探討行政事業單位財務管理內控渠道有效性

蔡宇峰

一、行政事業單位財務管理內控制度建立健全的必要性

（一）政府建設水平及行政運行效率的提升

在我國此前發布的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》中就曾經明確的指出依法治國是中國共產黨領導人們治理國家的基本方略，也是社會主義法治國家建設以及人們“當家做主”的根本保證。同時，需要堅持用制度管權、管事、管人，將權力放在制度的籠子中。行政事業單位從其本質上來看，是由政府直接設立并且受其直接管轄的單位，為此，作為一類特殊的社會組織，在實際的工作中也需要緊跟黨的步伐，想要真正實現權力關進制度的籠子里這個目標，就需要一個全面科學且有效的權力運行監督和制約體系。從這一點出發，行政事業單位就需要真正意義上健全內控制度。一個合理有效的內控制度，可以做到很好的規范工作人員的行為，在提升行政運行效率及辦事效率的基礎上，整體提升政府的建設水平。

（二）行政事業單位財務管理水平提升

通過建立一個合理有效的內控制度，行政事業單位在開展財務管理工作的時候可以做到有法可依，嚴格遵循規章制度辦事，在提升財務管理工作規范性的基礎上，杜絕之前財務管理工作中的一些問題，在提升行政事業單位財務管理工作水平的基礎上，有利于維護資產的完整性，同時也是維護了國有資產的完整性。

（三）推進財務管理規范化、信息化發展

在行政事業單位的內控制度之中，通過分離不相容職務、內部審批授權的嚴格控制，加之預算、財產保護、會計、單據等等方面的控制工作，將財務管理工作中出現財務風險的可能性降至最低，保障財務風險控制在一個合理的范圍之內，進一步促進行政事業單位財務管理工作的規范化發展。與此同時，在現代化信息技術不斷發展的今天，行政事業單位財務管理工作也逐漸向著信息化方向發展。隨著在財務管理內控制度中加入財務現代化管理的制度規范，可以保障行政事業單位財務管理工作的信息化發展。

（四）內部監督力度的提升

貪污腐敗一直以來都是為黨和人們所深惡痛絕的一種現象，并且這種現象的存在對于社會安定也會帶來一定的影響。想要將貪污腐敗消滅在萌芽中，就離不開內部監督的幫助。通過行政事業單位內控制度的進一步完善，可以保障各行政事業單位在預算控制、會計控制、資金分配等重要領域內部建議一個彼此制約、彼此監督的內控機制。如此一來，在完善的內控制度的幫助下，就可以顯著提升內部監督力度，將貪污腐敗問題產生的原因得以消除。

（五）行政管理成本的節約

在完善行政事業單位內控制度的過程中，需要針對財務及崗位責任制做出更進一步的完善，并以此為基礎，將財務機構及工作人員做出合理的配置，并且也會使得各個人員的工作權限、工作職責得以明確，有助于財務管理工作的高效有序開展，實現行政管理成本降低的財務管理目標。

二、當前行政事業單位財務管理內控制度的問題分析

（一）內控的管理意識不足

行政事業單位自身的工作內容較為復雜且數量較多，也正因為如此，才需要建立一個完善的管理制度，作為各項管理工作開展的理論基礎，同時，還需要從不同工作崗位的職責出發，建立起相應的工作制度。但是，從目前的行政事業單位內控管理上來看，因為沒有對其形成一個全面的認知，也就導致在內控管理制度的執行過程中，出現了內容執行片面化的問題，這個問題的存在直接降低了整體的行政事業單位管理效率。之所以會存在這樣的問題，主要原因就是在內控管理人員自身的內控意識不強造成的，將內控管理工作簡單的和財務基礎工作劃上等號，這種片面化的認知無法為整體的工作提供參考，直接拉低了內控管理工作效率。

（二）財務會計自身工作基礎較為薄弱

我國的《中華人民共和國會計法》明確規定了會計的兩大基本職能：核算及監督。但是，從實際的會計工作看來，部分行政事業單位中的會計人員僅僅局限于記賬及算賬工作上，并且其中還普遍存在著諸如記賬不規范、檔案管理工作不甚清晰，監督工作流于表面等等問題。這些存在于財務管理工作中的問題，很容易滋生出相應的貪污腐敗問題，同時，這也是行政事業單位會計工作基礎薄弱的具體表現。在當前財務會計功能逐步得以強化的影響下，行政事業單位的財會人員也需要做到與時俱進的發展。

（三）資產管理水平較低

資產管理作為行政事業單位管理工作的重要組成部分之一，同時這些資產也是國有資產的一部分，但是，部分的行政事業單位中，卻長時間存在著資產管理混亂、賬實不符等問題，究其原因主要包括如下兩個方面：第一，資產確認環節較為混亂。目前，行政事業單位的會計記賬方式是從之前的收付實現制度轉變而來的，由于部分會計人員在適應性較差，導致在資產確認環節中出現了模糊不清的問題。第二，資產管理制度沒有得到落實。這個問題也是行政事業單位資產管理水平得不到有效提升的根源所在。

三、優化行政事業單位財務管理內控有效性的具體措施

（一）財務管理意識的提升

想要健全行政事業單位的財務內控制度，相關工作人員在財務管理意識上的提升是必不可少的。在這個過程中，需要加強財務管理工作重要意義的宣傳工作，使相關人員認識到財務管理并非局限在會計核算報表工作上，同時還涉及到相應的內部控制、預算等等方面，并最終樹立起一個極為完整的關于財務管理的認知體系。除此之外，行政事業單位財務管理人員專門化培訓工作也需要定期開展，在深層財務管理技術以及知識的基礎上，不斷提升其專業知識及技術水平，以便更好地適應新時代下的財務管理工作需求。

（二）國有資產管理力度的提升

行政事業單位的資產作為國有資產的重要組成部分，需要切實加強資產管理工作。為此，就需要提升資產配置管理工作的力度，將資產的“入口”做到嚴格把關，同時，需要將單位職能的履行以及促進事業發展作為資產配置工作的基礎。除此之外，國有資產的使用管理也需要進一步加強，將與之相關的管理制度做出更進一步的完善，在保障賬實相符的同時提升資產使用率。與此同時，在處置國有資產的過程中，也需要嚴格遵循相關管理制度。

（三）會計內控制度的健全

提升行政事業單位財務管理內控有效性的過程中，另一個有效方式就是會計內控制度的建立健全。在具體的會計內控制度健全中，需從行政事業單位的業務特點出發，針對業務流程及其制度做出合理的調整，在深入分析其中風險點的基礎上，保障會計內部控制制度的可操作性。除此之外，行政事業單位在內部控制手冊的修訂環節中，需要從實際的工作流程出發，設計出一個科學合理的內控流程圖，同時，針對不同流程的風險控制點設計出相應的控制方式。

（四）財務部門的健全

行政事業單位財務管理內控有效性的提升，最終還是需要專業人才將之落實。為此，行政事業單位需要優先保障財務部門的人員配置，并健全配套的崗位責任制，以此來保障不相容職務之間得以相互分離、監督以及制約。與此同時，還需要組織財務管理人員定期開展培訓工作，借此來不斷提升財務管理人員的專業素質、思想道德修養以及法制觀念水平，借助財務管理部門的合理建構以及人員的合理配置，不斷提高行政事業單位財務管理內控有效性。

四、總結

行政事業的財務管理工作質量，對于財務管理水平提升、行政管理成本的降低等方面有著十分重要的作用。但是，在財務管理內控中卻存在著諸如內控的管理意識不足、會計自身工作基礎較為薄弱、資產管理水平較低等問題，這對于行政事業單位的管理發展而言十分不利。為此，只有在內控意識提升的基礎上，通過內控制度及財務部門的健全，方可不斷提高行政事業單位的財務管理內控有效性。