淺談公益類農業科研院所內部控制制度研究

邱 磊 黃明光 黃俊葵 章雄志 莫 娟 梁麗燕 黃廣林 陸文捷 黃漢杰 韋 昕

一、公益類農業科研院所概念及特征

公益類農業科研院所指的是大多由政府進行財政補貼的農業科研事業單位。其科研經費的來源主要依靠國家財政撥款。由于政府直接進行財政補貼或財政撥款，因而公益類農業科研院所在組織機構以及人事制度上一般由省人民政府或其組成的廳級職能部門完全按照或部分參照政府機構、公務員標準或者純事業單位進行管理。

公益類農業科研院所承擔著大到國家，小到各省、市、甚至某一具體區域的研究任務。一般而言，公益類農業科研院所的研究方向豐富，具體包括七個大類，即品種資源類、資源環境類、農作物類、農產品加工類、畜牧獸醫水產類、農業宏觀研究與信息技術類、農業機械與農業工程。這些不同的研究方向所研發出的科研成果在一定程度上促進了中國科研工作的進展，為中國科研工作的進一步發展打下了堅實的基礎。

二、公益類農業科研院所內部控制制度現狀分析

（一）公益類農業科研院所缺乏對內部控制管理工作的重視。

一般而言，公益類農業科研院所中的相關科研人才大多都是科研人員科班出身，其擅長的領域在于科研方面，而在管理方面的認知程度欠缺，因而對管理方面的工作支持度不夠，他們對院所內部控制和管理工作對于整個工作單位的發展甚至整個科研工作發展的重要性認識存在不足，導致大多數公益類農業科研院所出現了科研工作開展過多，而缺乏內部控制管理工作的開展的現象。

（二）公益類農業科研院所相關財務人員缺乏專業的業務素質

由于農業科研院所公益性的特殊性，很多在公益類農業科研院所的財務人員業務素質普遍不高。具體而言，有一些農業科研院所中科研工作涉及范圍廣泛，除了涉及到專業的農業知識外，還會涉及到相關科研成果的轉化以及科研業務的賬務處理工作。而在大多數公益類農業科研院所中的財務人員由于自身的局限性如缺乏時間、缺乏主動性和積極性學習相關財務知識，導致整體業務水平不高，進而導致其內部控制的實施工作的無力性。另一方面，由于公益類農業科研院所自身事業性單位的特性，事業單位不重視對財務人員的培訓甚至沒有任何相關培訓，這在一定程度上也導致了部分財務人員在實際操作的過程中由于缺乏理念和經驗直接造成工作上的失誤，甚至導致違法亂紀現象的出現。

（三）公益類農業科研院所缺乏科學、合理的內部控制環境

由于我國大多數公益類農業科研院所自上而下的管理模式，在很大程度上導致權責不清的現象。一方面，農業科研院所的總部設立在省會城市，其下屬的研究所有的設立在省會城市有的設立在本省其他城市。在這個過程中，由于總部院所和下屬院所之間關鍵崗位的溝通不到位，時常出現權責不明確的現象，另一方面，由于各個院所、各個單位不具有獨立性，不能互相充分發揮監督作用，如此一來，容易形成小團體抱團、腐敗的現象。概括而言，無論是權責不明還是腐敗現象的滋生都源于其科研院所缺乏合理、科學的內部控制環境。

（四）公益類農業科研院所缺乏統一的內部控制制度

二十世紀九十年代內部控制理論逐步應用于經營性企業，由此導致有關事業單位內部控制的理論研究和實踐經驗較為缺乏。目前針對事業單位內部控制制度法規只有在2012年中華人民共和國財政部所頒布的《性質事業單位內部控制規范（試行）》，因而在公益類農業科研院所的內部控制制度和管理的方法較為欠缺。公益類農業科研院內部控制和管理方面的法規缺乏，導致了目前部分公益類農業科研院所的內部控制制度和管理工作處于初期探索階段。而在初期階段，其內部控制制度和管理模式的成效無從考證，其制度和管理模式層面的探索和創新成果需要時間來檢驗。

（五）公益類農業科研院所缺乏系統的信息溝通渠道，溝通不暢。

目前，我國大部分公益類農業科研院所尚未建立一套完善的信息于溝通機制。尤其在院所總部和其下屬院所之間，由于信息地域的限制以及溝通方式的不便捷，導致農業科研院所不同部門之間、同一部門上下級之間溝通不暢，工作信息公開不夠及時，上傳下達工作無法及時完成，工作效率低下。此外，也由于大多數公益類農業科研院所與其他諸如政府部門、學術機構也未搭建好良好的溝通和交流平臺，導致信息傳達緩慢，溝通不暢，造成政府最新的思想、政策無法及時傳達到科研院所最基層，也導致科研院所最新的研究成果無法及時獲取和傳達的問題。

三、公益類農業科研院所內部控制制度優化策略

（一）加大公益類農業科研院所對內部控制管理工作的重視

加大對公益類農業科研院所內部控制管理工作的相關培訓。通過印發畫冊、傳單、播放視頻、開展活動等多種形式、多種載體的廣泛宣傳來改善公益類農業科研院所內部控制環境。強化公益類農業科研院內部控制管理工作的重要性，提高相關從業人員對內部控制管理的認識、使相關從業人員從思想上重視、從行動上支持公益類農業科研院所的內部控制管理工作。

（二）培養、提升公益類農業科研院所相關財務人員的專業素質和業務水平

大力培養和提升公益類農業科研院所相關人員尤其是相關財務人員的專業素質和水平，積極打造出一個強有力的農業科研院所財務人員的隊伍，完成人才隊伍的建設。具體而言，一方面通過組織相關財務人員開展業務培訓和相關法律法規的學習等培訓、活動，使相關財務人員更加熟悉科學事業單位會計制度，進而掌握更為廣泛和專業的財務知識。另一方面，設置相關的考核，例如定期開展相關業務人員業務的考核，檢查其業務素質和管理水平較培訓之前的進步程度等。通過培訓和考核結合的形式，不斷提升財務人員的業務素質和管理水平。

（三）優化公益類農業科研院所的內部控制環境

各科研院所要明確關鍵崗位的職責，并且要做好分工細化，權責分明。首先，要明確各相關從業人員的權力和義務，職責分明。尤其明確地界定好農業科研院所領導干部的權力范圍，明確其在項目決策、資金調度和財務處置等方面的職責和權限。其次要在明確其領導干部權力范圍的同時要建立一一對應的監督程序。與此同時要貫徹落實民主集中制度，調整好其科研院所不合理的組織結構和框架。做到權力的公開與監督的透明。

（四）規劃、建立和實施公益類農業科研院所內部控制制度

針對公益類農業科研院所內部控制制度缺乏的問題，各科研院所應致力于思考如何規劃、建立和健全其內部控制制度。具體說來科研院所應擺脫傳統簡單根據單位原有的會計制度或廉潔自律制度簡單修訂方式，而是根據自身科研院所的特征，實事求是，印發適應于自身單位的《內部控制制度》，這其中應包括對整個內部控制的細節問題，例如其制度制定的范圍應包括諸如對于現金出納的管理、報銷制度的規范以及資金收支范圍等等。針對整個公益類農業科研院所內部控制制度的建立和實施，各科研院所應明確其工作的流程，認真梳理現行制度和主要科研工作制度、準則和規范，把整個內部控制制度貫穿于各項管理工作的始終，使決策、執行、監管和監督相互制約，確保科研工作和管理工作高效、可持續運行。

（五）加強溝通和交流，建立、健全良好的信息溝通系統

快速、有效的溝通有利于提高公益類農業科研院所內部控制工作的效率和效果。公益類農業科研院所要提升其科研創造力和生產力，保障其內部控制的有效執行，則必須要解決其組織內部的溝通問題，即完成組織內部信息化的建設問題。科研院所應對各個部門進行信息整合，實現資源共享，加大各部門的溝通，加強無紙化一體化辦公，全面提升工作效率。

四、結語

我國公益類農業科研院所內部控制制度的實施和管理模式還處于探索階段。在公益類農業科研院所內部控制當中仍會出現很多問題。而通過加大財務人員對內部控制工作的重視度、培養和提升相關財務人員業務素質、優化內部控制環境、內部控制制度的建立健全以及信息系統的建立與完善等方面著手，可從一定程度上促進我國公益類農業科研院所內部控制存在問題的解決，并推動其內部控制朝著更好的方向發展和前進。