融資擔保類企業全面預算管理建設研究

張敏

（山西轉型綜改示范區融資擔保有限公司，山西 太原 030006）

近年來，隨著擔保行業立法的不斷完善和逐步實現擔保行業監管的全面覆蓋，對融資擔保業可持續發展和全面風險管理的創建提出了更高的要求，融資擔保類企業只有實施全面預算管理，才有利于其實現全面風險管理和可持續發展，為中小微企業提供增信服務，更好地解決中小微企業融資難融資貴問題。

一、融資擔保類企業全面預算管理的重要性

（一）是實現可持續發展的基本保障

2017年8月21日，國務院正式頒布了《融資性擔保公司監督管理條例》，該條例的頒布明確了融資擔保行業的法律地位，結束了融資擔保行業長期無法可依的狀態，指明了行業發展方向，重塑了行業發展格局，拓展了行業發展空間，為行業的健康可持續發展提供了強有力的法律保障。目前，雖然國家宏觀經濟形勢企穩向好，但融資擔保行業在經濟周期下行期間產生的風險未能得到有效化解，多數資本實力較弱，管理不規范和風控制度體系不健全的民營擔保公司已無力清償債務而面臨破產。隨著法律體系的完善和行業監管的趨嚴，對融資擔保類企業的管理水平和風控水平提出了更高的要求，全面預算管理的實施是融資擔保類企業可持續發展的有力抓手。

（二）有助于促進全面風險管理

融資擔保類企業的行業特性決定了風險防控是企業的生命線，風險防控要貫穿企業經營管理的始終。這里的風險既包括外部環境的不確定性，也包括內控機制存在問題和擔保業務本身的風險點。全面預算管理涉及企業各個工作流程和工作環節的目標體系，通過設置風險防控和風險化解的相關指標體系，并將指標進行層層分解，對風險事項和風險項目進行動態監管，從而提升全體員工的風險防控意識，進而促進企業全面風險管理的落實。

二、融資擔保類企業全面預算管理存在的問題

（一）戰略定位不清晰

近年來，融資擔保行業發展呈現出較為明顯的兩極分化現象。資本規模較大的政策性融資擔保公司由地方財政或國資委下設機構全資或控股設立，該類擔保公司不以逐利為目的，受政策性影響較大，管理規范，抗風險能力強，管理層穩定，企業制訂了具有前瞻性和領先性的發展戰略。但大多數民營擔保公司存在制度不健全、管理不規范、業務模式單一、抗風能力較弱、企業發展戰略不明確甚至缺失和管理人員隊伍不穩定等現象，嚴重影響了擔保公司的生存，制約了擔保公司的發展。有些擔保公司雖然制訂了中長期發展戰略，但是戰略只局限于管理層知曉，未能在全員范圍內進行宣導，員工與公司治理的融入感和參與感不強，導致戰略不被認同難以落地。

（二）全員參與度不夠

傳統預算的編制往往由財務部作為主導部門，在上一年度各項數據的基礎上簡單預測業務規模增長率之后對下一年度的收入進行估算。融資擔保類企業成本費用較為單一，在根據業務規模測算出下一年未到期責任準備金和未決賠款準備金后，其他費用可以根據上一年度的決算執行情況進行增量預算。整個預算編制全部由財務部負責，業務部和其他部門幾乎沒有參與其中，這種粗放、簡單式預算不利于企業實施預算的控制、分析和企業長遠發展。

（三）指標體系不健全

首先，預算指標以財務指標為側重點容易造成企業經營管理行為的短視，有些擔保公司對經營收益指標的考評權重占比較大，會引導企業以逐利為目的，不僅背離了融資擔保行業準公共產品的政策性定位，同時也忽視了對風險的管控。其次，忽視了非財務指標的設置，缺乏多維度指標體系搭建不利于促進企業長遠發展。

（四）擔保業務過分依賴銀行

首先，大多數融資擔保類企業的客戶來源渠道以銀行推薦為主，在完成前期盡職調查并經過內部決策后，向銀行提供擔保推薦函，銀行收悉擔保函后履行項目審查流程。近年來銀行受到多方面因素的影響，對項目的審查周期延長，融資擔保類企業無法準確預估項目獲得銀行審批的時間和額度，導致其難以對現金的使用做出科學、合理的預測，造成現金預算不準確、資金使用效率低等問題。其次，大多數融資擔保類企業雖建立了完善的風控體系，但是由于從業人員自身專業和業務能力欠缺，對擔保項目風險的識別和控制能力不足，無法準確預估年度代償金額。

（五）預算信息化程度不高

近年來，隨著國家信息化技術的不斷發展，一些資本實力較強和業務規模較大、管理水平先進并在行業中具有一定影響力的融資擔保類企業根據自身經營發展的需求結合企業實際情況，運用了擔保業務管理系統、辦公管理系統和財務信息管理系統，大大提高了企業的內控管理水平和管理效率。然而，大多數資本實力較弱、業務規模較小，商業模式單一的融資擔保類企業信息化利用程度較低，內控不嚴密，在業務管理和預算過程中不利于信息的匯總、審核、監控和分析，不利于預算編制流程的標準化和規范化。此外，對數據的合理性和可靠性無法通過大數據比對進行分析和預測，造成預算管理效率低，精確度差、不易監控等問題。

三、優化融資擔保類企業全面預算管理的建議

（一）明確企業發展戰略目標

我國融資擔保行業起步于20世紀90年代初期，是我國市場經濟體制下為完善中小企業信用擔保體系建設，為中小企業提供信用增進而產生的。經歷了20余年的發展歷程，這20年是國內外經濟形勢發生深刻變化的20年，擔保行業從無到有，從弱到強，行業管理從松散到規范的發展歷程。擔保公司經歷了初創期、政策機遇期、陣痛期、整頓期和規范發展期幾個階段后，迎來了擔保產品屬性和法律地位逐漸清晰明確、行業監管體系的日趨完善、國家對融資擔保業的扶持政策越來越細化的發展新時期。《監管條例》及四項配套制度的出臺，更是為擔保行業指明了未來發展方向。融資擔保類企業應該緊跟時代發展步伐，立足本源，在充分了解影響行業發展的外部因素（法律和法規因素、市場力量、行業趨勢和競爭、技術創新及利益相關群體關心的問題等）、影響企業發展的內部因素（運用SWOT分析法等工具）后制定出能夠兼顧企業政策定位、經濟效益和風險防控等指導企業長期發展的戰略目標和預算目標，并有效地進行分層分解，使企業自上而下都融入到預算管理中。

（二）引導全員積極參與全面預算

由全員參與的預算編制能夠提升組織內部的溝通與協調性。在預算編制流程中，組織中的各個部門（擔保業務部、風險管理部、人力資源部、綜合管理部）均需相互溝通各自的計劃與需要，相互協調彼此的行動。為了激發全員參與的積極性，更好地實現預算目標，融資擔保類企業應采用混合式預算法，混合式預算介于權威式預算和參與式預算之間。融資擔保類企業在建立科學的預算管理組織架構的基礎上，進一步確定預算的參與者（包括各個組織層級的代表以及在特定領域擁有專長的關鍵員工），企業最高管層與預算參與者就戰略方向充分溝通。通過自上而下溝通戰略目標，并自下而上的組織實施該目標，能夠使較低組織層級參與者更好地接受預算，對預算的普遍接受使他們能夠對實現預算目標做出更大的努力。員工對預算具有責任感，加上高級管理層的全面審查，使得嚴格的預算能夠得到遵循。

（三）設置多維度預算評價指標

雖然大多數融資擔保類企業業務單一，表面看預算評價指標宜簡不宜繁，但是簡單粗暴的指標設置不利于引導公司長遠發展。融資擔保類企業應當將平衡記分卡的評價理念嵌入公司預算評價指標體系中，通過財務指標與非財務指標相結合的綜合評價方法，更好地將公司戰略轉化成相互平衡的四個方面。其中，財務指標揭示企業過去的經營業績，客戶指標、內部業務流程指標以及學習成長指標以公司未來的財務績效為導向。將四個維度有效轉化為關鍵績效指標（KPI），并對指標的執行情況進行深入分析，從而實現財務指標與非財務指標的均衡發展。

（四）用滾動預算代替定期預算

融資擔保類企業服務的客戶群體涉及國民經濟的各行各業，而影響市場環境的因素復雜多變，融資擔保類企業的風險控制水平是決定企業能否生存和發展的關鍵因素。多數融資擔保類企業對市場變化的反應速度較慢，所以采用定期預算方法不利于其對市場的變化做出及時調整。如果采用滾動預算編制，能夠使預算與實際情況更相適應，有利于充分的發揮預算的指導和控制作用，有效地避免了由于擔保業務過度依賴銀行和自身風險風控水平不高導致的預算數據不準確，尤其是現金預算不精準導致資金使用效率低等問題。但是滾動預算編制的工作量較為繁重。為了簡化預算編制工作，融資擔保類企業可以采用以季度為滾動周期的預算編制方法，參與預算編制的人員根據最新的法律和政策環境、銀行貸款的審批速度和保后回訪結果等已掌握的信息，對未來一個季度的經營活動做出精確預測，提升現金預算的準確性，更好地進行資金安排和風險撥備管理，同時為經營層提供可靠的決策支持。

（五）構建完善的預算管理信息系統

近年來隨著信息技術的飛速發展，融資擔保類企業構建預算信息系統成為企業實現精細化管理的必要保障。財務人員單靠EXCEL辦公系統進行簡單數據收集和處理方式已不能滿足現代企業科學管理的需求。預算管理信息系統是財務信息化管理系統的一部分，而財務信息化管理系統作為企業信息一體化的重要組成部分，為實現“業財一體化”提供了重要的信息支撐。通過預算管理信息系統的建立，進一步提高了預算執行數據的自動化處理能力，通過對信息系統中存儲的數據進行歸類分析和計算，能夠實現預算編制、指標體系搭建、監督、評價的全過程管理。同時以企業信息化平臺為依托，能夠實現業務和財務的一體化管理，提高了企業決策和管理水平。

四、結語

綜上所述，本文通過分析融資擔保類企業現階段的發展環境，淺析了在推行全面預算管理中遇到的問題和解決思路。通過對融資擔保類企業在實施全面預算管理過程中存在的戰略定位不清晰，全員參與度不強，指標體系不健全，過分依賴銀行業務，預算信息化程度不高五個方面的內容進了行闡述，并逐一簡述了解決問題的方法，從而更好地發揮全面預算管理在企業經營管理中的作用。