有限公司稅務管理風險分析及防范

姜玲芳

（國藥控股醫療器械有限公司，上海 200336）

隨著我國市場經濟體制的不斷深化，國家的稅收法律法規體系越來越龐雜，在這一背景下，有限公司稅務管理面臨前所未有的挑戰。有限公司在實施稅務管理時，如果忽視稅務風險，不僅會大幅度降低公司的綜合效益，還可能給自身的公司形象以及信譽度造成不良影響。基于此，有必要明確有限公司稅務管理中的風險隱患，并采取科學有效的防范措施將其消除，從而規避公司的納稅風險和經營風險，引領有限公司踏上可持續發展的道路。

一、有限公司稅務管理中的主要風險

（一）相關人員對稅務管理中的風險因素缺乏足夠重視

縱觀有限公司稅務管理現狀，不難發現其中存在諸多風險隱患。這些風險隱患一部分是由外因造成的，一部分是由公司內部原因造成的，最突出的問題就是有限公司相關人員對稅務管理中的風險因素缺乏足夠重視。首先，從有限公司領導層來講，大部分公司領導層的稅務管理思維還禁錮在傳統觀念中，并沒有深刻地認識到規避稅務風險對于公司遠景發展的現實意義。這一方面導致公司稅務管理和籌劃欠缺合理性，另一方面無法有效規避稅務風險，從而影響有限公司經營效率的持續提升。其次，從有限公司稅務管理人員來講，大多數人員的納稅意識都比較薄弱，對稅務管理工作的認知不透徹、沒有完整掌握稅務管理中的風險因素，將稅務管理片面化地理解為少納稅甚至是不納稅，由此可能引發的稅務風險是不可預估的，這些問題都阻礙著有限公司實現經濟利潤的最大化[1]。

（二）缺乏完整的稅務管理制度

眾所周知，一個完整健全的稅務管理制度是有限公司實現稅務風險防控的重要保障，也是優化有限公司稅務管理流程的基礎條件。然而，從有限公司現階段的稅務管理制度現實來看，大多數公司都不具備成型的稅務管理制度。首先，部分有限公司現行的稅務管理制度條例比較粗放，很多創新的稅務管理理念在制度中都沒有體現出來，不但導致稅務管理人員在實際工作中無據可依，還大幅度降低了有限公司對稅務風險的防控效率。其次，在有限公司現行的稅務管理制度結構中，與稅務管理工作制度相對應的監督機制和考核機制尚屬空白，稅務籌劃不合理的問題得不到有效的解決，稅務管理決策的執行情況得不到全程監督，從而無法發揮有限公司實施稅務管理的實際作用，并提升了公司的納稅風險，阻礙著有限公司的可持續發展進程。

（三）稅務管理成本居高不下

有限公司實施稅務管理的核心要義，是在遵守國家稅收法律法規的前提下，盡量降低納稅成本，這樣既可以確保公司納稅行為的合法性與合規性，又能助力公司經濟利潤的持續遞增。但是，就有限公司納稅管理的成本情況而言，一項比較關鍵的稅務風險就是公司稅務管理成本居高不下，引發該風險的原因主要有兩個：

第一，有限公司的稅收籌劃不合理。科學合理的稅收籌劃是有限公司規避稅務管理風險的主要途徑，也是提升公司經濟效益的有力措施。但是，目前多數有限公司在進行稅務籌劃時都陷入誤區，他們或是只考慮到如何節稅，或是盲目納稅，稅收籌劃方案欠缺科學性，不但會增加公司的稅務管理成本，也難以實現有限公司綜合效益的最大化。第二，稅務管理成本沒有納入會計預算范疇。對于有限公司的整體運營來說，稅務管理成本是一筆不小的支出，然而很多公司都沒有將稅務管理成本納入整體的財務預算范疇，不僅會引發稅務風險和財務風險，還無法推進公司稅務管理模式的早日成熟，不利于有限公司長足穩健發展。

（四）稅務管理決策與公司戰略目標不匹配

有限公司稅務管理和戰略目標之間存在著非常緊密的聯系，只有將二者融合，才能最大程度地規避稅務管理風險，同時又助推公司戰略目標的順利實現。不過，從有限公司稅務管理決策的現狀來看，多數公司稅務管理決策與戰略目標不匹配的現象普遍存在，稅務管理和戰略發展脫節，不僅有悖于新時期的稅務管理理念，還可能擾亂公司的正常運營秩序，從而拖慢了有限公司的改革發展步伐。

（五）稅務管理沒有考慮國家稅收政策變化

我國目前的稅收法律法規體系非常龐雜，稅收法律法規是有限公司實施稅務管理的第一基準，也是不可逾越、不可撼動的根本信條。有限公司在稅務管理和籌劃過程中，必須遵守、并正確地、科學地運用國家的稅收政策，才能使稅務管理工作既滿足合法合規要求，又享受到國家的稅收優惠政策，從而不斷提升有限公司的經濟利潤。但是，分析有限公司稅務管理風險后發現，多數公司在稅務管理過程中，都沒有很好考慮國家稅收政策的變化情況，一則是沒有根據稅收政策變化及時調整公司的稅務籌劃方案，二則是相關人員錯誤運用國家出臺的稅收優惠政策，這些問題不但會引發公司的稅務管理風險，還導致公司無法享受到國家的稅收政策利好，從而難以實現理想的稅務管理目標以及效益目標。

二、有限風險稅務管理風險的防范措施

（一）相關人員吸納先進管理思想，明確稅務管理風險因素

有限公司想要有效防控稅務管理風險，相關人員必須加強對稅務管理的認識、明確稅務管理過程中存在的風險因素。基于此，有限公司內部無論是領導層還是下屬部門的稅務管理人員，都應該積極吸納先進的管理思想，明確各項稅務管理風險因素及其成因，才能強化人員的稅務風險防控意識，進而提升有限公司對稅務管理風險的防控效率。經過深入的分析，總結了有限公司稅務管理中的三個關鍵風險因素：

第一，法律風險。該風險的成因是公司的納稅行為不符合國家的稅收法律法規，致使公司可能需要承擔相應的法律責任。第二，經濟風險。該風險主要是指在公司出現不規范的納稅行為后，可能面臨的經濟處罰。第三，信譽度風險。一個良好的形象是有限公司在市場上的立根之本，如果公司稅務管理出現不合法不合規的情況，即便是事后采取了補救措施，還會給公司的口碑和信譽度造成不良影響。

（二）建立健全的稅務管理制度，提升稅務風險防范力度

針對現階段有限公司稅務管理制度不完善的問題，公司必須予以高度重視，并著手建立健全的稅務管理制度，從根本上提升有限公司稅務風險防范力度。首先，有限公司應該將稅務管理各個流程細化分解，為員工制定細致明確的工作手冊，使員工在實際管理中獲得科學的工作指導，尤其是稅務籌劃、稅務風險評估、稅務風險防控等三個板塊，公司必須建立標準化、精細化的工作制度。其次，在稅務管理工作制度的基礎上，公司還應該跟進建立監督機制與考核機制。一方面能夠利用監督機制防止稅務管理工作制度被架空、提升稅務風險防控效用，另一方面能利用考核機制將稅務管理與員工的切身利益結合起來，從而調動員工參與稅務風險防控的積極性，有效規避有限公司的稅務管理風險[2]。

（三）將稅務成本納入財務預算體系，控制稅務管理成本

加強財務預算管理是有限公司規避稅務風險的重中之重，也是實現公司經濟利潤最大化的主要途徑。基于此，在新時期的稅務管理中，有限公司應該積極引入財稅結合理念，將稅務管理成本納入財務預算體系，一方面可以有效控制稅務管理成本，另一方面能提升公司財務信息的真實性與可靠性，從而雙管齊下促進公司綜合效益的持續遞增。比如，有限公司在制定稅務籌劃方案時，應該將稅務管理成本和公司整體的財務預算成本聯合起來思考，根據公司實際的財務情況確定稅務管理成本數額，評估稅務籌劃方案的可行性，優先選擇風險指數最低、創收指數最高的方案。這樣既可以節省一些不必要的稅務管理成本支出，又能拓展公司經濟利潤的提升空間，從而妥善規避有限公司稅務管理風險。

（四）根據公司遠景發展目標，制定相匹配的稅務管理方案

稅務管理是有限公司經管體系中的一部分，所以公司的稅務管理目標應該與戰略發展目標同向同行，才能使兩者相互融合、相互促進，進而規避稅務管理風險、提升有限公司整體的運營效率。基于此，有限公司應該根據遠景發展目標，制定與之相匹配的稅務管理籌劃方案，從而優化公司的運營秩序，引領公司在競爭激烈的市場環境中開辟更廣闊的發展空間。比如，有限公司在制定稅務籌劃方案時，應該綜合考慮自身實力和所處的生命周期，通過合理的避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃等舉措，規避盲目縮減稅費成本可能引發的稅務管理風險，從而契合公司的戰略目標、助推有限公司的生態化發展[3]。

（五）實時掌握國家稅收政策變化，規避公司稅務管理風險

國家的稅收法律法規是有限公司實施稅務管理的根本依據，有限公司必須對國家稅收政策變化保持高度的敏感度，才能提升自身稅務管理方案對國家稅收政策的適應性，從而在納稅行為合法合規的前提下，更有效地規避稅務管理風險。基于此，有限公司必須把握稅務管理重點，采取科學措施實時掌握國家稅收政策的變化情況，及時調整現行的稅務籌劃方案，從而全面防控稅務管理不當可能引發的行政執法風險、經濟風險以及信譽度風險。比如，有限公司可以積極創建良好的稅企關系，加強與所處區域稅務部門的溝通和聯系，這樣不但可以塑造積極的納稅人形象，還能及時了解區域內國家稅收政策的變化情況，以及各種稅收優惠政策，進而調整稅務籌劃方案、確保稅務管理的合法性，同時正確利用稅收優惠政策創造更高的經濟利潤，從而實現有限公司對稅務管理風險的成功防范。

三、結束語

綜上所述，有限公司加強稅務管理不但可以提高運營效率，也是履行國家稅收法律法規的必然需求。為此，有限公司必須積極更新管理思想，對稅務管理中的風險因素予以高度重視，通過完善稅務管理制度、將稅務成本納入財務預算體系、契合稅務管理與戰略發展目標、實時掌握國家稅收政策變化情況等途徑，多角度增強公司的稅務管理質量，全方位防范各項稅務管理風險，從而助推有限公司的蓬勃發展。