金融企業全面預算管理問題及對策研究

趙盼盼

（威海市商業銀行德州分行，山東 德州 253000）

當前市場競爭市場競爭越來越激烈，企業一方面在產品、服務、創新等領域進行著激烈的角逐，另一方面也必須提升內部管理的水平，才能在激烈的市場競爭中保持競爭優勢。內部管理的范疇包括很多方面，其中企業全面預算管理能夠影響企業的資源配置有效性從而提高資金使用效率，在提升企業內部管理中具有重要的意義，因此一直都是學術界所關注的焦點。

一、金融行業全面預算管理的現實指導意義

（一）高效配置金融企業內部資源

金融企業實行全面預算管理，可以促進戰略目標落地，同時預算編制的過程也是資源優化配置的一次過程。通過全面預算管理，金融企業內部各層級人員都可以熟知并認同企業的戰略目標，使資源得到有效的分配，資金使用效率逐步提高，從而更加精準及合理的配置企業的資源。通過全面預算管理可以隨時關注到資金的使用情況以及和企業總體預算的匹配度，金融企業可以根據及時調度調整資金鏈，及時啟動預警方案及調整經營方向。金融企業全面預算管理可以整合企業資源優勢，提升產品性能，保持企業內部資源與收益的平衡，做到風險合理管控從而實現企業的穩健發展。

（二）促進金融企業精細化管理

全面預算為金融企業內部從市場需求調研、金融產品研發、到金融產品影響、客戶的售后維護等過程組成一個整體的平臺，通過編制全面預算使得金融企業的戰略目標更加明確，從而指引和引導全體員工的工作，同時企業全面預算的編制過程，也是企業內部梳理業務流程的一個過程，經過反復探究和修改，使得金融企業不斷完善健全相應的配套管理制度，從而提升內部精細化管理水平。全面預算管理不僅為企業的公司管理層經營決策提供了重要的數據支撐，也有利于預算管理與績效考核的結合，使企業構建了更加精細化的管理環境。

二、目前金融行業實施全面預算管理中存在的突出難點問題

（一）日常管理制度缺失，全面預算管理效果不佳

金融企業全面預算日常管理制度的缺失，對預算執行結果的獎勵與懲罰沒有落到實處，導致有些金融企業在全面預算管理的執行方面沒有收到理想的效果。金融企業實行全面預算管理并不是一件簡單獨立的事情，需要有規范的完整的制度作為保障。但是在金融企業的日常預算工作中，并沒有制相對完善的日常管理制度，通常只在年末才會進行全面預算管理的考評，而在這個時候預算管理的執行已經接近完畢，無法保證預算的執行效果，致使預算執行并未能落到實處，最終使得全面預算的管理不能達到理想的效果。

（二）全面預算管理“全員、全額、全程”的系統性不足

全面預算管理的系統性包括“全員、全額、全程”三方面。“全員”要求企業所有員工積極配合參與，樹立全局觀念；“全額”要求企業的預算的包括所有金額，樹立總體觀念；“全程”要求企業的預算要涉及企業經營管理的各道程序，樹立全方位觀念。全面預算管理缺乏完整性的主要表現是僅關注現金流量預算，忽略了資本支出預算；僅關注了財務性指標的預算，忽略非財務性指標的預算；僅關注量化指的預算，忽略非量化指標的預算。全面預算管理的系統性、完整性不足導致了預算管理得不到其他相關部門的支持，最終導致全面預算管理的編制和落實存在很大問題。

（三）全面預算管理的實施力度較弱

全面預算管理就是促使企業的各部門對預算的執行建立剛性約束，使全體員工都明確企業的預算目標以及實現目標的措施。在粗放性的預算管理中，部分分公司對全面預算管理的執行不到位，部分管理層關注的重點多集中于利潤指標，員工不知道一年的預算是多少，領導也不知道，甚至財務人員也不知道，存在靈活性有余而剛性不足的現象，對各項目、各部門的管理缺少原則性、具體性和考核剛性約束，使得預算管理達不到應有的嚴肅性以及權威性。在預算執行過程中，如果靠命令指揮式隨意更改、任意變通，即使預算再科學合理、再細化量化，也無異于紙上談兵，導致預算與執行兩張皮。所以在執行全面預算管理時，必須狠抓執行力，打造精打細算的氛圍，使全面預算管理由外在約束變成內部管理，從而使企業全面預算管理完整有效的落地實施。

（四）全面預算管理的專業性人才不足

金融企業本身就需要非常專業的人才來進行管理，全面預算管理人才不僅要熟知企業生產經營的各個環節，而且還要各個學科的專業內容，如會計、財務、法律、管理、網絡等，因此全面預算管理對于高素質人才的要求也越來越高。全面預算管理的專業性人才不足，不具備非常高的專業素養，往往不能將出現的問題及時解決，從而無法保證全面預算工作正常開展，因此精通全面預算管理的綜合性人才對于企業的發展有非常重要的意義。但是現在大多數金融企業中，精通全面預算的高素質人才仍然十分匱乏，有些企業雖然擁有較多的財務預算人員，但是其他綜合學科的知識和技能卻有所欠缺。

三、金融行業加強全面預算管理的對策建議

（一）建立健全預算組織機構及管理制度

預算管理的機構設置、職責權限和工作程序應與企業的組織架構和管理體制互相協調，保障全面預算管理的各個環節相輔相成，順暢銜接。組織架構上設立由行長以及分管計財部、各業務條線的行領導組成的預算管理委員會作為預算決策層，對預算管理提供高層指導；設立由計財部主管行領導、計財部、各業務條線以及相關業務支持和職能部門負責人組成的預算管理工作組作為預算工作層，組織協調各項預算相關工作；明確各分行、業務條線、總行職能部門預算職責定位，在制度上確定相對規范統一的總、分行、業務條線相應的預算編制管理部門，明確預算工作職責，保證全面預算管理工作有序開展。管理制度方面企業應建立全面預算管理委員會制度，委員會應該隸屬于董事會直接領導。全面預算管理需要依據公司的整體戰略目標，協調內部各個職能部門積極配合，將戰略目標層層分解，并且全員參與、全員執行，細化到每個職能崗位。同時企業應建立健全預算管理制度、會計核算制度、內部審計制度、內部控制制度、定額標準制度、績效激勵制度等內部管理制度，從而為全面預算管理的有效實施創造制度基礎。

（二）轉變觀念，樹立全局的預算管理意識

企業需要進一步提高員工和相關部門的認識水平，將全面預算管理作為金融企業全局性工作，而不是企業決策層或者財務部門的工作。企業各個部門建立協同和大局意識，認識到全面預算管理工作的重要性，從而發揮更好的管理作用。此外，也要將預算管理貫徹至企業的基層員工之中，這樣才能真正將全面預算管理變為金融企業全局性的工作，而不是簡單地某個部門的工作。金融企業的一個共同特點就是跨地區經營、擁有較多的分支機構，因而在全面預算管理過程中“集中管理”就更為重要，“分級編制，逐級匯總，上下結合”的預算編制方法可以很好地為企業實現戰略目標。推行全面預算管理要求各部門都要建立預算，確定量化指標，從而改善科學方法，提升精細化管理水平。此外，可以在原管理體系上，由各部門組成全面預算管理小組，這樣可避免子公司的全面預算管理與母公司偏離，也可防止由財務人員編制預算報表數據的情況。

（三）建立科學的監管管理模式，加強預算執行與監督

金融企業總部建立全面預算管理，一經審核批準應具有穩定性，不得隨意更改。對于遇到國家政策或市場環境變化等不可抗力造成的必須調整預算的情形，應履行嚴格的審批制度。同時內部要建立科學的管理模式，強化監督：一方面，要求子公司定期向總部報送預算的執行情況；另一方面，可以依靠信息系統和人工智能實時控制預算，從源頭提高會計信息的準確性。此外，為保證全面預算管理的實施，各子公司應建立考核與問責機制，按月進行分析并改進金融企業要建立內部審計等管控制度，及時發現和規避可能存在的風險，通過嚴格的考核制度，激發全體員工全面預算的積極性，從而有效的管理和監督全面預算工作。

（四）培養或引進優秀的預算管理人才

金融企業全面預算管理的科學性離不開優秀的預算管理人員。因為企業的全面預算管理涉及的范圍非常廣，不僅包括企業生產經營的各個環節，而且還包括各個學科的內容，因此企業的全面預算管理工作對于人員的專業性的要求非常高，只有高素質的綜合性人才才可以適應發展的需要，順利完成全面預算管理的工作。企業為培養或引進高素質的綜合性人才，一方面需要制定良好的內部培養機制，培養全面預算人員的知識和技能，提高全面預算人員的綜合素質。另一方面需要通過更加豐厚的條件吸引人才，并建立完善的考核和激勵機制，留住優秀的人才。

四、結語

隨著社會發展的不斷進步，金融企業的加強全面預算管理工作也是實現企業發展目標的重要組成部分。因此，金融企業應圍繞全行的經營發展戰略開展各項預算管理工作，重點培育全面預算理念，優化預算系統平臺，加強預算制度建設，通過科學、精細化的預算管理加大對全行業務引導與監控力度，培養或引進優秀的預算管理人才，最終實現金融企業經濟效益的提升和穩健發展。隨著管理會計系統數據質量的提升與大數據、人工智能的推廣，全面預算管理將與管理會計系統充分銜接，實現機構、主線、客戶、產品等多維度的全面預算編制，以及業務預算與財務預算的充分結合，從而構建全面預算管理體系。