企業會計內部控制的問題及優化對策分析

任笑穎

（河南大學商學院，河南 開封 475004）

隨著現在經濟的飛速發展，每個企業之間的競爭更加激烈，企業要想在這種激烈的競爭中生存下去，就一定要更加注重自身內部管理，確保自身各種工作能穩定有序地開展，而其中的會計工作就是一個企業的重要工作，所以企業應該更注重會計內部控制的工作，不斷地去提升會計工作的有效性，但是當前我國很多的企業都沒有對會計內部控制有一個準確的認識，在實際工作中不注重會計內部控制的設定。因此，本文從企業會計內部控制的概念和企業當前現狀出發，探討圍繞企業內部控制所出現的可能問題進行解析，并據此提出相對應的優化對策。

本文的章節安排一共分為三個部分：一是對企業會計內部控制的概述，包括對企業會計內部控制概念的闡述和對當前企業內部控制現狀的描述。二是對當前企業會計內部控制出現的問題進行解析匯總。三是對問題提出相對應的優化對策。

一、對于企業會計內部控制的概述

（一）概念

會計內部控制指的是在一定環境下，每個企業單位為了提高經營效率，為了更加充分有效地獲得和使用各種資源，更好地去達到既定目標，從而在組織內部實施進行的各種制約和調節的計劃、程序和方法。過去狹義的理解就是為了防止舞弊、保障企業資產安全，會計的監督控制等都是內部控制的一部分。

（二）現狀

當前我國有關企業內部控制的法律還無法滿足市場經濟的需要，有一些企業雖然建立了很多內部控制的制度，但是實際進行的過程中只在乎形式，沒有有效的力度去執行，企業內部會計控制是為了保障會計信息的可靠性與真實性，合理的利用支出和費用，執行國家相關法律與企業內部控制制度，建立在會計控制體系下的企業自我調節與自我約束。

社會主義市場經濟體制是在黨的十四大以后建立起來的，此后加快了各個企業發展步伐，在加快了企業發展的進程中，也相應地增加了企業發展中所遇到的問題，在企業管理中，企業內部會計發展已經成了重要的發展工具，其不但可以確保企業資產的安全性，而且對于國家的法律條文也能夠有效地給予貫徹。

二、企業會計內部控制出現的問題

（一）會計基礎薄弱

在市場經濟迅速發展的同時，中小企業也在瘋狂的成長，但其中很大一部分因為規模小、資金短缺，經營者與投資者也缺少很多相對應的經營知識，導致他們并不能很好地建立起完備的會計控制制度。另一方面，由于較小的資金規模存在，會計人員業務能力和素質差異性較大，此外，為了將成本投入降低，嚴重影響了最終的生產力，如此，企業并沒有強有力的解決措施，這樣對于市場經濟發展中遇到的種種困難也無法有效地進行預知，所以，這都是在具體的工作中要注意的事情。

（二）設置不合理，部門間協調不足

有大部分企業都是在實行內部部門相互牽制的辦法，并不會去設置相關內部控制機構，這樣做的話，有利有弊，例如會出現兩個部門所擬的制度有相互沖突的地方；各個部門間由于沒有充分協調足從而去影響到整個公司。另外，還有很大一部分的中小企業在人員配置上不合理，從而出現大量一手遮天、權錢交易等大量的舞弊現象，讓企業內部沒有很好的內部控制，對企業是有很大的危害的。

（三）意識不重視，風險評估不足

經濟在迅速發展的同時也會帶給我們機遇和挑戰。隨著我國加入WTO，每個企業都將會面對變得更大的環境以及新的生存風險，企業所面臨的市場風險包括信貸、營運、法律、管制、聲譽以及技術風險等，隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產重組、電子商務等。一個良好成功的企業就應該擁有屬于自己的評估，預測風險的機制，這樣的企業才能夠去趨利避害，才能去最大的減少風險意外所帶給企業的損傷。然而我國大部分企業都在盲目經營和盲目管理，對風險意識非常不足，伴隨著高層管理者不夠重視而導致自身企業的經營失敗。

（四）缺乏內部有效地監督

內部審計部門復雜完成內部監督工作，對企業資金應用、預算執行以及會計賬目等的監督是它的主要工作內容，然而，目前很多審計部門沒有進行精細化的設計，很多企業都將其放在次要位置對待，因為上機管理層制約著內部監督工作，導致工作中取法自主性和獨立性，因此，狹窄的內部審計就成了企業發展中的重要障礙。

（五）外部監督不力

一個企業要很好的保證內部控制的有效性，進行有效的監督是必不可少的。來自外部的監督有兩種：政府的監督以及社會的監督。由于社會自身的復雜性，各種機構監督的標準不一、功能不同而且成本也過高，且每個機構間信息的溝通非常少，協調性差，造成這一監督系統不能很好地發揮其作用。

三、關于問題的優化對策

（一）提供良好的法律與市場環境

上述這些不單一屬于企業本身的問題，很多社會問題也被包含于其中。首先，對于法律紕漏以及市場經濟不完善之處要進行優化，從而將一個優越的市場環境為企業發展提供出來。其次，對于稅收政策進行優化和完善，將一個完善的稅收環境為企業發展提供出來，對節稅措施進行制定，把企業負擔降低，從而將完備的中小企業內部審計控制制度建立起來，讓會計工作變得更加制度化、完善化。

（二）重新增強內部會計控制的意識

努力去加強意識上的重視，強化自身企業文化建設，強調企業內的領導高層增強自身內控意識，更多地去加強管理層這一方面的相關教育，并且在自身企業內部去宣傳。努力的去建立一個良好的企業文化，以及建立有利于企業的良好意識氛圍，并且使約束成為自身一種自覺。讓員工保持自身的自律性、自省與自控性，并對員工的考勤和成功進行一些獎勵，以至于讓員工形成個人利益與企業利益相結合的意識。并同時去強化自身企業內部的執行力，在良好的意識擁有的同時，我們還需要再把工作流程每一步去落到實處而不是弄到虛的地方，讓員工們知道獎優罰劣的原則。繼而這樣去一環扣一環，讓企業內部的工作井井有條，讓內部的控制自然有序，這是每個企業去提高業務量的前提。

（三）完善成本控制制度

每個企業的經營管理都需要以盈利為目的，成本是每個企業盈利的必要核心。

為企業創造更多的利益是內部審計工作的主要目的，幫助企業獲利的基礎上將相應的成本浪費降低，所以，成本管理要以內部控制為核心，然而，各個企業都存在差異，對于各個企業的發展特征要有效地予以明確，將相應的控制要點出來。

（四）重構企業內部會計控制機構

重構企業內部會計控制是多層次的，這其中包括很多：提高會計人員的綜合素質、強化內部審計的監督力度、實施防范措施等。重構內部會計控制機構必須要做到以人為本，盡力地去提高會計人員的業務能力，提高他們各方的素質，定期地進行適當專業培訓，確立會計人員的誠信觀念：強化審計部門監督力度的同時我們也先要提高審計部門在企業里的地位，這樣才能讓它具有更多的獨立性與權威性。

四、結語

本文從我國企業會計內部控制現狀出發，總結了企業會計內部控制出現的問題，包括：企業會計基礎薄弱、機構設置不合理部門間協調不足、企業內控意識薄弱風險評估不足、缺乏內部有效地監督、外部監督不力。并據此，提出相應優化對策，包括：提供良好的法律與市場環境、重新增強內部會計控制的意識、完善成本控制制度、重構企業內部會計控制機構。

在我國社會主義市場經濟蓬勃發展的今天，會很好的帶給企業活力，但同時隨之也會發生很多問題?，F代的企業必須要通過不斷的去完善企業內部的會計控制制度以及規范管理、強化監督，去做到與時俱進，才能保證自身企業的蓬勃發展。