談財務分析在企業經營管理中的應用

聶地清

（深圳天基權健康科技集團股份有限公司，廣東 深圳 518026）

一、引言

財務分析能夠通過對公司財務狀況、經營成果和現金流量等數據進行分析，為企業的經營決策提供相關信息。在企業精細化管理已經發展到一定程度的今天，財務分析的作用也逐漸凸顯，管理會計理念的出現，讓財務人員面臨更大的挑戰。財務分析、財務管理等貫穿企業運營鏈條的始終，企業任何一個業務流程都和財務分析密切相關，因此，合理的、到位的、有理有據的財務分析能夠為企業的經營提供強大的后勤保障，也能夠為企業的長期穩定合規發展起到保駕護航的作用。但是，在企業實踐中，財務分析尚未得到足夠的重視，甚至還有很多財務人員認為自己和財務分析相隔甚遠，因此，認清財務分析的戰略性作用、存在的問題，并積極應對和解決具有重要的意義。具體而言，財務分析在企業經營管理中的積極作用主要體現在以下方面：

（一）財務分析能夠客觀真實完整的反映公司的經營狀況

財務分析以數據為基礎，通過對資產負債表、利潤表、現金流量表等進行鉤稽分析，以垂直分析、水平分析、比率分析等為手段，全面分析企業償債能力、運營能力、盈利能力、現金流造血能力等，最終對公司資產質量、負債狀況、經營情況、資本結構、利潤質量、資金流等做出全面的判斷和分析，全面展開、層層深入、抽絲剝繭般將公司的財務數據客觀、真實、準確、立體地呈現在觀眾面前。

（二）財務分析能夠讓公司決策層全面認清公司的發展現狀

一個客觀到位的財務數據分析能夠反映公司經營的現狀，再通過一種巧妙的方法進行恰當的表達，就能夠準確無誤的將信息呈現在老板面前，讓決策層能夠認清公司發展現狀。很多人以為，企業老板不看報表，或者看不懂報表，其實這是一種誤解。老板為什么不看或者看而不懂，其一是因為老板需要操心公司大多數事情，分不出太多精力來看報表，此時提供給老板的財務數據必須是經過篩選的重點數據，簡明扼要；其二是財務人員提供給老板的報表確實是老板看不懂的，這就是財務人員的問題，這時候提供給老板的信息應該要提綱挈領，通俗易懂，應該是經過分析提取、化繁為簡的信息而不只是一連串的數字。

（三）財務分析能夠為經營者做出重大決策提供依據和支撐

財務數據能夠反映企業的過去和現在，也能夠合理的預測未來，經營者在做出重大決策之前，往往需要以歷史數據為基礎，以未來預測為方向，而財務分析能夠通過敏感性分析、本量利分析等提供不同的方案以及可能出現的不同的結果，供決策層選擇。比如，公司未來的戰略是新市場、新產品還是多元化，就需要對新老市場進行對比，對新舊產品進行對比，對比的立足點往往就是過往的數據和未來預測數據。而財務分析能夠在很大程度上提供以上信息以供決策層參考。

（四）財務分析能夠揭示企業運營中的風險，引導企業趨利避害

企業面臨的風險有內部的有外部的，外部的主要包含政治、經濟、社會文化、技術發展等風險，內部的則主要是操作運營不合規、資金流斷裂、成本費用管控失效、人才流失技術泄密等風險。企業內部的風險，多數會以量化的形式反映到財務數據上面，比如信用賒銷、違規罰款、資金緊張入不敷出、成本費用居高不下等都會在賬表有直觀的體現。通過對數據進行分析，可以揭示風險，反映問題，并督促管理層采取一切合理的措施來規避或者解決存在的問題。

二、當前財務分析在企業經營管理應用中存在的問題

（一）企業管理人員沒有對財務分析形成共識

財務分析從微觀層面來說主要是數據分析，但如果從宏觀層面來說，它至少包含了財務指標和非財務指標分析，所以，財務分析不僅僅只是企業財務人員的事情，它應該是一種共識，應該普及到企業至少中層以上的人員。管財務的不能不熟悉業務；管市場的不能只關心價格而不在乎成本；管采購的不能不懂生產等等。如果管理者不能對財務數據有個準確全面的理解，管理中就難以做出科學合理的決策；而在沒有對市場進行預測和分析判斷的情況下，就貿然采購一大批庫存商品，最后無法實現銷售，導致庫存跌價減值，堆放在倉庫無人問津，占用資金也占用地方。這是一種很明顯地脫離了財務分析而進行經營決策的冒進做法。

（二）財務核算基礎薄弱導致財務分析有名無實

財務分析是以數據為基礎的，一個企業如果連基本的財務數據都沒有或者不準確完整，財務數據根本沒有客觀真實地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，在此基礎上的財務分析皆是空談。民營中小企業，因各種各樣的原因導致財務核算基礎薄弱的不在少數，老板不重視財務、財務人員不專業、多套賬務體系、歷史遺留核算問題等在中小企業里普遍存在。如此一來，缺少客觀可靠的財務數據為支撐的財務分析均是空中樓閣。某公司財務總監在對某幾款產品進行毛利率分析時，因產品成本歸集不準確，傳遞給決策層的信息是某款產品毛利率高應該大力主推，最后卻導致越賣越虧；財務總監在進行未來三年業績預測時因沒有可靠的歷史數據，導致預測數據漏洞百出，完全經不起推敲。

（三）財務人員專業能力不足限制了財務分析功能的有效發揮

民營中小企業中，大多數財務人員都是基礎入門級的水平，綜合能力強的財務人員相對較少，甚至有些財務人員，都是非會計專業畢業的。當然，除此之外，即便是中規中矩的財務人員，能力也參差不齊，只會從事簡單的記賬和核算，很難發揮財務人員在財務分析中的決定性作用，財務分析就很難運用于企業的各項管理決策中。正是因為種種因素，導致中小企業財務人員專業能力普遍偏低，財務分析能力更是接近于零，如此情況下想要通過他們分析財務數據并得到想要的結果則是強人所難了。

三、加強財務分析在企業經營管理中應用的對策

（一）強化企業管理人員對財務分析的共識

財務分析不是財務人員的專享，公司至少中層以上的管理人員應該積極參與其中，所以部門之間的有效溝通和交流培訓是不可或缺的。企業是一個有機的主體，而各個職能部門均是必備的組成部分，缺一不可，企業管理運營不能各自為政，而應該相互配合、監督制約、齊頭并進，財務部門可以說是貫穿了企業運營的始終，任何一個業務流程都和財務部門息息相關，所以，財務分析也可以由財務部門牽頭，定期組織內部交流和培訓，為其他非財務人員普及基礎的財務知識，強化大家的財務分析的意識。在此分析交流過程中，除了對傳統財務指標進行分析外，還應該注重財務指標和非財務指標的有機結合，相互印證，只有這樣，財務分析才不會顧此失彼、偏安一隅，才能夠在企業人員心里扎根，從而將財務分析的功能真正體現到企業經營管理過程中。

（二）健全財務核算體系，夯實數據核算基礎

如上文所述，財務分析是建立在財務數據基礎上的，有效的財務核算體系才能將企業經營狀況直觀地反映到財務數據上，因此，要保證財務分析的作用，首先就要保證有客觀可靠的數據。拿一個制造業來講，一個有效的財務核算體系至少包含了以下崗位：出納、往來、固定資產、收入稅金、成本費用工薪、總賬，尤其是收入和成本，非專業人員難以勝任，如公司已經上ERP系統，那對于成本會計的專業性要求又將大大提高，而總賬或者財務經理，必須具備幾年以上的核算經驗和崗位經驗，否則無法全盤統籌賬務處理。財務總監是一個企業財務部領路人，肩負著健全和完善財務核算體系的重任，除專業能力之外，更應該具備溝通能力和跨部門協調能力。一個良好的財務運行體系應該是隨時可調取想要的數據，隨時可以進行數據的拆解和分析，隨時可以將有效的財務數據提供給決策層，以供其快速做出經營決策。

（三）提升財務人員專業能力以適應企業發展的需求

對于財務人員來講，專業能力的提升是一個無法避免的話題，考不完的各類證書，做不完的繼續教育，很多財務人員的職業生涯都是一部考證的血淚史。固然，考證是提升專業能力的有效手段，但是實踐卻是檢驗真理的唯一標準。所謂技多不壓身，多拿幾個證書對于財務人員來講是無可厚非的，也是很有必要的，通過考試進行專業能力的提升和歷練，通過各種各樣的培訓、講座、沙龍等交流學習來提升財務人員的綜合素質，通過工作實踐，理論與實踐相結合，以此全面提升財務人員的專業能力。如某企業財務總監以審計出身，進入企業之后在財務核算和分析過程中融入審計的工作思維，以審核的眼光來看待自身企業的賬務處理，并及時提出問題和解決的措施，這對于財務核算起到了一種監督的作用，對于其他財務人員也是一種促進和完善自身專業能力的過程。

四、結語

綜上，隨著社會經濟的不斷發展，資源不停地重組和優化配置，加之種種淘汰機制讓中小企業發展愈加艱難、險象環生，企業面臨的社會環境、營商環境越來越復雜，新的商業模式、盈利模式等層出不窮，企業想要生存，就必須要緊跟時代的步伐，適應環境的變化，做到有所為有所不為。但是從根本上講，打鐵還需自身硬，提升自身的核心競爭力和抗風險能力，以不變應萬變，才是企業發展的王道。而財務分析，可以讓企業決策層清楚地認識到自身所存在的問題以及解決問題的著力點，企業管理者應該把財務分析當成一種戰略性工具，讓財務分析真正起到為企業健康發展保駕護航的作用。