企業會計報表分析存在的問題與對策

鄧琳

（蘇州中興龍源電氣有限公司，江蘇 .蘇州 215129）

一、企業會計報表分析的現實意義

為了給企業管理者、經營者、投資者、供應商、客戶、上級主管部門等提供更詳細的數據，體現出數字的來源信息，分析企業的會計報表現實意義很大。作為一個集團企業每個月至少要求下屬企業提供財務報表做出明細及匯總分析，及各個關聯企業之間的業務往來。乃至下屬分公司的經營及費用情況。以及下屬公司的資金動向、資金計劃、等情況進行管控及分析。這樣可以更好的結合財務報表分析出資金運營情況。對于集團公司為了更好地了解和掌控下屬各個公司及分公司的營運情況、風險管理、預算管理、成本控制管理。集團SAP財務系統對企業會計報表分析提供更真實可靠的數據來源。

二、目前企業會計報表分析中存在的問題

（一）利潤表分析中存在的問題

利潤表分析中主要運用比例分析法計算出，當月主營業務收入（銷貨收入）占預算主營業務收入（銷貨收入）比例、主營業務收入（檢修收入）占主營業務收入（檢修收入）比、其他業務收入（租賃）占預算其他業務收入（租賃）比、其他業務收入（其他）占預算其他業務收入（其他）比。成本：上面各項成本占各項預算比。費用：營業費用占預算營業費用比、管理費用占預算管理費用比。實際發生的各項費用明細占各項預算費用明細比，針對實際與預算部分差異較大或者金額較大者，涉及到的部門后續處理的力度不夠。沒有深入做書面報告及檢討具體原因。對于主營業務稅金及附加、財務費用、營業外收入及支出這些科目不做分析。認為這些會計科目對利潤表分析沒有多大意義。

（二）資產負債表的分析存在的問題

資產負債表主要采用比率分析法，例如：資產負債比、流動比率、速動比率等，這些指標的來源都是通過財務報表值來計算出來的，有些指標相對滯后。應收賬款主要采用應收賬齡分析法，對超過90天未收回的款項，只要求業務部門寫出原因。其他應收款采用列表法，對逾期金額也是寫出原因。讓涉及到的部門感覺到只是形式上的說明緣由就沒事情了，對后續的時效性缺乏主動性及責任性。存入保證金單獨列出明細項目。存貨采用賬齡分析法對于12個月以上未異動存貨寫出原因，對后續的處理滯后。短期借款每季度計提利息支出，對于借款本金和利息沒有做出支付計劃。應付賬款有時候參照采購部門提供的付款金額，做下付款資金計劃。預收賬款列示收款的來源信息。其他應付款單獨做一張表，列示一下存出保證金明細。固定資產、無形資產、長期待攤費用、應交稅金等部分未做分析。

（三）現金流量表存在的問題

根據對企業的財務報表分析可知，現金流量對公司整體的運營及發展起到至關重要的作用，同時對公司的盈利能力產生影響。如若公司的現金流量不足，資金周轉遇到困難，企業的盈利能力就會有所下降，而實際的盈利能力分析中，主要以權責為基礎的數據分析，并沒有涉及到現金流量的實質問題，集團也沒有要求下屬企業每月做現金流量表，只有到半年度、年度審計時才做現金流量表，發給總公司八碼余額表（申報期間總計、比較期間總計、計算絕對差額、百分比差異計算）替代現金流量表。只針對數量而忽視了質量，這未免是對盈利能力分析的局限性。

（四）財務報表信息的滯后性

財務報表分析本身的滯后性。及時性是財務報表信息披露的一大特點，信息的及時性對企業財務管理及企業決策質量產生直接的影響，所以財務報表信息披露的速度是十分重要的因素。對大多數企業報表分析來說，會計信息披露延續時間過長，缺乏連續性，因此對財務報表的決策及財務管理帶來影響。

三、深化企業會計報表分析的對策建議

（一）利潤表分析的對策建議

比例分析中的主營業務收入與成本要做出毛利率分析，做出每個項目主營業務收入對應成本的明細分析，對于個案收入與成本差異較大者，財務部門要做系統的料、工、費明細表，發給各部門檢討其原因，并上報給公司老總，組織召開成本會議。要求報價部門、銷售部門、采購部門、質量部門、技術部門、生產部門、售后服務部門、行政部門等主要成員參加會議，找出原因、分析原因、對于責任人要做出獎懲，杜絕以后類似問題發生。列清每個部門的責任，嚴禁推卸責任踢皮球現象，各個部門要團結一致，做到主動溝通和協調，要敢于承擔責任，這樣可以更好地提升整個部門。有利于提高整個公司利潤。例如：報價部門是否漏報了某些材料、稅費或者是詢價過程中價格差等問題。銷售部門是否存在對于報價審核不全面，粗心大意，或者是為了拿到項目提升業績，降低的價格等。采購部門是不是把采購價格降到最低、嚴把采購交期或者回扣等。質檢部門有沒有嚴把質量環節等。技術設計環節更重要，如果技術部門產品設計有偏差、有遺漏等，料表明細下的就會出問題，一旦等到采購部門根據技術部門生成的料表明細采購產品零部到公司。就會很難退貨給廠商，導致公司重大損失。如果生產部門沒有按期交貨、返工延期就會增加額外費用等。售后服務部門服務質量等是否存在問題等。哪個環節出現問題就有可能使成本費用增加。

對于費用部分要列示出明細項目，對于金額相對較大，實際發生金額占預算比例較高項目，讓其部門及時管控，并做出深入分析及檢討具體原因，最好做出書面分析報告。這樣才能起到分析的作用。

主營業務稅金及附加、財務費用、營業外收入及支出對于金額發生較大變動的，也要做一下研究分析，例如：財務費用有可能因為匯率的變動，對當月利潤產生較大的影響。

（二）資產負債表分析的對策建議

應收賬款的賬齡分析中對于超過90天未收款項，雖然寫出了原因，對后續的時效性缺乏主動性及責任。對于銷售部門來說懲罰力度不到位，沒有發生實質性的改變。銷售部門為了拿下更多訂單，對客戶容忍度一再姑息。形成惡性循環，造成貨款更難收回，容易產生壞賬。長此以往，公司的資金鏈條就會出現短板。嚴重影響公司的正常運作。針對應收賬款環節，公司老總一定要引起重視。銷售部門一定要配合財務部門，對于信用等級不良的客戶拒絕和其發生下次交易。如果想繼續合作，必須把以前的款項結清，新合同采取預收款的方式進行。或者采取保證金或者抵押的形式轉移風險。建立嚴格的收款制度，對于哪些信用等級不良的客戶，設立預警提示、及時發函證催款，必要時走法侓程序。

存貨采用賬齡分析法對于12個月以上未異動存貨做出原因分析。對于超過12月以上存貨及以后可能用不到存貨沒有做出降價處理。這樣會導致產品積壓的時間更久，部分材料過了質保期，更沒有價值存在了。為了把損失降低，要開會討論、研究分析、盡快做出結論。按照公司規定的程序，盡快處置材料變現。

其他應收賬款的暫支款部分缺乏后續的跟蹤，導致費用報銷跨期時間長，有時會跨年度，不能正常反映當年度費用情況。針對這種情況，財務部門要及時發通知給相關部門，暫停下次其暫支款項，必須把前個項目結清才能暫支。這樣就可以起到一定約束作用。存入保證金部分對于即將到期的保證金項目，銷售部門沒能及時催收，有時項目金額較大時，保證金的金額就比較大，就會影響公司的資金運營情況。存入保證金部分也要列入業務部門的績效考核之中，這樣業務部門的主動性才能提高。對于業務人員離職，項目尾款未收回的，業務部要列示未收款的明細清單與財務部門核對，完成未收款項的交接。以便及時的催回款項。

短期借款每季度計提利息支出，對于借款本金和利息，要提前做出還款資金計劃，減少利息費用。應付賬款不能只參照采購部門提供的付款金額，也要按照采購合同條款，結合公司的資金狀況做付款計劃。預收賬款列示收款的來源信息。也要根據銷售合同條款，及時提醒業務部填寫開立發票通知單，開立銷售發票。其他應付款單獨做一張表，列示一下存出保證金明細，對于到期的存出保證金項目，款項按照公司流程及時退回。提高公司信任度。

固定資產、無形資產、長期待攤費用、應交稅金等部分未做分析。對于影響較大的部分，也要做出分析說明。

（三）現金流量表分析的對策建議

下屬企業平時也要做現金流量表，不要等到半年度、年度審計時才做現金流量表，再結合八碼余額表（申報期間總計、比較期間總計、計算絕對差額、百分比差異計算）分析現金流量表，更能體現出公司的盈利狀況和投資價值，也能夠展現出公司經營管理中所隱藏的風險問題，關注經營活動產生的現金流量凈額是正數或是負數，結合利潤、資產負債情況做出更進一步的探討和分析。更全面地對公司的財務信息進行判斷。

（四）提升財務報表分析的速度

為提升財務報表分析的速度，運用SAP管理系統，它的模塊比較多，功能比較強大，能隨時對企業的各項經營活動及事項進行監控，擴大預知范圍。提升財務數據的收集及整理速度，會在最短的時間內編制出真實的財務報表，及時提供財務信息，保證財務信息的及時性；其次，應提升財務管理人員的數據意識，保證報表中的數據是財務信息的真實反映，及時、有效地進行財務操作，從而提升財務系統整體的運作效率。

四、結語

針對財務報表分析中存在的問題，要加以改進和提供，要及時地解決問題。

財務報表的分析質量直接影響企業的決策和管理，所以在進行分析工作時一定要更全面，結合公司的實際情況，以真實全面可靠的反映企業整體財務狀況和未來發展，為企業的戰略決策提供可靠依據。