農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理問題研究

羅汝婷

（廣東博羅農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，廣東 惠州 516100）

由于預(yù)算管理在我國特別是農(nóng)村商業(yè)銀行推行、發(fā)展時間較短，農(nóng)村商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理方面可謂理論、經(jīng)驗都略顯不足。但在其邁向轉(zhuǎn)型和高質(zhì)量發(fā)展的路途中，推行全面預(yù)算管理是必然之路。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的重要性

銀行的全面預(yù)算管理是指以財務(wù)管理為中心，以利潤為突破點，以現(xiàn)金流為主線，對銀行經(jīng)營活動實現(xiàn)全員參與、業(yè)務(wù)全覆蓋、流程全跟蹤，推動銀行實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

首先，推行全面預(yù)算管理是農(nóng)村商業(yè)銀行提升競爭實力的必然要求。在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，農(nóng)村商業(yè)銀行必須改變管理理念，實現(xiàn)管理模式由粗放式向精細(xì)化轉(zhuǎn)變，提升其競爭實力與經(jīng)營管理水平。

其次，推行全面預(yù)算管理是農(nóng)村商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的必要手段。全面預(yù)算管理是一種最具代表性和高效的管理方法，其涵蓋業(yè)務(wù)范圍廣、涉及人員多，是提供科學(xué)決策的重要依據(jù)。

最后，全面預(yù)算管理是農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的迫切需求。隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，農(nóng)村商業(yè)銀行迫切需要引入全面預(yù)算管理，運用先進的精細(xì)化管理手段，運用大數(shù)據(jù)分析信息系統(tǒng)，提升綜合實力。

二、目前農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理存在的主要問題

（一）預(yù)算編制自下而上，預(yù)算管理目標(biāo)不科學(xué)

目前許多農(nóng)村商業(yè)銀行預(yù)算的編制采用參與式預(yù)算方式，未設(shè)置預(yù)算管理委員會，由財務(wù)部門牽頭、各業(yè)務(wù)條線淺參與的形式共同制定預(yù)算，最后報高級管理層和董事會等審核批準(zhǔn)后執(zhí)行，但這種形式存在上下級之間信息不對稱，容易造成預(yù)算松弛等問題，高級管理層缺乏預(yù)算管理的主觀能動性。因為預(yù)算管理要求銀行對于自身全部資源、各項業(yè)務(wù)、各項成本等內(nèi)容進行全方位的動態(tài)管理，各業(yè)務(wù)條線的預(yù)算與全行的戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系緊密，各級預(yù)算目標(biāo)環(huán)環(huán)相扣，而預(yù)算管理目標(biāo)制定不科學(xué)、不明確，對某個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的實際情況不了解，就會影響全行預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）高管層不重視、部門聯(lián)動不足、員工參與不全面

一是因為農(nóng)村商業(yè)銀行的規(guī)模較小，業(yè)務(wù)品種單一，高管層對于預(yù)算僅關(guān)注大方面的財務(wù)收入、財務(wù)支出、凈利潤等指標(biāo)，忽略全面預(yù)算管理的重要性以及其涉及業(yè)務(wù)的相關(guān)性。二是部門聯(lián)動不足，目前農(nóng)村商業(yè)銀行的預(yù)算僅僅是財務(wù)部門參考全行的短期戰(zhàn)略規(guī)劃編制的，雖然有要求各業(yè)務(wù)條線部門積極參與預(yù)算編制，但也因為專業(yè)水平、部門職責(zé)等原因，在實際執(zhí)行過程中參與程度不足，缺乏部門之間的有效溝通。三是預(yù)算的企業(yè)文化沒有深入員工的思想，員工參與面不全，預(yù)算編制及執(zhí)行的重任認(rèn)為僅僅是財務(wù)人員的工作，其他業(yè)務(wù)條線人員預(yù)算意識薄弱。

（三）編制方法單一、數(shù)據(jù)收集、分析方式落后

一是目前大部分的農(nóng)村商業(yè)銀行收集整理數(shù)據(jù)僅運用EXCEL等軟件，雖然收集整理數(shù)據(jù)對于不熟悉系統(tǒng)開發(fā)的財務(wù)人員方便快捷，但是因為缺少了系統(tǒng)的支持，因此信息反饋至各業(yè)務(wù)條線部門時相對滯后。二是預(yù)算編制方法單一，因為銀行的支出成本不同于工業(yè)企業(yè)，在成本預(yù)算方面，采取的預(yù)算編制方式相對單一，多采取定期預(yù)算法或者是增量預(yù)算法，簡單地將上年基數(shù)數(shù)據(jù)進行加減調(diào)整。三是預(yù)算的執(zhí)行跟進程度，各業(yè)務(wù)條線雖然清楚自己負(fù)責(zé)項目預(yù)算的執(zhí)行情況，但是全行并沒有全局的概念，也難以反饋至牽頭編制預(yù)算的財務(wù)部門。四是事后未對相應(yīng)的預(yù)算做出分析總結(jié)，或者僅運用簡單的同期增量、增幅的數(shù)據(jù)進行分析，并未對預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的問題和最終偏離程度的原因進行深入分析研究。

（四）預(yù)算執(zhí)行力不強，缺乏考評機制

由于農(nóng)村商業(yè)銀行對于預(yù)算缺乏考評機制，會造成預(yù)算管理相對松弛，缺乏有效地監(jiān)督。一方面，在編制預(yù)算時，各業(yè)務(wù)條線為了自身利益，在最終制定的預(yù)算額度和最優(yōu)預(yù)算額度之間預(yù)留空間、未按照實際可達到的目標(biāo)報送編制預(yù)算，從而不能發(fā)揮預(yù)算管理的真正作用；另一方面，在執(zhí)行預(yù)算時，僅通報各業(yè)務(wù)條線預(yù)算的完成比例，未形成績效考評機制或責(zé)任追究，從而影響預(yù)算的執(zhí)行控制力。

（五）系統(tǒng)建設(shè)不足

目前因為農(nóng)村商業(yè)銀行規(guī)模大小不一，系統(tǒng)的建設(shè)一般依靠省聯(lián)社，財務(wù)系統(tǒng)等系統(tǒng)建設(shè)相對落后。財務(wù)系統(tǒng)的功能僅僅是記賬功能，現(xiàn)所有的預(yù)算工作基本是手工完成，缺乏系統(tǒng)支持。而進行全面預(yù)算管理，需對歷史數(shù)據(jù)進行分析、結(jié)合全行戰(zhàn)略規(guī)劃、各業(yè)務(wù)條線情況等才能做出比較科學(xué)的預(yù)算，手工無法處理所產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，需要引入包含預(yù)算管理模塊、成本管理模塊、資產(chǎn)負(fù)債管理模塊等功能的管理會計系統(tǒng)，才能全面地做好預(yù)算工作。

三、加強農(nóng)村商業(yè)銀行預(yù)算管理的對策建議

（一）明確預(yù)算管理目標(biāo)，與戰(zhàn)略管理目標(biāo)有效結(jié)合

應(yīng)充分認(rèn)識全面預(yù)算管理工作的必要性，遵循“戰(zhàn)略導(dǎo)向原則”，圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計劃有序展開，將財務(wù)部門的財務(wù)預(yù)算建立起涉及各業(yè)務(wù)條線業(yè)務(wù)、經(jīng)營、資本、財務(wù)等多維度的預(yù)算體系。目前大多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行的預(yù)算管理目標(biāo)多為短期目標(biāo)，即年度經(jīng)營目標(biāo)，而要達到全面預(yù)算管理目標(biāo)，需將短期目標(biāo)與長期戰(zhàn)略規(guī)劃進行有機結(jié)合。

（二）提高重視程度，建立并完善制度

首先，高管層應(yīng)提高對全面預(yù)算管理的重視，轉(zhuǎn)變預(yù)算管理理念，重視全面預(yù)算企業(yè)文化建設(shè)，并監(jiān)督全面預(yù)算的編制及執(zhí)行，將全面預(yù)算管理理念傳達至全員，要求行內(nèi)員工樹立預(yù)算理念，建立成本效益意識，以促進全面預(yù)算管理工作的高效開展。其次，建立并完善預(yù)算管理體系，制定完善的預(yù)算管理制度，明確各業(yè)務(wù)條線的崗位職責(zé)，采用“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的混合式預(yù)算編制流程，梳理預(yù)算管理的流程。最后，應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理委員會，一方面是對財務(wù)管理委員會的補充，實現(xiàn)中長期預(yù)算與短期財務(wù)預(yù)算審批的結(jié)合；另一方面，有助于對預(yù)算管理工作統(tǒng)一規(guī)劃、決策、執(zhí)行、監(jiān)督、分析，提高預(yù)算的權(quán)威性，組織各業(yè)務(wù)條線之間的有效溝通，進一步提高預(yù)算的專業(yè)性、可操作性、科學(xué)性。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制方法，提升預(yù)算分析質(zhì)量

要提高預(yù)算編制的科學(xué)性和有效性，應(yīng)做到：

一是預(yù)算目標(biāo)制定要與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合，可采用“戰(zhàn)略規(guī)劃—長期目標(biāo)—短期目標(biāo)—短期計劃—預(yù)算”的路徑，實現(xiàn)銀行預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃的有機統(tǒng)一。

二是提高預(yù)算編制的靈活度。將預(yù)算編制的內(nèi)容進行分類，可從業(yè)務(wù)層面細(xì)分為存款類、貸款類、中間業(yè)務(wù)類、資金業(yè)務(wù)類，從費用層面細(xì)分為基礎(chǔ)類、項目類、工程類等；其次，對不同預(yù)算內(nèi)容的特點靈活編制，進行主動管理。例如對于資金業(yè)務(wù)類預(yù)算，可采用滾動預(yù)算法，運用“按年預(yù)算、按季滾動”的原則，對金融市場環(huán)境及可能面臨的風(fēng)險進行預(yù)測和分析，精準(zhǔn)規(guī)劃；再如，對于項目類費用預(yù)算，采用零基預(yù)算法，從“預(yù)算審批-費用審批-費用列支-費用分析”的流程，全方位密切跟進該類項目預(yù)算的執(zhí)行進度；對于工程類費用預(yù)算，由于其時間跨度較長，可采用項目預(yù)算法，單獨編制。

三是提高預(yù)算指標(biāo)的精細(xì)化程度。結(jié)合各業(yè)務(wù)條線制定的局部目標(biāo)，盡可能詳細(xì)、具體地分解指標(biāo)，考慮到每一業(yè)務(wù)條線的每一環(huán)節(jié)。

除了優(yōu)化預(yù)算編制方法，提升預(yù)算分析質(zhì)量也尤其重要。財務(wù)部門要從全行的角度，結(jié)合各業(yè)務(wù)條線預(yù)算執(zhí)行情況，運用差異分析、對比分析、對標(biāo)分析、多維分析等預(yù)算分析方法，分析差異形成等原因，并提出有效地解決措施。

（四）加強預(yù)算控制執(zhí)行力，建立健全考評機制

應(yīng)建立健全績效考核機制與激勵機制，確保全面預(yù)算管理能夠得到有效落實。此外，通過設(shè)置合理的KIP考核指標(biāo)，運用定性與定量相結(jié)合的考核方式，重點加強對成本預(yù)算、項目預(yù)算等指標(biāo)進行掛鉤，解放思想，建議將銀行、部門和個人捆綁起來作為考核對象，將考核細(xì)化到每一位員工，確定績效期望，充分調(diào)動員工的積極性。

（五）搭建先進的信息系統(tǒng)

要達到預(yù)算管理全流程覆蓋的效果，亟須搭建先進的信息系統(tǒng)，逐步擺脫手工計算，充分利用、發(fā)揮信息科技的力量。搭建先進的信息系統(tǒng)，一方面有利于提高收集、整理、分析數(shù)據(jù)效率，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，實現(xiàn)預(yù)算的全流程監(jiān)督管理和集中化管理，為高管層提供決策的重要數(shù)據(jù)支撐；其次通過信息管理系統(tǒng)，可大大加快全行預(yù)算管理相關(guān)數(shù)據(jù)的流動，業(yè)務(wù)部門可實時向財務(wù)部門反映或咨詢預(yù)算執(zhí)行中遇到的問題，財務(wù)部門可及時、高效地為業(yè)務(wù)部門提供技術(shù)支持，從而對全行預(yù)算管理進行全程監(jiān)控，提高預(yù)算管理的質(zhì)效。

（六）預(yù)算管理人才隊伍建設(shè)

在競爭激烈的環(huán)境下，農(nóng)村商業(yè)銀行要保持健康持續(xù)的發(fā)展，提升預(yù)算管理及經(jīng)營管理的整體水平，亟須建設(shè)一支高素質(zhì)的預(yù)算管理人才隊伍。一是高管層轉(zhuǎn)變觀念，重視預(yù)算管理，熟悉運用財務(wù)部門及各業(yè)務(wù)條線分析匯總的預(yù)算數(shù)據(jù)，以做出科學(xué)合理的決策；二是中層管理人員應(yīng)履行承上啟下的職責(zé)，加強學(xué)習(xí)，以促進全面預(yù)算管理工作的高效開展；三是加強人員培訓(xùn)，一方面鼓勵財務(wù)會計人員積極向管理會計方向轉(zhuǎn)型，深入業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理的前端，運用預(yù)算的相關(guān)管理工具及方法，指導(dǎo)預(yù)算工作的有序開展；另一方面是培養(yǎng)一批重要業(yè)務(wù)條線的業(yè)務(wù)骨干，通過開展培訓(xùn)等方式，提升業(yè)務(wù)骨干對全面預(yù)算的管理能力。

四、結(jié)束語

隨著我國金融市場的快速發(fā)展，全面預(yù)算管理已然成為農(nóng)村商業(yè)銀行提高核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展的有效手段，只有通過全行高度重視、優(yōu)化資源配置、科學(xué)選用預(yù)算編制方法、建立預(yù)算考評體系、建設(shè)信息系統(tǒng)等方法，才能不斷提高農(nóng)村商業(yè)銀行的預(yù)算管理工作質(zhì)效，為農(nóng)村商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展保駕護航。