汽車4S店全面預(yù)算管理研究

陳瑩

（廈門信達(dá)國貿(mào)汽車集團(tuán)股份有限公司，福建 廈門 361000）

一、汽車4S店全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算管理實(shí)質(zhì)上是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，運(yùn)用各種預(yù)算指標(biāo)，促使全體人員積極參與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，并通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的控制，將完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷地對(duì)比和分析，發(fā)出預(yù)警，最終對(duì)達(dá)成的結(jié)果進(jìn)行考評(píng)的綜合管理體系。在汽車4S店中，好的預(yù)算管理及合理的預(yù)算目標(biāo)，能使企業(yè)各部門圍繞著共同的目標(biāo)而努力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)、個(gè)人雙贏的局面，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)個(gè)人的職業(yè)規(guī)劃目標(biāo)。實(shí)施了全面預(yù)算管理的汽車4S店，可以通過對(duì)促銷活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制促進(jìn)毛利、成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，通過對(duì)費(fèi)用的控制減少不必要的浪費(fèi)，通過對(duì)人員及業(yè)務(wù)量的關(guān)聯(lián)控制避免企業(yè)員工人數(shù)過于龐大，通過對(duì)服務(wù)質(zhì)量的控制提升企業(yè)的形象等，凡此種種均能在實(shí)施了全面預(yù)算管理后看到成效。

全面預(yù)算管理主要包括預(yù)算的制定、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的分析和預(yù)警、預(yù)算的控制、預(yù)算的考評(píng)這幾個(gè)環(huán)節(jié)。其中預(yù)算的分析、預(yù)警、控制貫穿于整個(gè)全面預(yù)算管理的過程，需要不斷地對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的階段性成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出方向性的建議。

二、預(yù)算的制定

（一）制定全面預(yù)算管理目標(biāo)的前提

汽車4S店進(jìn)行預(yù)算管理的前提，一般是實(shí)現(xiàn)利潤的最大化，只有考慮利潤的企業(yè)，才能保證企業(yè)正常的經(jīng)營，當(dāng)然前提是要符合行業(yè)、環(huán)境、法律等相關(guān)制度的規(guī)定，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的擴(kuò)張發(fā)展等戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）制定全面預(yù)算管理目標(biāo)的依據(jù)

汽車4S店在制定預(yù)算目標(biāo)的時(shí)候，應(yīng)參考相關(guān)數(shù)據(jù)，確保預(yù)算目標(biāo)合理。可采用企業(yè)前三年實(shí)際完成值的平均值，或參考上年預(yù)計(jì)完成值加上一定的增長率，目標(biāo)要符合汽車行業(yè)盈利水平等方式來確定企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)不能制定得過高，使業(yè)務(wù)部門無法達(dá)成失去動(dòng)力；也不能制定得過低，造成業(yè)務(wù)部門的懶散；應(yīng)制定在合理范圍內(nèi)，努力一把能達(dá)到的高度，從而激發(fā)業(yè)務(wù)部門的動(dòng)力。

（三）制定全面預(yù)算的方法

年度預(yù)算是汽車4S店每年首先要確定的目標(biāo)，需要兩大業(yè)務(wù)部門銷售部及售后部，以及各個(gè)后勤部門共同參與，對(duì)業(yè)務(wù)部門、敏感費(fèi)用及固定資產(chǎn)可以進(jìn)行重點(diǎn)預(yù)算。一般在當(dāng)年的第四季度開始對(duì)下一年度的預(yù)算進(jìn)行制定和討論。主要內(nèi)容包括：

1、業(yè)務(wù)內(nèi)容的預(yù)算

第一銷售部門的預(yù)算，可著重于銷售臺(tái)次、銷售毛利、銷售返利、銷售增值收益、銷售綜合毛利率。銷售臺(tái)次的確定需與廠家進(jìn)行溝通下一年的任務(wù)；結(jié)合市場(chǎng)情況確定銷售毛利；銷售返利需結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況來權(quán)衡利弊以確定取得返利的力度；在銷售毛利不理想的情況下銷售的增值收益對(duì)于企業(yè)的利潤有較大的影響，需不斷開拓創(chuàng)新來滿足客戶的需求，同時(shí)也創(chuàng)造了企業(yè)的利潤；銷售綜合毛利率則體現(xiàn)了銷售部門整體的業(yè)績情況。

第二售后部門的預(yù)算，可著重于售后進(jìn)廠臺(tái)次、售后產(chǎn)值、售后毛利、售后增值收益、零服吸收率。售后進(jìn)廠臺(tái)次決定了企業(yè)售后產(chǎn)值的大小，采取何種促銷方式和促銷產(chǎn)品均會(huì)影響到進(jìn)廠臺(tái)次、產(chǎn)值及毛利，這需要4S店根據(jù)以往的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算，例如常客數(shù)、潛客數(shù)、新客數(shù)、單車入庫臺(tái)次等。售后增值收益為企業(yè)的邊角料收益，說大不大，說小不小。以廢品舉例，一個(gè)用心管理的企業(yè)，單純廢品就能為企業(yè)每年多創(chuàng)造幾萬至十幾萬的收益。

2、敏感費(fèi)用的預(yù)算：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、機(jī)動(dòng)車輛費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)。以上四項(xiàng)費(fèi)用會(huì)隨著企業(yè)的業(yè)務(wù)量增長而不斷增加，存在較多的問題點(diǎn)，需要企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注。在預(yù)算以上費(fèi)用時(shí)需仔細(xì)考慮其必要性，與企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)結(jié)合，避免鋪張浪費(fèi)，建議結(jié)合相應(yīng)的制度進(jìn)行管理與審批。

3、固定費(fèi)用的預(yù)算：工資總額、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用、租賃費(fèi)。工資總額及相關(guān)福利的預(yù)算要考慮當(dāng)?shù)貙?shí)際情況并與企業(yè)的業(yè)務(wù)量關(guān)聯(lián)，方能保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確合理及企業(yè)的正常運(yùn)營；無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用、租賃費(fèi)屬于企業(yè)的固定成本，金額較大，一般結(jié)合市場(chǎng)行情確定，較難有變化。

4、其他費(fèi)用的預(yù)算：除了上述敏感費(fèi)用及固定資費(fèi)用以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用。可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容進(jìn)行控制，也可采用總額控制的方式。

5、固定資產(chǎn)的預(yù)算：在建工程、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備、無形資產(chǎn)。以上五項(xiàng)為汽車4S店常用的固定資產(chǎn)類型，通過向店內(nèi)各個(gè)部門收集數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃考慮其增加的必要性、確定增加的數(shù)量、金額等，避免鋪張浪費(fèi)。

三、預(yù)算的執(zhí)行

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表分析

汽車4S店的年度預(yù)算目標(biāo)確認(rèn)后，在后續(xù)的實(shí)際經(jīng)營過程中，通過何種方式來查看企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，最直觀的就是會(huì)計(jì)三大報(bào)表。通過現(xiàn)金流量表可以分析企業(yè)的經(jīng)營性、投資性、籌資性的現(xiàn)金流，其中尤其以經(jīng)營性現(xiàn)金流量最能體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營狀況，可重點(diǎn)進(jìn)行分析；通過資產(chǎn)負(fù)債表可分析企業(yè)的資產(chǎn)配置是否合理，通過存貨及應(yīng)收、預(yù)收賬款等可查看企業(yè)的周轉(zhuǎn)率；通過利潤表可分析企業(yè)的毛利率及費(fèi)用配比等數(shù)據(jù)。

（二）滾動(dòng)預(yù)算

汽車4S店除了一年一度的年度預(yù)算之外，由于年初預(yù)算制定時(shí)間較久，后期還需根據(jù)經(jīng)營過程中的實(shí)際情況對(duì)年初預(yù)算進(jìn)行不斷的修正，制定滾動(dòng)預(yù)算以適應(yīng)市場(chǎng)的變化。滾動(dòng)預(yù)算的時(shí)間可以是季度，也可以是月度，臨近年底或大事件時(shí)則滾動(dòng)的次數(shù)會(huì)更為頻繁，以適應(yīng)市場(chǎng)的節(jié)奏變化，制定相應(yīng)的經(jīng)營對(duì)策。滾動(dòng)預(yù)算除了對(duì)三大報(bào)表進(jìn)行再修正之外，還可以針對(duì)重點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行滾動(dòng)分析，例如工資總額、敏感費(fèi)用等企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，結(jié)合年度內(nèi)實(shí)際的經(jīng)營情況進(jìn)行分析比對(duì)，以避免出現(xiàn)業(yè)務(wù)量沒有增長，但費(fèi)用開支過大的情況出現(xiàn)。

四、預(yù)算的分析和預(yù)警

（一）預(yù)算分析的方法

汽車4S店內(nèi)常用的分析方法有差異分析、對(duì)比分析、對(duì)標(biāo)分析、排名分析、結(jié)構(gòu)分析等方法。差異分析可運(yùn)用于與預(yù)算進(jìn)度的差額或差異對(duì)比；對(duì)比分析可與去年同期或上月數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比；對(duì)標(biāo)分析可與行業(yè)平均數(shù)或領(lǐng)軍指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比；排名分析可與同品牌、同地區(qū)、全國范圍內(nèi)各種指標(biāo)的排名進(jìn)行對(duì)比；結(jié)構(gòu)分析可從企業(yè)內(nèi)部不同業(yè)務(wù)部門的創(chuàng)利水平、費(fèi)用的分布等進(jìn)行對(duì)比。

（二）預(yù)算分析的表單

將上述的分析方法通過表單的方式將企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行展現(xiàn)。可通過各種報(bào)表、KPI、返利表的方式，將企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)拆分，進(jìn)行明細(xì)的分析與對(duì)比。

（三）預(yù)算分析的預(yù)警

通過上述預(yù)算分析的表單及分析方法，可以了解企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況，并對(duì)偏離年初預(yù)算或滾動(dòng)預(yù)算的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)警，從而起到自上而下的傳導(dǎo)作用。各業(yè)務(wù)部門根據(jù)預(yù)警的偏離度查看部門的業(yè)務(wù)情況，并對(duì)下一階段開展的業(yè)務(wù)工作起到指導(dǎo)作用。預(yù)警的數(shù)據(jù)可從銷量、產(chǎn)值、毛利率、費(fèi)用等方向進(jìn)行分析說明，并結(jié)合實(shí)際情況與同行或領(lǐng)軍指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比。

五、預(yù)算的控制

預(yù)算控制貫穿于整個(gè)全面預(yù)算管理的過程中，可在事前，事中，事后進(jìn)行控制。

（一）預(yù)算控制的方法

主要有系統(tǒng)控制和手工控制、預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外審批、總額制和單項(xiàng)控制等。系統(tǒng)控制即通過專門的財(cái)務(wù)軟件對(duì)發(fā)生的項(xiàng)目進(jìn)行強(qiáng)制性控制，規(guī)定超過標(biāo)準(zhǔn)不允許發(fā)生；手工控制即通過人工記錄數(shù)據(jù)的方式對(duì)各項(xiàng)目的進(jìn)度進(jìn)行控制，相對(duì)于系統(tǒng)控制而言，手工控制有更多的靈活性，但存在一定的差錯(cuò)率。預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外審批控制即是通過設(shè)置汽車4S店內(nèi)不同審批權(quán)限的方式，增加發(fā)生預(yù)算外事項(xiàng)的審批難度從而達(dá)到控制的目的，當(dāng)然也存在限制發(fā)展的局限性，需企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況制定合理的審批流程。總額控制即對(duì)某項(xiàng)指標(biāo)就總額進(jìn)行控制，而對(duì)于該指標(biāo)的細(xì)項(xiàng)則由業(yè)務(wù)部門自行進(jìn)行調(diào)整，即便某個(gè)細(xì)項(xiàng)超過了預(yù)算，只要總額沒有超預(yù)算即可；單項(xiàng)控制即對(duì)汽車4S店內(nèi)的某個(gè)細(xì)項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行控制，要求該細(xì)項(xiàng)項(xiàng)目一旦超標(biāo)就不能夠發(fā)生或必須進(jìn)行審批。預(yù)算控制還包括了相對(duì)數(shù)控制、絕對(duì)數(shù)控制等眾多方法，需企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營時(shí)根據(jù)情況進(jìn)行選擇與運(yùn)用。

（二）預(yù)算控制的制度

除了日常的控制方法外，汽車4S店的全面預(yù)算管理還需制定各種管理制度進(jìn)行配合，以達(dá)到最好的控制效果。通過對(duì)各種費(fèi)用、固定資產(chǎn)、物資采購、盤點(diǎn)、往來賬款清理、招投標(biāo)管理、內(nèi)部控制流程等方面的制度建設(shè)，全方位的保障企業(yè)合理、合法、合規(guī)的運(yùn)營，使員工在工作中有章可循，規(guī)避經(jīng)營過程中可能發(fā)生的人為風(fēng)險(xiǎn)。例如在預(yù)算控制中要求的應(yīng)收賬款逾期率，通過對(duì)應(yīng)收賬款的及時(shí)清理，對(duì)欠賬時(shí)間過長、由于涉事員工離職致公司出現(xiàn)損失等情況，都可以通過制度的規(guī)范來避免的。

（三）預(yù)算控制的調(diào)劑

在實(shí)際經(jīng)營過程中，汽車4S店內(nèi)的業(yè)務(wù)部門由于業(yè)務(wù)發(fā)展可能存在預(yù)算不夠，但企業(yè)已確定了年度目標(biāo)，無法給予超額預(yù)算的情況，可由業(yè)務(wù)部門之間自行協(xié)商進(jìn)行調(diào)劑，或由公司預(yù)算部進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)劑。通過部門之間的溝通，促進(jìn)部門的協(xié)作，同時(shí)也保證企業(yè)利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

六、預(yù)算的考評(píng)

年度經(jīng)營結(jié)束之后，需對(duì)年度經(jīng)營的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評(píng)，同時(shí)將考評(píng)結(jié)果與公司高管及員工績效結(jié)合，方能使企業(yè)全體員工感受到全面預(yù)算管理與個(gè)人息息相關(guān)，促進(jìn)員工與企業(yè)共同奮進(jìn)。預(yù)算考核可采用年度考核或季度、月度考核相結(jié)合的方式；考核的指標(biāo)內(nèi)容可以是財(cái)務(wù)管理指標(biāo)也可以是經(jīng)營管理成果指標(biāo)。預(yù)算的考核可設(shè)置相關(guān)的監(jiān)督部門，對(duì)于考核的結(jié)果進(jìn)行檢查核對(duì)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確及公允，避免出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤或舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

總而言之，全面預(yù)算管理在汽車4S店日常經(jīng)營過程中能起到促進(jìn)溝通、監(jiān)督執(zhí)行、戰(zhàn)略指導(dǎo)的作用，應(yīng)將其與財(cái)務(wù)、行政、人力、業(yè)務(wù)等各部門相結(jié)合，制定合理的預(yù)算管理制度，使全員參與到預(yù)算管理中，共同促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。