企業(yè)應收票據(jù)管理中的風險規(guī)避

王天喜

（深圳皇嘉財潤財務顧問股份有限公司杭州分公司，浙江 杭州 310000）

一、企業(yè)應收票據(jù)管理中存在的風險

通常而言，企業(yè)應收票據(jù)主要包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種[1]。隨著市場經(jīng)濟體制的改革，企業(yè)的融資模式也由原來的單一地向銀行信用結(jié)算逐漸向商業(yè)承兌以及銀行承兌兩者現(xiàn)結(jié)合的結(jié)算模式發(fā)展。其中商業(yè)承兌模式具有較高的風險性，受到市場經(jīng)濟的不穩(wěn)定性因素影響，企業(yè)應收票據(jù)的回收時間得不到保障，簡單來說就是壞賬、死賬，下面將對企業(yè)應收票據(jù)管理中存在的風險進行詳細分析：

（一）信用風險

有些企業(yè)沒有意識到應收票據(jù)的賬戶信息問題的重要性，缺乏對應收票據(jù)進行有效的賬戶設(shè)置，對應收票據(jù)的核算一欄信息提供不詳細，不準確，從而使得票據(jù)的各類信息失真，例如票據(jù)上的種類、承兌人信息、簽收日期不夠準確呈現(xiàn)。另外，對于收款企業(yè)來說，出售了勞務，以及銷售了產(chǎn)品，就應當?shù)玫较鄳目铐椈貓螅侨绻狈Τ銎逼髽I(yè)的相關(guān)考察，對于產(chǎn)生業(yè)務合作的出票企業(yè)的信用、經(jīng)營狀況以及經(jīng)營資格等信息缺乏研究分析，就有可能導致個別出票企業(yè)由于經(jīng)營不善而無法對收款企業(yè)承兌票據(jù)，這就給收款企業(yè)帶來票據(jù)管理的風險，不利于企業(yè)的資金流通以及正常的經(jīng)營生產(chǎn)。

（二）票據(jù)真?zhèn)物L險

隨著票據(jù)業(yè)務在市場商業(yè)活動中的頻繁使用，讓一些不法之人得到了可乘機會，他們通過惡意修改、偽造印章等方式以假亂真，使得一些假冒、偽造的承兌匯票流通在市場當中，給匯票業(yè)務帶來很大的風險。在這樣的背景下，如果財務人員沒有相關(guān)的識別能力，對假的匯票票據(jù)沒能夠甄別出來，收回企業(yè)當中，同時在票據(jù)進行銀行承兌這環(huán)節(jié)當中得不到承兌，使得企業(yè)遭受一定的資金的損失。

（三）背書轉(zhuǎn)讓風險

現(xiàn)階段的企業(yè)應收票據(jù)管理過程中，由于一些票據(jù)管理人員缺乏對整個背書票據(jù)的轉(zhuǎn)讓流程信息的了解，對背書票據(jù)的轉(zhuǎn)讓過程中沒有按照相關(guān)的規(guī)章制度操作，簽章過程中可能出現(xiàn)背書人書寫不規(guī)范、背書人與印章不符，或者背書轉(zhuǎn)讓沒有向?qū)Ψ绞杖∈論?jù)等等行為，導致這個票據(jù)在應收付過程中被銀行拒付承兌，使得企業(yè)的應收票據(jù)得不到回收，給企業(yè)的回款帶來很大的風險[2]。甚至有些銀行不會出具拒付理由，而是直接將票據(jù)直接退回，這就給企業(yè)追回票據(jù)帶來一定的難度和風險，造成企業(yè)的資金成本更大的壓力。

二、企業(yè)應收票據(jù)管理中的風險規(guī)避措施

（一）加強票據(jù)管理人員相關(guān)知識的學習，提高人員的素質(zhì)

目前我國多數(shù)的企業(yè)在票據(jù)管理環(huán)節(jié)中，沒有設(shè)置專門的票據(jù)人員管理進行管理。票據(jù)的管理工作大多數(shù)是由財務部門負責，財務人員對票據(jù)管理并不專業(yè)，因此在管理過程中，可能會由于相關(guān)票據(jù)管理知識的缺乏，而導致管理過程出現(xiàn)失誤，直接影響著票據(jù)管理的安全性[3]。因此，企業(yè)應當對票據(jù)管理人員的專業(yè)水平引起重視，在招聘人才過程中，可以優(yōu)先選擇一些具有票據(jù)知識或者票據(jù)管理經(jīng)驗的人才來充實企業(yè)人才隊伍。除此之外，還可以對企業(yè)財務部門的財務人員進行相關(guān)的票據(jù)知識培訓，例如：票據(jù)法、結(jié)算方式、票據(jù)承兌流程等等，進一步提高財務人員對票據(jù)的收取和審驗以及保管的能力。最后，企業(yè)還應當重視提升財務人員在票據(jù)風險規(guī)避的意識，在日常的工作當中，加大對員工的各項素質(zhì)的提高，加強員工的職業(yè)道德素質(zhì)的教育，有效減少企業(yè)內(nèi)部人員對票據(jù)的假冒、盜用的情況發(fā)生，進一步提升企業(yè)票據(jù)管理的質(zhì)量。

（二）企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的信用風險管理部門

為大大減小企業(yè)應收票據(jù)管理中的各項風險，企業(yè)應在內(nèi)部設(shè)立專門的信用風險管理部門，該部門與其他部門是分開且獨立存在的。該部門主要的工作是對票據(jù)的回收流程以及對票據(jù)的風險管理進行有效的控制和防范，對企業(yè)應收票據(jù)的各項流程進行嚴格的把控。另外企業(yè)銷售過程中會出現(xiàn)賒賬或者壞賬的情況，應當結(jié)合信用風險管理的政策和規(guī)定，對客戶實行信用實名登記，有效防止人員的因素帶來票據(jù)風險，造成企業(yè)的不必要損失[4]。

（三）建立和健全企業(yè)應收票據(jù)管理制度

企業(yè)要有效規(guī)避應收票據(jù)管理中的風險，首先要建立和完善一個具有自身特色的企業(yè)應收票據(jù)管理制度，只有建立一個制度，才能保證企業(yè)的票據(jù)管理工作有法可依，方可確保應收票據(jù)管理工作的可行性和有效性。并且該制度的建立應當在實際票據(jù)管理工作的基礎(chǔ)上，同時根據(jù)相關(guān)的理論知識指導，不斷完善和健全的過程。另一方面，由于我國票據(jù)管理制度起步時間太遲，導致我國企業(yè)應收票據(jù)的相關(guān)管理制度經(jīng)驗不足，制度的實施受到一定的影響。因此企業(yè)需要在引進發(fā)達國家一些先進管理技術(shù)和管理經(jīng)驗的前提下，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點和發(fā)展需求來不斷完善企業(yè)的應收票據(jù)制度。

（四）加強匯票保管，完善相應監(jiān)控措施

除了要建立和完善應收票據(jù)的管理制度以外，企業(yè)財務人員還應當要加強對匯票票據(jù)的保管工作，企業(yè)在日常管理過程中有必要采取一些措施來提升和加強工作人員的責任心，財務部門的人員應當在相關(guān)的規(guī)章制度基礎(chǔ)上做好應收票據(jù)的收取、轉(zhuǎn)讓、兌現(xiàn)工作，對收回的票據(jù)進行及時有效的處理。同時還要將匯票視為與資金同等重要的票據(jù)，做好其保管工作。最后，為進一步保證企業(yè)資金的回籠以及票據(jù)的回收效率，在匯票到期前根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)進行支付流程。一旦發(fā)生匯票遺失的情況，應當及時告知匯票的付款人，讓付款人能在最短時間內(nèi)進行掛失并且終止付款行為，以免造成更大的經(jīng)濟損失。

（五）嚴格控制票據(jù)收取環(huán)節(jié)，防止票據(jù)瑕疵

首先，企業(yè)與合作企業(yè)完成交易之后，應當對合作企業(yè)出具的背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)完成審核程序，對票據(jù)的各項信息認真核對清楚，保證信息清晰、無誤、背書轉(zhuǎn)讓具有連續(xù)性，背書轉(zhuǎn)讓人與印章相符等等，要求票據(jù)所有信息是符合承兌的要求。其次，對于有瑕疵的背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)，應當需要客戶企業(yè)開具證明材料，以保證票據(jù)的真實有效性，如果票據(jù)的問題較為嚴重，則應當直接拒收并退回。最后，企業(yè)還應當加強對收到票據(jù)的管理力度，通過資料信息的收集，及時獲得票據(jù)的動態(tài)存量等內(nèi)容，有效規(guī)避匯票發(fā)生損壞或者過期的風險。

三、結(jié)束語

總之，企業(yè)應收票據(jù)的管理風險是無處不在的，導致票據(jù)管理的風險因素有很多，企業(yè)應當充分重視這些風險的存在，并通過建立健全票據(jù)管理制度、設(shè)立專門的信用風險管理部門以及加強匯票保管等措施來提升應收票據(jù)的管理水平，另一方面，還應當加強財務、銷售與票據(jù)管理等部門的緊密聯(lián)系，利用它們之間的協(xié)作關(guān)系，來降低企業(yè)應收票據(jù)的風險，保證企業(yè)的市場競爭力，有效促進企業(yè)的健康發(fā)展。