基于“大智移云”視角下對出口騙稅的新探析

王潤英　董欣蓉

摘要：在我國頻繁多發且金額巨大的出口騙稅案件中，以其高額的非法利益誘惑以及稅收退稅管理制度等存在漏洞的居多，隨著移動互聯和云技術的迅猛發展，基于“大智移云”視角下對其進行新探析，利用實施防治騙稅的預警機制;建立完善的稅收監管體制;改進并提升防治騙稅的工作方法以及治理流程，進而建立健全防治的騙稅機制。

關鍵詞：大智移云;出口騙稅;預警系統

一、引言

現如今已進入大數據、智能化、移動互聯網和云計算綜合到一起的時代，如何將云計算、大數據等不斷融合滲透，來解決企業出口騙稅難題變得尤為重要。在2008年全球金融危機后，為了加速我國經濟發展，促進企業對外貿易，財政部曾連續 7 次加大出口退稅力度并簡化辦理出口退稅的流程，但這也讓騙稅分子有了可乘之機。依據國家統計局的數據顯示，在2009 年出口總額下降低16% 時，出口退稅總額卻反而逐漸增長11%;截至2016年6月的出口退稅總額為7065億元，比2015年同期增長12.7%，明顯高于同期外貿出口增長速度，而我國出口退稅總額依舊持續上升，自2019年4月1日起我國財政部門出臺政策將出口退稅率由原來16%、13%、10%、6%、0%調整為13%、10%、9%、6%、0%，依舊保持五檔，但是騙稅風潮卻依舊瘋漲。

從表1和圖1可看出，隨著我國對出口貿易的政策指引，出口總額接近GDP總額的1/5，我國的流轉稅和出口退稅都在持續增長。從表2中得出，國際貿易發展日益壯大，除2016年以外，中國出口額連續占世界出口額第一，說明我國出口在國際上有舉足輕重的地位，當然這也為出口騙稅創造了廣大的舞臺。雖然出口騙稅活動不斷被打擊，但也在不斷“重獲新生”，出口騙稅治理的研究刻不容緩，因此所以如何利用好“大智移云”來解決出口騙稅迫在眉睫。

二、新視角下出口騙稅新手段

現如今，在我國實行“免、抵、退”稅政策后，不法分子也轉變思路，將單一騙稅提升為“偷騙”結合。不法分子善于利用“兩單一票”（值稅專用發票、出口報關單、收匯核銷單），通過各個稅收的環節來偷鉆法律漏洞，騙稅情況日益嚴重，騙稅形式日新月異，騙稅分子的新手段越來越高明的，總結歸納為以下幾種。

（一）“移花接木”式

不法分子利用非法手段購買其他企業真實發生卻又不申報退稅的出口報關單信息，再配上相關企業實際相應額度的真實的票單信息去申報出口退稅憑證，來騙取出口退稅，用此“移花接木”的手法將其他企業不滿足退稅條件的真實出口票據轉移至有資質進出口企業名下，通過虛構出口合同、虛假收匯資金流、虛開增值稅專用發票，形成完美的騙稅資料進行騙稅。

（二）“循環往復”式

不法分子將貨物出口至境外，境外組織企業又重新將貨物改換包裝，又通過走私或報關進口，再重新進行出口報關;與之同時，不法分子還利用地下錢莊匯款私底下匯款至境外賬戶，境外賬戶再通過外匯賬戶以打入貨款為名匯入國內賬戶，并附帶相關報稅憑證。

（三）“多方聯合”式

不法分子利用貨代公司買賣出口信息提供增值稅專用發票，而且還能為出口企業提供配貨單據，使得更多企業為了獲取高額利益購買發票，真假參半多方聯合騙稅。當前我國“金稅三期”系統還不能與增值稅申報表附表中的所有項目進行比對，通過虛假增加進項稅額，減少成本，再由貨代公司開具低開票稅點的增值稅發票，相關公司為了更多出口退稅收益進而爭相購買并實施騙稅。

三、新視角下出口騙稅的成因分析

（一）高額的非法利益誘惑

退稅率高于“稅點”也是騙稅空間所在，部分企業抵制不住誘惑，只需要花費很少的騙稅成本就能有高額的非法收益。（面對在16%～17%的出口退稅率時，只需要花費買發票的成本6%～7%）。

（二）稅收管理存在漏洞

目前我國出臺的《稅收征管法》等一系列法律法規，但是這些法律法規不能完備的應對層出不窮的騙稅案件，這也導致了出口退稅管理上的困難。

1. “雙向管制”納稅制度

因為我國存在一般納稅人和小規模納稅人兩種不同的納稅制度，以至于騙稅的手段也是大不一樣：犯罪分子正是利用中間空隙，將“無貨虛開”轉變為“有貨虛開”，既滿足了兩種納稅人的要求，又無形中找到可趁之機。

2. 增值稅稅率差別大

稅率的差別較大，比如某種貨物進項稅率為一般稅率 13%，而銷項卻為服務的稅率的6%，這也同時為騙稅提供了平臺。

3. 稅務制度不夠完善

（1）對出口企業“兩單一票”的審核。面對五花八門的出口企業，稅務機關在審核單據時，也只能做到分級別審核，但我國金稅工程的適應性達不到百分之百，對于某些單據還需要人力去審核。雖然稅務機關也使用了退稅審核系統，但并不敢開放權限，都是盡量在省級一線集中匯總，并不在全國范圍內聚集數據，沒有統一納入全國稅收征管體系中去。

（2）全國統一的函調系統不夠完善。大多數時間我們只要使用函調，大都是跨省市，時間長不說，多數稅務機關都沒有實地調查，只有當稅務機關發現該企業存在騙稅問題時，才采用函調系統進行發函確認，但一般情況下當地主管國稅局都是回復“正常”二字，細想如果大都是正常的，又怎么會發生如此高額的騙稅，由此可見回函質量不高。

（3）征管脫節。征稅部門只管征稅，退稅部門只管退稅;征稅與退稅的稽查信息不共享。

（4）“大智移云”技術下跨境電商的發展。境內境外的高速物流配送、電子貨幣交易的大數據和智能化的技術給出口騙稅提供了新的空間。

四、新視角下治理出口騙稅的新對策

防范和治理出口騙稅必須從根源入手，要善于借助運用云計算，大數據，智能化的互聯網思想，打造統一的信息化綜合管理應用平臺，進而有效治理騙稅。

（一）加快實現公眾數據智能化管理

稅務機關與海關、銀行等相關部門尚未實現通信聯網，以至于不能對出口退稅企業進行系統監控和調查。應當將稅務部門的“金稅工程”、海關的“金關工程”，以及金融部門的“金卡工程”實行全網互聯，要綜合運用現代計算機聯網和信息共享，保證退稅流程的完整性和一致性。

（二）加快建設征退稅一體化智能化云平臺

實行出口退稅征管一體化智能化管理，使得征、退、查都由“一體化”的同一稅務機構負責，不再單獨設立單獨的出口退稅機構，采用“征即是退”的一體化管理模式，從根本上避免“少征多退、不征也退”的問題狀態。

（三）建立相關部門的信息管理智能化云系統

組合稅務、海關、外匯監督、反洗錢、管理局和經偵等部門的資源，建立統一智能化云系統。實現彼此之間的信息智能共享，各個部門接收讀取處理后，迅速將結果傳送到其他相關部門。

（四）建立大數據稅務處理云端

嚴格把控涉稅銀行賬戶資金動向，防止不正當的體外循環。當企業涉稅銀行賬戶向別的非涉稅銀行賬戶企業或個人賬戶進行業務往來時，系統立即通知相關部門，相關部門立刻加速展開跟蹤調查，避免犯罪分子“聞風而逃”。

五、結語

為了提升我國出口水平，提升國際競爭力，出口退稅是絕對不可忽視的關鍵政策手段之一，隨著我國出口貿易額的不斷增加，出口騙稅的非法高利也可能會誘發更多高科技騙稅技術，通過在“大智移云”技術支持下，積極改進并提升防治騙稅的工作方法以及治理意見，建立健全防治騙稅機制嚴格打擊騙稅行為變得尤為關鍵。

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（作者單位：西安工程大學管理學院。王潤英為通訊作者）