息化的管理方式已經成為主流，可是目前并沒有針對DY集團建議有針對性的、全面的內部計算機信息系統，在對系統數據及計算機程序的監督、管理和完善上則存在更多的不足；目前DY集團的稽核人員因為自身存在的不足，導致無法有效地對中間業務及內部管理系統進行監控；目前，該集團的稽核工作重點主要集中在事后監督上，沒有進行風險的預判及計劃，并且在事前監督和事中監督上也存在很大的不足；除此之外，目前稽核部門在對集團相關制度進行監督的過程中，監督的力度不夠，同時相關制定的制定也不夠嚴謹，在出現問題后無法對懲罰措施進行明確，導致部分制度無法起到真正的警示、懲罰作用，同時進行處罰的力度也不夠。

四、完善DY集團公司財務內部控制的策略

（一）建立健全財務內部控制管理制度

從DY集團公司的發展角度來說，對財務內部控制管理制度進行完善，是其發展的重要手段，對發展而言至關重要。在財務內部控制管理方面，DY集團公司通過向政府積極爭取資金、向社會籌集資金等方式，對DY集團公司發展的資金渠道進行拓寬，使DY集團公司的財務管控能力在整體上得到提高。在DY集團公司日常的資金管理工作中，其管理力度需要進一步加強，使財務部門內部控制管理水平得到有效的提高，并構建與DY集團公司實際發展需求相吻合的財務管理流程。對于財務管理制度而言，要實現“有章可依、照章辦事”。DY集團公司在對整個集團財務進行管理的過程中，需要對財務管控方式進行明確；在對子公司財務內部進行控制的方面，要求有專門人員負責，并且和總公司有一致的財務管理制度，使DY集團公司的內部控制規范性得到有效的提高。財務內部管控工作落實到人，進一步加大財務內部控制執行力度，并不斷完善財務內部控制的管理制度。

（二）加強DY集團公司資金集中管理

在DY集團公司內部財務管理過程中，對資金進行集中管理、有效整合集團公司內部的財務資源，從而使DY集團公司內部管理得到強化，使DY集團公司整體優勢得到充分發揮。通過資金的集中管理能夠使集團公司對資金進行統一的安排，使資金的使用效率提高。同時，通過資金的集中管理能夠對資源進行合理的分配。集團公司的各個成員在使用資金的過程中需要充分考慮到資金的缺口、結余等，避免資源閑置以及浪費等情況的發生。在對DY集團公司資金進行集中管理的過程中，對于固有法律、銀行計算、稅務限制等要有全面的考慮，通過集中管理資金的方式為DY集團公司的穩定發展提供保障。

（三）加強預算編制工作

預算編制對于集團公司的管理而言至關重要。在DY集團公司的整體財務管理中，預算編制工作需要貫穿始終。DY集團公司開展的所有財務活動都是以預算編制為基礎。另外，通過預算編制能夠有效地對集團公司的運營工作進行保證，為DY集團公司的發展提供保障。DY集團公司的各個部門與子公司基于國家有關法律法規的要求下，需要對預算進行編制，并且需要對科學的預算管理機制進行建立，使DY集團公司財務內部控制的作用得到充分發揮。

（四）明確內部審計機構的職能及內部審計管理辦法

任何企業的內部審計工作運行的好壞，取決于企業管理當局的重視度和所賦予的權力大小，也就是對企業給予內部審計部門的定位高度決定內部審計的質量。但給予的定位高度或權力大小必須從獨立的角色進行思考，即設置的內部審計部門在執行任何審計工作時，可以不受任何外界的干擾和威脅，這樣才能保證審計工作的公正和客觀性。

內部審計部門設置后，需要明確內部審計機構的職責，要在滿足現有對經濟進行監督的基礎上，能夠有效地為集團的戰略發展和經濟效益做出貢獻。明確職能后，再梳理清楚審計人員的工作內容，建立內部審計各項規章制度，跟進內部審計機構的運行情況，對審計成果進行評估，是否真正有效發揮監督角色的功能、是否提升企業的整體內控管理水平等，即從全方位提升內部審計管理辦法來提升和發揮內部審計的作用，從而促進企業內部控制體系的建設。

五、結束語

作為DY集團公司的經營核心，財務管理對其發展具有舉足輕重的作用。DY集團公司的穩定健康發展離不開良好的財務內部控制管理。DY集團公司應該從自身實際情況出發，并與其財務情況相結合，分析財務內部控制存在的問題，進行適當、適時的調整，使DY集團公司財務內部控制存在的問題得到有效解決。在對DY公司財務內部控制工作進行開展的過程中，要針對公司對財務的實際管理要求及整體發展方向，建立適合DY公司發展的財務內部控制體系，逐步完善相關管理制度，以提升集團內部財務管理及控制水平為目標，為DY集團公司的可持續發展做出努力。