論經濟責任審計工作聯席會議制度下內部審計體系：運行機制與路徑構建

曲天任 李金榮 陳衛玲

一、經濟責任審計工作聯席會議制度的發展歷程和運行機制

（一）經濟責任審計工作聯席會議制度的發展歷程

我國經濟責任審計工作聯席會議（以下簡稱聯席會議）的歷史由來已久，早在1999年中共中央辦公廳、國務院辦公廳（以下簡稱兩辦）就已經建立經濟責任審計工作聯席會議制度,在實踐基礎上，與2003年《中央五部委經濟責任審計工作聯席會議制度》和《中央五部委經濟責任審計工作聯席會議辦公室工作規則》的出臺，2010年兩辦又修訂和完善聯席會議制度的相關內容，當前最新以2019年印發《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱新規定），明確提出“各級黨委和政府應當加強對經濟責任審計工作的領導，建立健全聯席會議制度”，在審計委員會的領導下確立了我國新時代新型審計聯席會議的工作內容。

（二）經濟責任審計工作聯席會議制度的運行機制和最新定位

新規定在2019年7月7日起正式施行，在過去幾經修訂的基礎上，內容上更加細化；同時更完善、健全了聯席會議的相關制度，加大聯席會議在經濟責任審計過程中的作用。體現出經濟責任審計過程中的全面性，對提出的審計意見和建議以及做出的審計結論能夠更恰當，更加結合實際情況，也是三個區分開來的實踐體現，對發揮審計的監督評價作用起到很重要的作用。

二、審計聯席會議對內部審計體系建立作用

（一）聯席會議有助于內部審計體系全面協調、監督權力運行

內部審計作為監督權力運行機構，通過聯席會議制度能夠更有效的凝聚集體力量，由于內部審計工作對于經濟活動中發生的權力運用的監督有其相對局限性，聯席會議的組成成員可以吸納內部審計力量，參與到審計工作中涉及的多部門，全方位的了解審計工作過程，更有利于開展審計資源的獲取與利用，明確了審計工作的重點和目標，在聯席會議的協調促進下，將權力運行進行全方位監督。

（二）聯席會議有助于內部審計制度建設，加大審計成果利用

內部審計的制度應用是內部審計成果的顯著體現，制度的建立也是內部審計助力規范發展的一個縮影。在經濟責任審計中的問責制度以及對問題的整改落實制度等一系列制度的建立和應用，為領導干部經濟責任履行提供有力的支持。在開展領導干部經濟責任審計工作中，審計報告是重要的結果形式，經濟責任審計報告更是一種接受委托結果的成果載體，反映了領導干部履職情況和結果情況，對違反相關法律法規規定的內容僅僅以審計處理意見或者審計建議的形式報告給被審計單位或者被審計單位的主管部門，對于干部處理及相關問責則由各主管部門或者組織部門進行處理。聯席會議的制度有效地促進了責任的處理及審計整改的落實，各部門集體討論、聯合聯動，了解審計情況及問題處理意見，一方面對整改落實起到督促作用，更好規范工作、保護干部，另一方面，對違法違規經濟事項加大懲處力度，體現出審計工作的嚴肅性。

（三）聯席會議有助于發揮審計導向作用，促進規范引領作用

聯席會議能夠發揮審計的導向作用，通過審計聯席會議引導各聯席會議成員向著規范、有效、公正的方向進行。在進行經濟責任審計的過程中，聯席會議的作用可以體現在推進工作進展中對被審計單位以更為配合的方式接受審計工作，減少審計過程中出現阻礙審計工作開展的不確定因素，以制度合力促進規范和諧；從管理的角度上看，聯席會議是審計行為的優化與促進，一個具有可操作性和可落實性的制度，對審計后被審計單位的工作規范導向也具有持續促進、自覺規范的效果。

三、審計聯席會議下構建內部審計體系的路徑

（一）多部門協同參與，形成合力統籌安排

審計聯席會議的最為重要的優點之一就是工作協同性，共同參與工作開展，以聯席會議制度建立工作平臺，及時獲取審計工作信息，統籌調度審計過程中可能出現的各種問題。內部審計作為規范經濟運行、監督權力運行，發現違法違規線索發揮了重要的作用，但是對相關問題的處理則缺乏必要的剛性。紀檢監察等部門對于權力運行的監督有較強的處置力度，具有懲處違法違紀行為的權利剛性，但是側重于對個人行為的查處，對于經濟責任履行情況的相關業務流程深入具有一定程度的困難。相關主管部門對被審計單位和人員主要以人事任免、業務指導和工作部署對其進行管理，對于經濟責任的關注主要以審計部門的審計報告和審計結果報告為主，以審計建議作為推進工作的必要參考。無論是經濟責任審計聯席會議的規定，還是審計與紀檢檢查部門的合署辦公，以及各部門對審計整改工作的聯動推動，都是從制度上更好解決內部審計關起門來搞審計、與被審計單位談問題、相關部門銜接缺失的情況出現，經濟責任聯席會議的出臺，能夠有效促進資源平臺的整合，既是合作又是監督，既是互補又是協作，實現審計效果的乘數效應。

（二）依托大數據平臺，充分利用內審資源

當前世界正進入一個規模化生產、資源共享、數據應用的時代，以數據為載體的世界正在開啟，挖掘數據價值、應對數據挑戰是審計人員面臨的一項艱巨任務。審計人員面對海量數據，分析數據背后存在的違法違規行為，通過聯席會議的平臺共享，使各部門數據無縫對接，打破數據交叉障礙，通過數據接口對接數據資源，實現審計問題精準對接。這樣就可以使審計站在數據鏈條的各個環節，充分發揮制度優化帶來的業務優化，實現“審計大數據+聯席平臺”驅動的新型審計模式，充分還原經濟業務的本源，將基礎數據、邏輯鏈條、部門整合對接到統一的大數據應用平臺，進行有效分析、精準決策，實現大數據審計的最優價值。

（三）構建審計監督大格局，充分發揮審計建設性作用

聯席會議制度可以看做是審計監督大格局的一種制度設計，調集各方面力量圍繞權力運行和經濟責任履行開展全面、協調促進審計結果發揮作用。具備審計思維需要一種大格局的審計思維，如果從審計戰略的角度來看，大格局的審計思維就是當前從中央到地方各級審計機關成立審計委員會，加強黨對審計工作領導。從這個角度講，無論是內部審計還是政府審計，從加強黨對審計工作領導的角度看都是必要的，在審計整改報告中充分建言獻策，提出整改落實的意見，監督權力運行，發揮內審人員在權力運行及經濟責任履行過程中促規范、防風險的重要作用，激勵干部、保護干部，發揮內審工作保駕護航、一審二幫的積極作用。

（四）探索審計職業化發展路徑，增強內部審計人員素質提升

通過聯席會議的形式我們不難看出，今后的審計面向的將會是各行各業、各種領域，內部審計人員的素質要求和能力水平是需要極大提高的，相對于外部審計的職業資格考試制度內部審計人員的職業資格無論從考試難度還是從社會認可度上都需要加強。可以探索引入內部審計人員職業化發展路徑，實現鯰魚效應，多吸納具有高水平思想政治素質，同時審計業務能力突出，工作態度嚴肅認真、高度負責，并且擁有豐富財務審計工作經歷的優秀社會財務審計人才參與到審計業務中，將財務、稅務、計算機、工程等諸多領域的優秀人才納入審計人才庫，按分值評定人才級別，打造專家型審計隊伍，在聯席會議的各成員單位樹立審計品牌效應，助推審計人員素質提升。