美國人如何繳納贈與稅

在美國，生前轉移財富所牽涉的是聯邦贈與稅，去世之后轉移財富則要繳納聯邦遺產稅。不過，美國聯邦稅法則鼓勵富人在生前轉移財富，為什么呢？因為假如沒有贈與稅，富人大可在去世之前就天女散花般散盡錢財（轉移財富），從而逃避任何潛在的遺產稅，使立法制定的遺產稅形同虛設。

1932年，美國國會通過了贈與稅的稅法細則：比遺產稅率整整低了25%，同時再豁免5萬美元的稅額，并且與遺產稅的豁免稅5萬美元分開計算。

立法者的意圖和目的主要有兩點：其一，在大蕭條的非常時期，能快速地為政府增加收入;其二，能有效地鼓勵富人在生前轉移財富。實行這一稅法的益處是顯而易見的：轉移1000萬美元資產，只被征稅230萬美元，實際有效的稅率僅為18.7%，遠遠低于遺產稅率。

事實上，這一做法直接犧牲了州政府的稅收，以及聯邦政府未來的稅款收入，主要的受益者是富有的美國公民。說穿了，遺產稅就是針對這些富豪設計的，也只有他們有足夠的現金自由地將巨額財富贈與他人。一般來說，如果生前轉移了財產的權益，饋贈或轉讓的財富將不再征收遺產稅。

當然，也不是所有的饋贈品（土地或現金）都會征稅。對于那些有利于公共和慈善事業的捐贈，政府一律給予稅務豁免，如直接捐贈給政府、慈善、教育（假如捐贈者寫支票給受益人，由受益人自行付學費就必須付稅）和醫療機構的款項，就不用支付稅金了。然而政府也不忘給捐贈者留點“好處”，如果他要把財富贈與自己配偶的話（配偶必須是美國公民）， 無論資產多少稅額都全免。因為政府不用急，他的配偶遲早也是要見“上帝”的，只不過暫時替政府保管一下財富而已。

1934年至2012年間， 贈與稅的終身免稅額也逐漸從5萬美元增至500萬美元。但是從2013年1月1日起，這一有利于富人的稅額又驟降至10萬美元，而且稅率也從2012年的35%增至55%，一進一出相差何止一點啊！——這說明欠了十幾萬個億美元的美國政府實在是窮得過不下去了，不得不拿富人開刀。

但是在美國除了聯邦法以外，各個州還有自己的州法律，因此即使轉移相同金額的財產，其繳納的贈與稅也不盡相同，可以說是天差地別。對于這個情況，舉例如下（最簡單的狀況）：

假設有一對合法結婚的夫婦山姆和瑪麗婭居住在密歇根，屬于施行普通法的州。夫婦倆只有山姆一人外出工作，瑪麗婭既沒有收入也沒有財產。2002年，當山姆想把應納稅的202.2萬美元轉給兒子彼得（再假設不存在夫婦分開轉移資產的情況），山姆應繳納給政府的贈與稅是44.039萬美元（扣除了年豁免稅額1.1萬美元）。

如果以上的假設全部相同，只是山姆夫婦居住的地點不是密歇根州，而是一直居住在加利福尼亞州，那么轉移給兒子彼得的財產贈與稅就將為零，等于一分錢都不用繳納給政府。為什么差別那么大呢？因為加利福尼亞州所執行的法律是“共有財產屬性”的州。

生活在一個“共有財產屬性”的州里，你結婚之前所擁有的財產是屬于你的，而你結婚之后所賺到的錢，哪怕你的配偶一分錢不掙、一丁點資產都沒有，這里要不客氣地說一句：你另一半將有權分走你50%的財富……

在上述例子里，生活在加利福尼亞州的山姆夫婦的財富是夫婦共同擁有，夫婦倆共同轉移財富給兒子彼得，所以山姆就不用繳納贈與稅;生活在密歇根州的山姆夫婦，財富卻是山姆一人擁有，而一個人轉移如此豐厚的資產給兒子彼得，山姆就得繳納這么多“冤枉錢”。

再說句題外話，假如感情發展到怒目相視且到了劍拔弩張的地步，那么夫婦間的財產又該如何分割呢？在加利福尼亞州，離婚時婚后財產將分割為50∶50;如果負債的話，債務也將分割為50∶50，你還一半我還一半，也算公平。

話說假設在加利福尼亞州有一對夫婦， 妻子是大學教授收入穩定，丈夫是作家幾乎沒收入，平常家中的開銷全都仰仗妻子，還連帶著供房的按揭支出。同時，洋房需要維修時錢不夠了，也是妻子向娘家張口。可是作家丈夫一不小心有外遇了，而且被妻子捉奸在床，如此當然就只好打官司離婚了。

按理說，丈夫有外遇屬于過錯方，應該無條件凈身出戶。但加利福尼亞州的法律偏是“No fault tate”， 也就是根本沒有“無過錯”這一說。于是，丈夫不但會分掉妻子的一半房產，還要求妻子給贍養費，直到他再婚為止。如此，妻子是不是該吐血了呢？

其實，即便同樣是“共有財產屬性”的州，這些州的婚姻法和稅法也不一樣。所以，在美國男女戀愛容易，談婚論嫁就非常慎重。

在電影中看到男方向女方求婚時，女方常常興奮得跳起來，就是這個道理。不過，與此同時，婚前協議的做法也隨之興起，這也是不得已而為之呀！

（摘自現代出版社《美國生活經濟學》 ? ?作者：[加]陳思進）