全面預算管理在企業成本控制中的應用

李柱林

（廣西宏桂資本運營集團有限公司，廣西 南寧 530022）

當下，經濟呈全球化發展態勢，市場競爭日益激烈，企業擁有更多發展機遇的同時，也面臨著更大的挑戰。對于企業集團，全面預算管理是企業整體規劃和動態控制的管理方法，是對企業整體經營活動的一系列量化的計劃安排，是對企業的銷售、生產、成本費用、資本、資金等全方位的預算管理。全面預算管理既是企業集團財務管控的重要組成部分，也是企業集團戰略管控落地的重要手段之一，能夠實現集團戰略落地、優化資源配置、提升內部效益和加強管控考核。集團目前具備初步的財務預算基礎，面向全業務、全過程預算實現管理轉型存在一定的差距。同時集團還在考慮建設財務共享服務中心，因此全面預算建設已經成為牽扯集團整體戰略到成員單位日常管理的綜合系統性工程。

一、全面預算管理實施過程中存在的問題

（一）對全面預算管理的認識不足

當下，集團要實現全業務、全過程預算管理轉型還有一定的難度，主要是現階段企業對全面預算管理的認識不足，沒有正確地理解預算和企業管理的關系，僅僅將全面預算管理作為簡單的預算編制來看待。很多部門都單純地認為全面預算只與財務相關，是財務工作的重點內容，與其他部門的工作不相關，沒有從大局出發，真正將預算與企業的經營管理、長期發展目標結合起來，統一規劃安排，這就致使多數部門對全面預算管理項目建設不夠重視，企業在成本控制過程中權責不明，達不到較好的成本控制效果。

（二）在預算過程對財務數據的依賴性較強

目前，集團還沒有完善的全面預算系統，在預算過程中對財務數據的依賴性極強，預算還停留在財務預算層面，對于報賬預算體系化缺少技術層面的保障。如果僅參照財務數據來進行預算編制，會使企業預算中的數據口徑產生極大差異，對集團整體實力的提升產生極為不利的影響[1]。僅僅將財務數據作為預算編制的參考，使得職能的有效性得不到保障，影響了集團戰略目標的落地。預算建設不只是財務領域的工作，還牽扯集團整體業務流程，因此建立滿足集團各個層面需求的信息系統至關重要。

（三）缺乏健全的管理制度

從管理方案上來看，預算管理、日常管理和預算之間是分割開來的，預算是獨立的一部分，得不到及時的評價和反饋，不利于工作的調整和改進。由于沒有專門的全面預算責任機構，相關組織在協作銜接方面有所欠缺，在預算的執行過程中，缺少了相應的保障。同樣，全面預算管理在績效制度、體系方面也缺乏相應的制度保障。另外就是預算制度、預算體系設計方面缺乏技術支持，這些都是影響全面預算管理計劃落地的重要因素。

（四）預算與集團發展戰略的融合力度不足

現階段，集團在預算與集團發展戰略的融合方面仍然有所欠缺。很多部門認為預算僅僅是財務領域的工作，與個人發展、企業發展無關，對全面預算管理建設項目不夠重視。若在管理過程中不重視預算編制與集團發展戰略的有效融合，不緊跟時代步伐，從長遠考慮，對全面預算管理信息化建設的投入力度不足，就會對企業在市場中的競爭力產生極大的影響。

二、全面預算管理在成本控制中的作用分析

（一）有利于優化資源配置

在日常企業成本管理中，最重要的一個措施就是對現有資源進行優化配置。利用好全面預算管理體系中的相關數據，能夠對企業內部的人力資源、財力資源有一個綜合的了解，然后通過科學的分析對現有資源進行調度和分配，實現資源的最優化配置，從而達到控制成本的目的。

（二）有利于協調好企業之間的工作

在企業成本控制中，全面預算管理是一個系統復雜的工程，需要企業全體員工來共同努力，達到企業內部各種資源的平衡。在企業運行的過程中，不同的部門擔負著不同的責任，各部門需要通過通力協作完成最終的生產目標，在這個過程中，執行好全面預算管理有助于化解企業部門之間的沖突和矛盾。讓部門與部門之間，員工與員工之間增進理解，相互支持，營造出企業良好的工作氛圍。

（三）有利于提升企業的戰略管理能力

戰略管理能力與成本控制能力的關系是成正比的，所以說提升企業的全面預算管理能力，也就表示企業具備了較強的戰略管理能力。實施全面預算管理的出發點就是為了實現企業戰略管理目標，而戰略管理目標又需要通過全面預算管理來體現，所以這兩者是相輔相成的。在具體的企業經營過程中，可以通過全面預算管理來量化企業發展戰略的目標，推動企業經營績效的提升。

三、全面預算管理在企業成本控制中的應用策略

（一）優化預算管理理念

企業要想實現長遠發展，必須首先在預算管理理念上有所改變，對全面預算管理有正確的認識，充分意識到全面預算管理在企業發展中的重要作用，明確企業發展與預算管理的關聯性。全面預算管理理念應當滲透到整個集團，徹底改變預算是財務部門的工作這類觀念，促使全員參與到全面預算管理建設中來，保證各部門之間能夠相互協作，促成預算管理體系建設和預算信息系統建設，為全面預算管理項目的有效實施提供保障。

（二）完善全面預算管理實施方案

根據集團的發展現狀和外部管理環境，結合當前全面預算管理實施方面的重點和難點，制定完善的全面預算實施方案[2]。全面預算管理項目可分為預算管理體系建設和預算信息系統建設兩部分，遵循“總體規劃、分步實施”的原則，由集團和外部供應商攜手推進，先試點，再推廣。先針對預算管理體系中的預算組織體系、目標體系、編報體系、執行監控體系、分析體系、調整體系及考核體系等幾個部分進行相關論證，完善制度，并落實制度的自評和咨詢。由集團和供應商共同組成項目組，明確人員分工，把握系統中的管理要點，在全面預算管理信息系統的建設中，明確集團領導的具體要求，總結下屬企業的實際預算管理情況及對預算管理的意見，以此為依憑開展建設工作。從預算編制套表、預算編審流程、預算執行控制方案、預算調整機構到預算分析模型、預算考核方案都要進行精細化地整理分析，制定一套完善的全面預算管理實施方案，上報定稿，以增進企業發展與全面預算管理的有效融合為目標，進一步落實全面預算管理方案的實施。

（三）健全預算管理機制

集團應當健全預算管理機制，遵循“橫向到邊、縱向到底”的原則，對所有在預算體系之內的各層級公司實施縱向覆蓋，以橫向延伸至各層級職能部門人員。預算管理體系分為三級，由全面預算管理領導小組、全面預算管理辦公室及各預算責任部門組成。全面預算管理領導小組為最高決策機構，全面預算管理辦公室可設在計劃財務部，為日常管理機構，負責執行各項決策，安排協調各預算小組進行預算管理。預算責任部門由集團各部門及下級企業組成，負責編制預算、對預算執行情況進行監督控制，分析實際執行情況與預算目標的差異，提出解決辦法。同時還應當建立考核評價模型，便于及時掌握系統建設情況，對項目實施效果進行監督，實現全面預算信息化管理，使企業內部資源發揮最大利用價值，提升經濟效益。

（四）提升員工專業技能

集團在全面預算管理工作中應當以電算化方式為主，最大限度地減少勞動成本。還要加強對相關工作人員的培訓，在實踐過程中強化專業知識學習和專業技術訓練，定期對工作人員開展專業培訓。在系統上線之前，積極動員公司系統管理員、管理層用戶、工作層用戶參加軟件供應商的系統操作培訓，促進操作技能的提升[3]。

本文對全面預算管理實施過程中存在的問題做了詳細說明，并從優化預算管理理念、完善全面預算管理實施方案、提升員工專業技能、健全預算管理機制等方面深入分析了全面預算管理在企業成本控制中的具體應用，希望能為企業的成本控制提供一些參考。