行政事業單位內部控制實現全覆蓋的優化路徑

賈艷榮

（河北省社會公益項目建設管理中心，河北 石家莊 050000）

引言

行政事業單位完善內部控制機制，主要就是實現對單位內部各個流程的管控，還能保證機構運轉的效率，還能夠完成既定的管理目標。在制度體系當中，其中蘊藏了制約、調節方式。只有實現對資源的合理優化與配置，才能夠不斷提升內部控制的水平。通過優化內部管理職能的方式，樹立正確的風險防范意識，開展合理化的會計核算工作，保證各項經營決策的合理性。通過對建設項目的風險進行全局性的分析，開展合理的預算編制工作。在加強資金管理力度的基礎上，促進行政事業單位的穩定發展。

一、行政事業單位內部控制存在的主要問題

（一）內部控制意識不足

在行政事業單位內部防范與管控風險十分重要，只有建立健全的內部管理系統，開展風險評估、風險控制與內部環境建設等工作，才能夠對員工的內控意識產生一定的影響。但就目前實際情況進行分析，有些單位存在內部控制意識不足的問題，普遍都認為單位的資金來源比較穩定，不需要進行風險控制。甚至還有的單位認為內部控制僅僅屬于財務部門的分內工作，其他部門的重視度不足。此外，內部管控的權責界定不清晰，在發生風險問題時候出現互相推卸責任的現象。事業單位存在重視制度，輕視執行的問題，都是由于沒有量化的內部控制意識，進而導致單位內部控制體系不健全。

（二）預算執行制度不嚴格，約束力不足

行政事業單位在內部控制的過程中，預算管控是其中最重要的組成部分。各個部門在進行預算的時候，都有嚴格的系統與程序，進而保證單位有效的開展內部會計控制。雖然行政事業單位都采用了部門預算的制度，但是部門的預算編制還不夠準確。因此，單位會經常開展年度預算的調整工作。在實際的財務支出過程中，也沒有根據年度預算進行優化與調整，還可能會出現許多支出項目，不利于后續會計管理工作的順利開展。

（三）缺乏健全的內部監督機制

行政事業的單位的內部控制效用能否發揮出來，離不開內部監督。目前，大多數行政事業單位都存在內部審計機構不健全，專業人才綜合能力不強等問題，這就導致內部監督職能無法發揮出來。此外，單位的領導人員對內部監督重視度不足，無法發揮出實際的監督效用。

二、行政事業單位內部控制實現全覆蓋的優化路徑

（一）滿足單位內控需求，提高領導層重視程度

行政事業單位為了逐步實現內部控制全覆蓋的要求，就要結合單位的崗位職能，進行權責的劃分，還要逐步梳理業務流程。在強化監督管控機制的基礎上，遵循單位各項經濟活動的規律。在明確內控范圍的基礎上，完善制衡控制機制，進而加強執行、監督力度。在日常運營中，單位要注重事前風險防范工作與事中的延伸管理，以消除各種蘊藏的隱患，及時進行漏洞的填補。只有消除各種管理危機，使領導層能夠重視內部控制制度的落實，才能夠優化內部控制框架。在實現行政事業單位內部各個部門交流與溝通的基礎上，避免操作方式流于形式化。在完善內控建設工作的基礎上，發揮出實際的工作職能，保證后續經營決策的合理性。

（二）完善預算管理制度，強化內部監督效用

行政事業單位的收支依據就是結合批準的預算，規定單位的支出規模與支出方向。由此不難得知，只有建立健全的預算管理制度，才能夠為內控管理體系的落實奠定穩固基礎。行政事業單位可以將單位的預算與內設部門的約束進行整合，明確規定的時間、方法等。在推行部門預算與所屬各級預算的基礎上，實行對單位非獨立核算的行政事業單位，開展合理的預算編制工作，以避免各個部門出現預算不符合實際的情況，無法實現對預算約束的情況。通過建立預算分析、預算跟蹤與評價制度的方式，保證資金的合理使用，還能夠有效提升資金的使用效益。

與此同時，行政事業單位的財務人員要懂得利用資產的價值，制定明確的預算控制目標，逐步實現資產管理與預算管理的融合。政府采購部門在進行資產采購的時候，要實行對于預算的審核工作，保證采購項目與預算相符合。如果某個部門出現了預算超出資產范圍的情況，就需要停止進行采購工作。在對資產購置預算進行合理調整的基礎上，結合單位的各項管理程序，促進后續采購工作的順利開展。通過實行對增量資產預算進行審批，還要落實資產的購置監督工作，進而保證資產購置的科學性與合理性。最后，要想將內部控制的實際效用發揮出來，就要完善監督控制體系，并且及時發現各個環節中蘊藏的風險問題，實現內部審計與外部審計的融合，逐步加強監督控制力度，并對審計的結果進行評估，逐步優化內部控制體系。

（三）合理利用信息化手段，完善建設項目風險評價機制

行政事業單位為了強化內部控制的力度，就要實現業務管理與財務管理的融合，依托于先進的信息化平臺，與內部控制的建設相融合，并加快各個部門的信息傳遞速度，徹底解決信息單一、無法滲透到實處的局面。相關的工作人員可以利用財政預算的軟件，編制增量資產產出的計劃，并開展全面的評估工作，以保證預算管理工作的合理性。通過建立完善的風險預警系統，開展數據的核算與分析工作，逐步實現集成化的管理目標，避免因人為核算導致的失誤。

與此同時，行政事業單位要想在穩定的環境中發展，就需要內部控制制度進行支撐。通過完善風險評估體系的方式，實行對建設項目的風險動態化監督與評估。在這個環節當中，行政事業單位主要負責的就是政府資產購置、資金投入等內容。只有行政事業單位能夠更加全面的了解自身的生存情況，設立崗位責任制，在發生風險問題的時候，能夠及時找到負責人，進而保證內部管理活動的有效性。行政事業單位可以依托于SWOT進行分析，直觀的了解各個環節當中可能蘊藏的風險問題。通過促進私營部門與公共部門的管理融合，將風險控制在管理范圍當中。在秉承行政事業單位管理方針的基礎上，結合各個部門的工作情況進行管控，還要平衡單位的收支與支出情況，時刻做好應對經營風險與財務風險的準備。在滿足單位內控需求，提高領導層重視程度的基礎上，保證建設項目的順利開展，以不斷提升行政事業單位的核心競爭力，在多變的市場環境中站穩腳跟。

三、結束語

綜上，在行政事業單位的運營發展過程中，內部控制制度的建設十分重要，屬于一項全局性的工作。相關的管理人員要立足于實際情況，建立健全的控制制度，對后續的工作活動進行合理的規劃。在樹立風險責任制的基礎上，加強對建設項目與政府采購的管控力度。通過不斷優化內部組織框架，樹立正確的內部控制意識，進而規避不必要的財務風險與經營風險。在加強內部監督力度的基礎上，完善預算管理制度，保證預算編制的合理性，還能夠逐步實現對員工工作行為的約束，進而為行政事業單位創造出更高的經濟效益與社會效益。