企業(yè)審計(jì)信息化共享和業(yè)務(wù)的協(xié)同探討

毛玲玥

（浙江浙能富興燃料有限公司，浙江 杭州 311121）

一、引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)快速發(fā)展，信息化建設(shè)是各行業(yè)后續(xù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化的重要方向。審計(jì)展現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價(jià)。為進(jìn)一步提升審計(jì)工作效率，優(yōu)化審計(jì)手段，共享審計(jì)監(jiān)督信息，開展審計(jì)信息化建設(shè)十分必要。在審計(jì)信息化建設(shè)過程中，只有提高信息共享率，促進(jìn)審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同才能推動(dòng)審計(jì)信息化工作開展。

二、企業(yè)審計(jì)信息化協(xié)同共享的內(nèi)涵

企業(yè)審計(jì)是根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，對企業(yè)經(jīng)營管理情況行使獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督權(quán)。當(dāng)下企業(yè)發(fā)展面對著波譎云詭的外部環(huán)境變化和信息技術(shù)發(fā)展的迅猛態(tài)勢，傳統(tǒng)手工審計(jì)方式不能滿足實(shí)際需求。開展審計(jì)信息化建設(shè)是進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)完善治理、推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的有力措施。

審計(jì)信息化是利用信息技術(shù)取代傳統(tǒng)手工方法，目前很多企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)信息化，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以考察企業(yè)信息系統(tǒng)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行。審計(jì)信息化可以整合各種資源，保證企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。促使審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化，有利于規(guī)范審計(jì)市場[1]。企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)有助于優(yōu)化資源配置，規(guī)范審計(jì)流程，提高審計(jì)監(jiān)督時(shí)效性，全面提升審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。

隨著生產(chǎn)方式改革，信息更替頻繁，業(yè)務(wù)模式呈現(xiàn)新特點(diǎn)，技術(shù)水平提升導(dǎo)致內(nèi)控缺陷存在隱蔽性，審計(jì)工作面臨較大挑戰(zhàn)。單純依靠某一環(huán)節(jié)開展審計(jì)工作具有局限性，必須將全部審計(jì)資源整合，加強(qiáng)業(yè)務(wù)之間協(xié)同管理，實(shí)現(xiàn)資源利用率最大化。為滿足企業(yè)審計(jì)工作運(yùn)營管理各方面需求，企業(yè)開展審計(jì)信息化系統(tǒng)開發(fā)，可將各部門各業(yè)務(wù)端口信息共享，確保審計(jì)監(jiān)督與業(yè)務(wù)重要環(huán)節(jié)、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的契合，充分利用現(xiàn)有的采銷信息系統(tǒng)、調(diào)運(yùn)管理信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)等資源，根據(jù)審計(jì)模型需求、制度依據(jù)、和處理邏輯加以整合，通過系統(tǒng)模型對比分析，篩選內(nèi)控管理缺失、數(shù)值變動(dòng)比率超出設(shè)定閾值、變化趨勢對比異常等情況。

通過與業(yè)務(wù)部門協(xié)同合作，確保審計(jì)信息化建設(shè)獲取更多的專業(yè)性支持，促使信息化建設(shè)工作深入廣泛開展，信息協(xié)同機(jī)制有效構(gòu)建，推動(dòng)企業(yè)各類資源高效整合。一方面，企業(yè)審計(jì)工作階段性與企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)長期性的特點(diǎn)，導(dǎo)致審計(jì)問題的發(fā)展具有一定的滯后性，審計(jì)工作信息化促使業(yè)務(wù)部門共享信息資料，可以有效提高審計(jì)工作監(jiān)督時(shí)效性。另一方面，各部門業(yè)務(wù)在一定程度上存在著關(guān)聯(lián)性，企業(yè)審計(jì)信息化共享可以突破業(yè)務(wù)屬性限制，通過對信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)資料的審查、復(fù)核、分析，推動(dòng)業(yè)務(wù)上下游順暢銜接，各崗位履責(zé)到位。

三、企業(yè)審計(jì)信息化信息共享與業(yè)務(wù)協(xié)同面臨的問題

企業(yè)審計(jì)信息化工作不僅是建立計(jì)算機(jī)管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，獲取信息為審計(jì)信息化首步，要通過審計(jì)部門利用整合性審計(jì)信息資源做出審計(jì)報(bào)告[2]。企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)在市場經(jīng)濟(jì)背景下進(jìn)行，企業(yè)信息化建設(shè)是龐大的系統(tǒng)工程，需要大量工作推進(jìn)實(shí)現(xiàn)，我國企業(yè)信息化目前存在的主要問題包括傳統(tǒng)思維方式制約企業(yè)信息化資源共享，企業(yè)內(nèi)外審計(jì)部門存在信息孤島現(xiàn)象，以及信息化網(wǎng)絡(luò)維護(hù)復(fù)雜等。

企業(yè)未將審計(jì)信息共享作為審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)，存在審計(jì)目標(biāo)不夠清晰等問題。傳統(tǒng)思維方式制約審計(jì)信息資源共享機(jī)制建立，未在企業(yè)相關(guān)部門建立聯(lián)網(wǎng)核查審計(jì)模式。審計(jì)部門觀念傳統(tǒng)陳舊。未建立信息化審計(jì)業(yè)務(wù)觀念，不能優(yōu)化審計(jì)資源整合，缺乏構(gòu)建數(shù)據(jù)平臺(tái)的審計(jì)人才。企業(yè)信息化建設(shè)首先面對網(wǎng)絡(luò)安全問題，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)使用IP協(xié)議，容易被身份假冒，相比傳統(tǒng)審計(jì)財(cái)務(wù)管理使用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)軟件，如不能解決互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)安全問題，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)遭到破壞會(huì)對企業(yè)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失[3]。

由于審計(jì)部門缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，多數(shù)企業(yè)職能部門建立各自信息管理系統(tǒng)，平臺(tái)信息無法共享，企業(yè)內(nèi)部信息孤立結(jié)構(gòu)降低了企業(yè)運(yùn)營管理效率。審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)需要融合目前已運(yùn)行的信息化系統(tǒng)運(yùn)行邏輯的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)工作需要開發(fā)信息平臺(tái)，保證審計(jì)工作高效開展。

企業(yè)審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)維護(hù)復(fù)雜，審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)需要由專業(yè)人員進(jìn)行維護(hù)，保證審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)高效穩(wěn)定運(yùn)行。由于審計(jì)人員缺乏對審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)維護(hù)的專業(yè)知識，審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門缺乏溝通配合，導(dǎo)致審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行中出現(xiàn)很多問題，影響企業(yè)審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。

互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)業(yè)務(wù)可借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)處理，大部分可實(shí)現(xiàn)無人工干預(yù)，要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化與業(yè)務(wù)協(xié)同，集中式管理模式，傳統(tǒng)審計(jì)管理與企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)存在時(shí)間差，企業(yè)內(nèi)外審計(jì)部門不能相互連接，造成業(yè)務(wù)運(yùn)營與信息資源不能協(xié)同，傳統(tǒng)審計(jì)管理軟件要求審計(jì)人員在特定環(huán)境下辦公，基于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)不能滿足開放性要求，與審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)離開辦公室辦公要求相悖。只有實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)內(nèi)部網(wǎng)箱互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)變，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)信息共享。

四、企業(yè)審計(jì)信息化共享協(xié)同管理模式框架

審計(jì)信息資源共享與業(yè)務(wù)協(xié)同是審計(jì)體系的革新，審計(jì)信息化建設(shè)中信息共享成為制約審計(jì)工作取得實(shí)效的關(guān)鍵因素，企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)要將信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與先進(jìn)管理理念和完善的審計(jì)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)融合，才能為構(gòu)建審計(jì)信息資源共享模式提供保障。借助相應(yīng)行政收案確保審計(jì)信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)。目前實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)信息化資源共享需要解決將信息玩兩個(gè)技術(shù)下審計(jì)信息集成，有效解決企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)信息資源孤島問題。

明確企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)，審計(jì)信息是基礎(chǔ)，審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)是通過對企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況監(jiān)督，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化目標(biāo)。各種違法問題涉及地域日益復(fù)雜，違法手段技術(shù)性增強(qiáng)，審計(jì)資源信息化迫切需要整合，必須采取措施加強(qiáng)審計(jì)部門協(xié)作，實(shí)現(xiàn)各級審計(jì)部門縱橫向信息共享。審計(jì)信息資源規(guī)劃是對企業(yè)相關(guān)審計(jì)信息資源采集處理到使用信息資源規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外審計(jì)部門復(fù)雜審計(jì)信息流通常，對審計(jì)信息資源統(tǒng)一規(guī)劃，只有規(guī)范審計(jì)信息資源，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享集成，為企業(yè)管理決策提供優(yōu)質(zhì)審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)信息共享協(xié)同模式是復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及信息技術(shù)設(shè)計(jì)選擇，審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整。審計(jì)人員管理職責(zé)分配等問題。企業(yè)實(shí)施審計(jì)信息化協(xié)同管理應(yīng)注意審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前與外審信息機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，內(nèi)審部門對審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行監(jiān)督檢查，確保審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施預(yù)期目標(biāo)。正確處理審計(jì)人員與企業(yè)管理的協(xié)調(diào)關(guān)系。

五、實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化共享與業(yè)務(wù)協(xié)同的對策

審計(jì)信息資源共享是審計(jì)工作深度發(fā)展的需求。信息化建設(shè)中業(yè)務(wù)協(xié)同成為制約審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵因素。企業(yè)只有將信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與完善的審計(jì)系統(tǒng)融合，才能為構(gòu)建審計(jì)信息共享模式提供保障。確保審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

首先，要明確審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)。審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)是利用信息化手段，建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，通過對企業(yè)重大決策落實(shí)、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理等重要管理內(nèi)容和財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營、采銷調(diào)運(yùn)等重要業(yè)務(wù)內(nèi)容監(jiān)督審查，促進(jìn)改善經(jīng)營管理，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，有效提高經(jīng)濟(jì)效益。信息時(shí)代下，各種違法違規(guī)事件日趨隱蔽，手段技術(shù)性提高，迫切需要整合審計(jì)信息資源，加強(qiáng)各單位部門協(xié)作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享，有效解決資源孤島問題。

其次，審計(jì)信息資源統(tǒng)一規(guī)劃。這是對企業(yè)審計(jì)相關(guān)信息資源從采集傳輸?shù)绞褂眯畔①Y源規(guī)劃過程中，暢通企業(yè)內(nèi)外信息交流，統(tǒng)一整合信息資源。只有規(guī)范的審計(jì)信息資源，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享集成，為企業(yè)管理決策提供合理審計(jì)建議。企業(yè)日常審計(jì)工作中的文件格式有所差異，導(dǎo)致大部分資料不能共享。只有確保資料庫構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化，才能開展協(xié)同化信息共享。我國目前加大信息化建設(shè)，市場上有各種審計(jì)軟件，要想保證信息在差異性軟件環(huán)境實(shí)現(xiàn)共享，需要對資料數(shù)據(jù)等方面規(guī)定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)格式，將系統(tǒng)處于各種平臺(tái)運(yùn)作，確保其協(xié)同目標(biāo)實(shí)現(xiàn)[4]。

再次，建立審計(jì)信息協(xié)同管理模式。審計(jì)信息共享協(xié)同涉及信息技術(shù)的設(shè)計(jì)選擇、審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整、審計(jì)人員職權(quán)分配等問題。企業(yè)實(shí)施審計(jì)信息化協(xié)同管理轉(zhuǎn)移，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前與外部審計(jì)信息機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，內(nèi)外審計(jì)部門對審計(jì)項(xiàng)目嚴(yán)格監(jiān)督檢查，確保實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)。處理審計(jì)人員與管理者的協(xié)調(diào)關(guān)系[5]。要加強(qiáng)對企業(yè)審計(jì)信息化工作人員長期持續(xù)的信息技術(shù)培訓(xùn)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管責(zé)任，其他職能部門應(yīng)履行業(yè)務(wù)內(nèi)控職責(zé)，同時(shí)，加強(qiáng)同類型行業(yè)的交流合作，選取合適的信息技術(shù)手段，提升審計(jì)信息協(xié)同管理的有效性，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。

最后，建立健全信息化交流平臺(tái)。信息化平臺(tái)構(gòu)建由數(shù)據(jù)源層、數(shù)據(jù)分析層、應(yīng)用展示層組成。數(shù)據(jù)源層數(shù)據(jù)可從業(yè)務(wù)系統(tǒng)及審計(jì)工作中采集，要求數(shù)據(jù)來源覆蓋所有業(yè)務(wù)模塊，數(shù)據(jù)中心存儲(chǔ)數(shù)據(jù)源層獲取數(shù)據(jù)，建立標(biāo)準(zhǔn)化存儲(chǔ)模式。數(shù)據(jù)分析層建立科學(xué)化分析模型，挖掘數(shù)據(jù)隱藏信息，根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果提出審計(jì)意見和整改要求。應(yīng)用展示層將數(shù)據(jù)實(shí)例化，直觀展示審計(jì)結(jié)果。建立健全信息共享協(xié)同平臺(tái)，可以利用平臺(tái)實(shí)現(xiàn)信息資源整合，提高工作效率。

六、結(jié)語

通過分析對企業(yè)內(nèi)部信息化審計(jì)信息共享與業(yè)務(wù)協(xié)同問題，更加深入了解認(rèn)識企業(yè)審計(jì)管理。企業(yè)內(nèi)部信息化審計(jì)工作信息共享與業(yè)務(wù)協(xié)同是復(fù)雜性工作，要想科學(xué)合理的搭建系統(tǒng)平臺(tái)，需要樹立較強(qiáng)的信息化審計(jì)意識，積極引進(jìn)信息化科技專業(yè)人才，保證企業(yè)內(nèi)部信息化審計(jì)工作信息共享，搭建有效協(xié)同平臺(tái)，便于更好地開展企業(yè)內(nèi)部信息化審計(jì)工作。