對制造企業內控管理中的關鍵工作的探討

申加志

摘要：對制造企業來說，在其內部實施有效的內控管理，可以有效提高制造企業經營的合法性、資產的安全性及財務的相關性、真實性。由此可見，內控管理對制造企業的重要性不言而喻。所以制造企業必須有效把握內控管理的關鍵工作，積極構建完善內控管理體系，促使自己實現健康穩定發展。基于此，文章從制造企業內控管理關鍵工作入手，深入分析了其中的現存問題，并給出了幾點有效建議，希望可以為制造企業增產增效增磚添瓦。

關鍵詞：制造企業;內部控制;關鍵工作;問題;措施

引言

內控管理的科學性及有效性關系著一個企業的市場競爭力強弱及經濟效益的高度。而制造企業作為我國國民經濟體系中的重要組成內容，在其內部積極構建健全的內控管理體系，不僅可以優化制造企業內部各種資源的利用及配置，而且也能有效增強制造企業自身的競爭實力及經營效益，從而在推動制造企業實現自身長久穩健發展的同時，也可以為國民經濟的快速健康發展注入強大動力。

一、制造企業內控管理的概述

制造企業的內控管理就是指制造企業為了能夠快速有效地實現既定的戰略發展目標，積極制定相關制度及工作流程，并組織落實到實際，以此來有效防范及控制企業發展中的各種潛在風險。同時，制造企業實施內控管理過程中應注意遵循全面性、重要性、適應性、制衡性及成本效益性這五項基本原則，且不能只遵循或者考慮其中一項原則，而是要結合企業實際合理的利用上述五項基本原則及其相關的基本要求，來建立符合自身企業長遠穩定發展及實際需求的內控管理機制。此外，在制造企業內部有效開展相應的管控工作，能夠提高其經營運行的合法性及合規性、保護資產的完整性及安全性、確保財務報告的精確性及真實性，從而在加快企業運行效率的基礎上，提高企業發展的質量。

二、制造企業實施內控管理的必要性

就國內的制造企業整體水平而言，其中還有相當一部分企業的生產科技水平比較低，因此生產出來的許多產品也都是中低端的產品。同時，一線員工綜合文化素質水平比較低是現在制造企業中的共性問題，所以他們和知識豐富且操作技術水平高的專業技術人員相比，在改進和創新生產方式等方面有很大的差距。另外有些制造加工企業受山寨品牌的影響，而“故步自封，不思創新”，導致市場上的產品出現嚴重的同質化現象。鑒于此，制造企業的領導層及管理層必須要針對自身內部加強管理。首先，制造企業為實現長久穩健發展，必然需要技術創新及人才隊伍的支持，然而進行技術創新和培養人才隊伍對于制造企業來說，又對內控管理提出了更高的要求。為此，制造企業必須針對內控中的風險強化管理，增強制造企業內控管理的效率及效果。其次，在國內制造企業產銷規模持續擴大的背景下，制造企業的經營及業務活動也會隨之變得越來越復雜，且難度也會增加。而制造企業的內控管理目前在向著更加全面化、細致化和嚴謹化的方向發展。基于此，積極推進制造企業的內控管理的關鍵性工作實施，有利于制造企業內控管理機制的不斷完善及發展，進而推動制造企業實現長久穩健及國際化的發展。

三、制造企業內控管理關鍵工作中現存的問題探討

（一）機構設置不科學，管理職權不清晰

企業內部構建良性的發展環境是確保企業實現快速穩健發展的根本保障。因此，在企業內部科學的設置機構，并明確管理人員職權，有利于推動企業實現高效優質運轉，降低運營成本，提高整體經濟效益。然而就國內整體制造企業的實際來說，大部分都偏重產品的制造生產工作，而忽略從整體上規劃及管理企業的內部機構設置，從而導致企業內控管理缺乏規范性及章法，相關職責也不分明。比如，因為制造企業的內部機構設置不科學及管理職權劃分不明確，會計和出納工作安排一個人來同時擔任，這就會弱化內部監督功能，進而給制造企業發展埋下隱患。

（二）內控制度不完善，監督管控不嚴格

內控管理制度的完善與否對企業能否長久穩定發展有著決定性影響。因此，制造企業在內部建立完善的內控管理制度，可以實現對采購、生產、運輸及銷售等整個環節的統一規范管理。同時，內控管理制度的完善也可以規范資金使用及審批流程，進而進一步增強內部監督及管控力度。然而國內制造企業大多都未構建出統一、完善的內控管理制度，而且內部監督及管控也不嚴格，導致員工工作態度散漫，缺乏積極性及創造力，企業發展也舉步維艱。

（三）組織領導不重視，思想意識不全面

制造企業內部出現組織領導不重視，思想意識不全面的原因主要有以下兩點：（1）因為制造企業通常生產任務重、業務繁多且客戶要求復雜，所以制造企業的領導無暇顧及、也不愿再花費更多的人力、物力及財力來加強內控建設。（2）因為制造企業領導層不夠重視內控管理，所以對員工的相關培訓工作也無法落到實處，使得員工特別是管理層思想意識及專業知識更新滯后，甚至與時代發展相脫節，嚴重制約了制造企業的長久穩健發展。

（四）信息更新缺乏及時性，發展步伐滯后

在現代化網絡信息技術日益普及的背景下，信息的及時交流及溝通成為現代企業內控管理的關鍵。因此，在企業內部進行信息及時有效的交流及共享，能夠幫助企業實時掌握最新的生產運營情況，并獲取更多有益的發展建議，從而在制定企業發展戰略決策時可以擁有更多有價值的參考依據。然而，制造企業在引進先進科技的時候，通常都是引進那些有助于產品研發及生產的高新科技，而對于信息交流及內控管理方面，引進的先進科技卻是少之又少。這就嚴重影響了企業內部信息交流的通暢性及及時性，使得本來工作量就大的內控管理工作，難度更大，效率更低，進而阻礙了制造企業的快速穩健發展。

四、優化制造企業內控管理關鍵工作的建議

（一）優化內部組織結構

優越的內部環境是企業實施有效內控管理的基本保障之一，有利于加快企業的穩健發展。因此，制造企業一定要依據自己的現實情況，在內部進行科學合理組織結構的設置，再結合自己的發展狀況不斷優化和完善內部組織結構，最終形成既科學又精簡又制衡的內部結構。同時，因為財務及審計部門是制造企業的關鍵部門，所以在制造企業內部設置組織結構的時候，必須明確好財務及審計兩者的職責，保證權力之間的穩定制衡關系，加強財務與審計之間的互相監督。另外，董事會和監事會作為制造企業內最高級別的決策部門及監督部門，要充分發揮兩者的重要價值，在企業內部進行科學有效的指導，推動制造企業獲得最大化的經濟及社會效益。

（二）強化內控監督及管控

健全的內控監管制度是制造企業實施有效內控管理的根本保障。從整體上來說，在制造企業內積極構建健全的內控監管制度，可以有效加強制造企業內部的監督力度，從而提高制造企業各項工作的透明度及公開性。細分開來說，在制造企業內建立健全的財務審批機制，能夠有效規范資金使用及審批，為企業資金提供更強的安全保障;在制造企業內積極完善資產維護管理制度，能夠提高企業內部資產的安全性及完整性;在制造企業內制定并實施業務授權審批機制，能夠規范企業的生產、銷售及經營等行為，推動制造企業實現有序的協調發展;在制造企業內制定實施采購條例和相關監管機制，能夠很好地規避貪污腐敗及隨意挪用企業資金等問題，使企業采購工作更加的透明化。此外，制造企業也要制定健全的風險評估機制，全面深入的分析和評估制造企業發展中要面臨的潛在風險，并提前做好防范措施及應急方案，增強制造企業防范風險的能力，保障其快速穩健發展。

（三）加強重視，提高隊伍素質

高效優質的組織領導及素質過硬的人才隊伍是推動制造企業內控管理實現突破性發展的重要保障。因此，制造企業必須要在內部加強重視，并針對企業全員積極組織開展有關內控管理的培訓工作，深化全體員工對內控管理的認知，增強全員的內控管理意識，從而嚴格規范自己的行為，增強制造企業內控管理的有效性及權威性。同時，也應針對管理人員進行風險防范及評估方面的專業培訓，提升管理層整體的風險防控意識及能力，為制造企業的長久穩健發展奠定人才基礎。

（四）加快信息化建設，提高內部運轉速度

在現代網絡技術及信息技術不斷推廣應用的背景下，信息傳播及交流溝通的方式越來越多元化。要想在制造企業內部實現信息的及時有效交流，制造企業不僅要引進先進的生產及研發技術，而且也要加大信息技術引進力度，加強企業內部的信息交流，從而在整體上提升制造企業的信息化水平。另外，制造企業也必須積極走出去，和外部進行密切有效的信息交流，營造優良的外部發展環境，加快制造企業的信息化建設及現代化發展。

（五）完善績效考核機制

從國內整體制造企業的現狀來看，普遍存在績效考核機制不完善的問題，這對制造企業內控管理也產生了許多的不利影響。例如，制造企業中存在的走過場和員工工作積極性低等現象都是因績效考核機制不完善引起的。因此，制造企業可以結合自己發展現狀，引入或研發適合自己的先進績效考核機制，不斷完善現有績效考核機制，調動企業全員的工作積極性，加快企業的生產效率，優化內控管理，推動制造企業實現更好更快的發展。

結語

綜上，鑒于制造企業在國民經濟體系中的重要地位和內控管理對企業的重要性，制造企業必須要在積極提高自身生產效率及制造能力的同時，從思想意識、人員素質、制度及技術等各方面積極探索有效完善內控管理工作，增強制造企業的核心競爭力。同時，制造企業也要注意增強自身評估風險及抵抗風險的能力。再通過完善且有效的內控管理，優化制造企業的內外環境，這樣才能促使制造企業實現長久穩健的發展，進而為我國國民經濟的可持續發展注入強大動力。

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