公立醫院全面預算管理難點及對策

吳 忠

一、公立醫院全面預算的概述分析

醫院在改革期間通過應用全面預算，可以加強對單位內部各項資源的優化配置。以公立醫院的整體戰略作為導向，制定預算方案，以及科學地配置單位內部各類的醫療資源、醫療儀器和醫務人員。全面預算會涉及到預算方案的編制、預算目標制定、預算制度的建設、預算方案審批審核、以及后期的預算執行控制評價等各項內容，并且具有全員參與、全過程控制、全額管控的特點。

二、全面預算實施的難點分析

（一）預算意識相對比較薄弱

國內部分公立醫院未能將預算提升到整個醫院的戰略層面上來；在預算執行期間，也未能夠引導全員參與預算方案的執行和編制；而部分公立醫院內部的財務預算人員僅僅只對單位內部的財務管理、業務經營、資金管理、資源管理和基礎設施建設等業務活動進行資源分配。

（二）預算體系不夠完善

公立醫院在內部建立的預算機制存在較大漏洞，以及在單位內部也未能夠建立預算組織、預算流程。在部分公立醫院內部，建立的預算委員會，沒有特別相應的人員來從事工作，也沒有設置相應的工作制度和工作權限；并且，單位內部的預算制度存在一定的漏洞，以及預算管理流程與實際的業務經營相差較大，預算管理工作的歸口不夠清晰，工作職責不夠明晰。

（三）預算目標編制不科學

醫院內部的預算方案編制僅僅只是針對當年度和每季度、每月度的工作活動制定相應的短期預算目標，未能夠將單位內部的預算編制工作與整個醫院的發展規劃相銜接。部分預算人員仍然沿用著增量預算法，以及基數法來制定下年度的預算計劃，簡單地應用增長比例，來確定下年度的預算目標，這樣容易造成制定的預算方案與實際的醫療活動經營不匹配。并且，在醫院執行預算方案期間，經常調整預算，而喪失了預算的指導性作用；部分醫療服務部門也未能夠按照醫院財務部門制定的預算方案開展工作，而產生一些無法預知的工作事項。這隨意地調整預算計劃，就會喪失預算的嚴肅性，并且也不能夠發揮出預算的約束作用。

（四）預算執行部門權責不清晰

醫院內部在進行預算編制的時候一般都只要求各職能部門按往年數據和明年計劃進行編制，往往忽略了執行部門的參與，執行部門不清晰預算內容和要求，導致預算無法有效執行；而且經常出現同一個經濟項目多部門參與，導致無人統籌管理，項目超預算執行或無法執行。

（五）預算缺乏考核和激勵

一些醫院未能建立預算考核機制，而造成預算的執行效果與實際的業績考核銜接不夠，以及制定的預算考核指標過大，而弱化了監控預算的執行效果。很多醫院內部的預算評價工作流于形式，不能夠發揮預算的監管效果，對于單位內部的預算執行獎勵和考核力度不足，也會降低單位內部職工參與預算的積極性。

三、推行全面預算管理的對策研究

（一）提升預算管理的意識

在醫院經營期間，單位內部的預算委員會要在醫院內部開展全面預算的宣傳活動，以及要求院領導加強對預算執行、預算方案編制的重視，給予預算工作一定的政策支持和資金支持，并配備專業的人才來編制方案。此時，高層的院領導人員要引導單位內部的醫療服務人員重視預算工作在部門內部的開展，以及要讓員工的工作與預算相銜接，并且加強對員工執行預算方案的考核力度，這樣才能夠增強員工對于預算執行的重視。

（二）構建預算管理機制

1.建立全面預算組織部門

在醫院的經營期間，高層人員要在單位內部建立預算委員會、預算管理部門和預算小組，由預算部門來統籌管理單位內部的各項預算工作；由預算委員會來監督監控預算方案的編制和預算方案的執行；并且也要在單位內部建立會計核算、審計決策和醫療服務資源配置等各個管理制度，建立這些制度之間的相互制約關系。在單位內部，建立預算部門是推動全面預算開展的重要組織保障，并且要引導單位的各醫療服務科室參與到預算工作中，加強預算委員會對單位內部預算工作的考核評價力度。

2.制定預算制度和流程

在醫院內部建立預算管理制度，并形成制度的相互制約、制衡關系，這樣才能保證預算可以被各科室所采納，以及在單位內部建立分級管控管理機制，實現預算工作的歸口。院領導也要給單位內部制定預算目標，將預算目標分解到各科室內，以誰負責、誰管理的基本原則，來設置預算管理制度；在編制預算方案期間，要求預算部門去統計分析各科室對于預算的具體需求，在預算部門內部去匯總各單位各科室的需求信息；此外，還要在預算執行期間，加強在執行過程監控監督，建立動態的監督機制。在全面預算整個過程，會包括預算方案的制定、預算方案執行以及方案的調整、考核等各個階段，因而，就要加強醫院內部全面預算全過程監控，并應用信息化的監控手段，來及時地查看預算的執行效果，以及檢查預算執行期間的各類問題。

（三）推動預算編制的科學化發展

1.制定預算目標

預算人員在編制預算方案期間，要根據醫院內部的發展規劃，來制定合理的預算目標。在制定預算目標期間，科學地分配單位內部的各項醫療服務資源、醫療設備資源和醫療醫務人員，確保醫院內部的醫療資源可以被合理地分配到各科室；結合醫院的規劃重點內容，來給重點發展任務分配更多的醫療資源，才能夠推動醫院內部戰略的實施落地。

2.選擇合適的預算方法

醫院內部的預算部門應該摒棄傳統的預算法，結合單位內部的具體經營狀況，使用零基預算法，來編制下年度的預算方案。應用零基算法主要是結合本年度的經營狀況，開展相應的預算分析和估計；并且應用的零基預算不會受到當前醫院內部經營的影響，可以結合未來醫院發展規劃、經營計劃的內容，來合理地制定各科室的預算目標，且對各科室內部的醫療收支狀況進行逐一的審核；按照下年度經營的重點戰略任務，來優化配置單位內部的醫療資源，以及根據經營事項的重要程度，來科學分配資源。在應用零基預算法時也可以將增量預算法與之進行結合，來實現提升預算方案編制質量的目的。

3.預算內容的制定和分解

預算人員在編制預算方案期間，要給醫院內部制定收入預算和支出預算，并且也要將單位內部的各項預算活動與成本控制相結合。在醫院內部，建立醫院預算部門、科室的三級預算管理體系，這樣就可以實現單位內部預算落實到醫院內部的各科室當中，實現預算精細化管控，以及落實預算管理責任。

（四）加強預算執行的嚴謹性

1.嚴格執行無預算不執行

按照預算管理要求，以預算項目編制部門為預算統籌部門，同一經濟項目不能有兩個統籌部門。由項目統籌部門按照預算下達的預算指標建立臺賬，向財務提出付款申請時必須在預算額度范圍，如果超出年初預算額度，財務人員不能支付。建立由院領導統籌的機動預算機制，對于突發事件的支付項目，由院領導同意后支付。

2.及時進行調整預算目標

財務部門定期進行預算調整，下達預算調整通知。各項目統籌的職能部門根據預算執行情況進行本年度預算調整申請，經預算委員會審批通過后，由財務部門下達預算調整指標。

3.預算考核到全醫院各部門

為達到醫院年度目標，要對全醫院各部門進行月度、季度、年度考核。預算統籌的職能部門對臨床科室進行考核、財務部門對預算統籌的職能部門進行考核，各部門明確自己的預算目標，分清各部門的責權利。

四、結束語

在醫院深化改革期間，要提高單位內部的財務控制能力，通過應用全面預算的管理方式，來實現單位內部的精細化管控，并加強對單位內部各醫療費用的控制，以及提高單位內部的資金使用效果。因而，醫院要結合自身的醫療服務開展狀況，引入全面預算管理機制，以實現對單位內部各項醫療服務活動的控制，并提升醫療整體的管理水平，實現醫院深化改革的目的；醫院也要組建預算部門以及建立預算委員會，并給各部門分配相應的工作職責；優化設計單位的項目內部的預算制度，使用科學的預算方法，可以應用零基預算法編制預算方案，保證預算可以與實際的醫療服務活動相結合，提高預算方案的可行性。