企業固定資產管理風險與內部控制

顧太富

（身份證號，32062119741010＊＊＊＊）

一、引言

中國經濟進入新常態，促進創業、拉動就業和培育新興產業成為當前經濟工作的重點之一，伴隨著國家支持“大眾創業、萬眾創新”的政策陸續出臺，國內企業固定資產投資建設進入新一輪的高速發展期，朝著形式多樣化、功能專業化、結構多元化方向迅速發展，在此背景下，對固定資產的風險管理要求也要相應提高。為適應新時代發展要求，企業應該充分認識到風險管理和內部控制的關聯性，樹立良好的內控意識，建立科學完善的內控制度，實施對固定資產的嚴格管理，進一步提高固定資產的利用率，將企業生產運營成本合理控制，增加企業經濟效益，企業將呈現良性發展態勢，行業地位將更為穩固，最終實現企業經營管理轉型升級。

二、企業固定資產管理工作中的常見風險

固定資產管理是一項專業性、系統性較強的工作，任何一個流程控制出現疏失都有可能會加大風險發生概率，而實際工作開展中的主要風險類型如下所示：

（一）固定資產投資風險

“拍腦袋就上”是這一階段的風險典型案例，原因是對決策人員沒有約束機制，風險管理完全被忽視，管理人員對固定資產需求分析、工程經濟項目不能做出準確的規劃，重硬件投入，輕功能設計。現階段，我國企業中廣泛運用了可行性研究管理模式，然而固定資產投資缺乏科學論證，固定資產投資風險由此而來。可行性研究不能夠發揮出對固定資產投資的指導作用，增設的固定資產與企業實際需求嚴重不符，不僅會影響企業的生產經營，也會對未來發展形成桎梏。

（二）固定資產采購風險

在采購環節中，除對傳統產品質量和供應商資質的審查外，還需對新技術、新材料的應用深入進行研究，確定固定資產的質量合格，運行狀況良好，可以滿足企業生產運營實際要求和未來升級擴容空間，堅決不允許質量性能低劣的固定資產流入企業，危害企業利益。在固定資產采購過程中要嚴格遵循相關技術標準，安排專業技術人員負責，嚴把固定資產質量關，以便于固定資產使用中發現問題可以迅速追根溯源，并確保固定資產采購的兼容性，采購環節的隨意性是固定資產投資損失的重要原因之一。

（三）固定資產維護風險

維護風險是在固定資產投資完工后，長時間不能達到設計規模或生產能力的要求，對經營變化的適應能力差，不能帶來預期的經濟效益和社會效益。為固定資產建立維護檔案，將固定資產的使用、維護與升級狀況清晰的記錄下來，讓每項工作都能夠有效落實，可以充分展現固定資產的應用價值。一般固定資產的使用、回收期較長，有些人員并沒有妥善保管和正確使用固定資產，企業固定資產的利用率極為低下，損耗率也比較高，卻沒有得到及時妥善的升級和保養，導致固定資產的使用壽命急劇縮短，往往陷入運營成本加大，服務功能短缺，需要不斷購置新固定資產的惡性循環之中。

（四）固定資產處置風險

一般來說，企業會定期清查固定資產，將不符合生產條件的固定資產予以報廢處理，或將升級淘汰的資產流向二手市場。然而有些管理人員在清查固定資產時態度不夠認真、細致，容易在房產、技術及生產設備選用等方面發生失策的行為，讓固定資產的處置變得更為隨意，片面追求賬面價值或市場價值，導致企業固定資產出現不必要的流失，也極容易滋生問題。同時，企業對于固定資產的處置也缺乏一定的合理性，固定資產并未達到使用年限就被低價出售，“一手清”為后繼固定資產的整合使用埋下風險隱患，浪費了寶貴的社會資源。

（五）固定資產財務核算風險

在企業資產結構中，用于經營的房產設備等固定資產一般占比較高，固定資產財務核算風險的實質是資金運作風險，重點是現金流量，現金流量是固定資產價值體現的第一來源，而不是靠升值或處置變賣實現固定資產的價值。固定資產要按照特定的方法來計算折舊，在采購新的固定資產和處置原有固定資產時都要開展財務核算工作，這將會被列入企業的管理成本，是企業財務核算的重要組成部分。但是有些管理人員在固定資產核算期間運用的方法手段不夠科學，所得結果有著較大誤差，編制的財務報表失真問題較為突出，無法客觀真實地體現出企業固定資產價值現狀，制定的固定資產管理策略可行性不高，動態風險度加大。

三、企業固定資產管理風險的誘發原因

企業中擁有的固定資產種類繁多，數量龐大，對于不同類型的固定資產要采取相應措施來使用、保管和維護，無疑對于相關制度體系和人員素質提出了較高要求。而在實踐工作中風險是不可避免的，透過風險可以發現當前企業采用的固定資產管理模式普遍缺乏科學性，內部控制流于形式，企業管理水平難以得到有效提高，生產運營成本隨之增加，企業發展面臨較多困難。

（一）內控意識淡薄

我國經過三十多年的經濟發展，產業轉型升級變化快，強化企業內部控制是營造良好工作環境，保證企業固定資產安全性的基礎，然而很少有企業管理者認識到內部控制工作的實施價值，秉持陳舊思想開展固定資產管理工作，忽略了對內部環境的控制，跟不上時代變革、科技進度的步伐，造成了固定資產使用不當、損耗嚴重的弊病。這一現象的發生歸根究底在于員工對企業的歸屬感薄弱，未能形成和企業一致的價值觀，將個人主觀意識置于企業制度之上，就不會過多的關心固定資產管理問題。員工的自我約束力不強，使用固定資產時也會出現違規操作，無形中增加了固定資產被破壞而發生損耗的概率。

（二）內控制度不健全

任何一個經濟組織或企業都應該設立一套全面、科學的內控管理制度，分析內控管理制度的合理性和嚴肅性，就要分析其是否建有系統的規則制度、健全的組織框架、民主的決策程序、嚴格的質量成本管理體系和積極的人事管理制度，還要分析現行管理手段是否適應長遠的戰略規劃，高效、完備的管理能力最終會體現到固定資產的經營成果上來，按照內控制度開展固定資產管理工作，會讓相關工作更加趨于標準化、規范化。但是我國企業制定的內控制度通常有著一些漏洞，不能夠實現對固定資產全生命周期的動態管控，無法為管理人員提供可靠作業依據，有些工作仍然需要管理人員摸索進行。

（三）管理人員專業素質較低

內控制度管理的主要對象是人，人具有主觀能動性和創造力，人才是固定資產風險管理中最重要的因素，尤其是強大的團隊能夠帶領企業走出困境，創造非凡的價值，他們需要對固定資產定期盤點，妥善保管與合理使用固定資產，還要在發現固定資產故障時及時維護，盡可能地延長其使用壽命，維護企業根本利益。現如今我國企業對固定資產管理工作的忽視導致對相關崗位工作人員的專業素質沒有嚴加要求，固定資產管理人員的業務能力不強，責任心較差，極有可能會為了一己之私做出不當行為，破壞固定資產的安全性，甚至會將固定資產私自出售，偽造賬目。這些現象的發生會造成固定資產管理風險急劇升高，企業生產運營或多或少的受到了負面影響，企業利益受損將變得無法規避。

（四）信息溝通不暢

信息時代背景下，信息資源的價值被充分挖掘了出來，保持企業各個部門之間的有效溝通，加強數據信息的高效傳遞，徹底打破信息孤島現象，將會讓企業固定資產管理決策更具科學性和可行性，能夠讓相關決策得到迅速執行，為企業固定資產管理及長遠發展起到導向作用。然而在部分企業中尚沒有建立完善的信息溝通系統，信息化建設相對滯后，不利于部門及員工之間的交流合作。對固定資產管理信息的分析片面，員工獲取信息的渠道相對狹窄，對信息數據篩選、加工和比較的能力弱，都是當前企業急需要解決的問題，否則企業固定資產管理工作效果就將大打折扣，風險來臨時將不能有效應對，隨即出現了經濟損失。

（五）內部監管不到位

加強對固定資產的內部監管，采用全過程的監督管理策略，對于提高固定資產利用率，防止固定資產流失大有助益。但是企業內部監管不到位的情況屢見不鮮，只是將監管責任交給一般行政部門或設置兼職崗位，忽視了其他部門及工作人員在固定資產管理工作中的不可或缺性，監管力度較小，監管效果與預期設想就會大相徑庭。監管工作走過場的現象也是比較突出的，監管人員沒有專業能力判斷資料憑證與實地查驗的差別，不能及時發現管理風險，致使企業固定資產管理風險始終居高不下，長期困擾企業發展。

四、強化企業固定資產管理風險防范與內部控制的對策

（一）改善內部控制環境

首先，充分認識到內部控制是防范固定資產管理風險的有效舉措，上到管理層，下到基層員工，都要樹立內控意識，明確自己在內部控制工作中的責任，履行好崗位職責，為提高固定資產使用效率，維護企業利益貢獻力量。企業管理者要積極更新管理思想，主動學習先進的管理理論，與企業固定資產管理現狀相結合，針對當前工作缺陷提出解決之策，促使企業固定資產管理工作得到不斷完善和優化，有利于企業戰略發展目標的達成。

其次，管理層的經營思路決定了固定資產管理未來發展的方向，是偏重于短期利潤的追求，還是穩健經營長遠謀劃？如果過分追求短期效益，必然會嚴重影響固定資產的使用潛力，要引領企業全員強化風險防控意識，鼓勵他們主動參與到固定資產管理工作中，形成對固定資產管理人員的嚴格監督，限制權力過度擴張，避免權力的濫用，會讓主觀因素釀成的固定資產流失得到遏制。在此情況下企業運營成本得到節約，可以用最少的投入創造更大價值，企業盈利能力有所提升，這是固定資產管理工作實施的根本目標。

最后，建設高素質的固定資產管理工作隊伍，聚集各方面技術、技能人才，聘請行業內的專家對決策行為進行指導，并對固定資產管理人員進行系統性培訓和教育，提高他們的職業素養，強化其業務能力，那么固定資產管理人員就會出色完成崗位任務，貫徹落實崗位職責。培訓內容和培訓形式都要精心設計，應該注重培育固定資產管理人員的信息分析能力，鍛煉他們的團隊協作能力，讓固定資產管理人員可以及時學習先進技術，具備優化配置和合理利用企業資源的能力，展現一名從業者的基本素養。

（二）構建風險管理體系

風險管理體系的構建可以對固定資產管理風險進行準確的識別、分析和應對，主要涉及下面幾項重要內容：一是風險判定標準的設計，確定企業固定資產在不同時期管理工作中可能會遭遇的具體風險類型；二是對風險發生原因予以深入分析，摸清固定資產結構，對風險進行評級，知道各類風險引發的危害；三是針對不同風險制定相應的防控措施，以達到對固定資產管理風險的預防和控制目的。在風險應對方面應該把握的要點為：

首先要關注企業固定資產管理風險中的薄弱環節和系統風險，明確主要責任人，通常情況下不同風險類型需要承擔責任的部門及人員是有所差異的，如固定資產采購風險要由企業采購人員負責，財務核算風險的責任人則是財務人員等，促使企業全員形成整體合力，調動他們的工作積極性，這對保護企業的利益十分重要。其次要在風險應對過程中由相關責任人牽頭，結合當前我國政策法規及企業固定資產管理現狀，制定切實可行的風險應對方案，對風險預警信號予以關注，讓固定資產管理風險的防控取得卓越成效。

（三）規范經營決策行為

內部控制制度的建立及經營決策行為的規范，會讓企業固定資產管理活動得以穩定高效的開展，實際工作效率和質量均會邁上一個新臺階，在節約成本的同時，擴大企業效益。

1.按照現代企業制度和市場經濟要求，我國設置嚴密的組織管理機構，實現對經營者責任制管理，將固定資產管理責任落實到人頭上，避免責任的交叉，這樣在固定資產管理工作開展中所有人員都會相互監督，相互制約，他們的僥幸心理得以消除，其責任意識和危機意識還會被喚醒，進而有力遏制違法亂紀問題的發生。

2.加強對固定資產管理整個流程的動態控制，從投資預算編制開始，直到固定資產報廢為止，整個過程都需要相關工作人員進行嚴厲管控。例如在預算編制環節中要考慮固定資產的投入和回報是否成正比，對投資成本予以嚴控。而在固定資產使用中要定期盤點，保證賬實相符，盤活現有資產，提高企業資源利用率。

3.在任何風險管理中，人才都是最重要的，科學管理固定資產，就要按照一定的組織形式集中一批技術和管理的專業人才隊伍，并規范其經營決策行為，在固定資產風險管理的各個環節都有章可依。比如說審批環節，需要經過具備從業經驗、科技研發能力的技術部門論證，形成項目可行性研究后才能提出購置需求；采購環節中相關工程技術人員要對固定資產的數量、質量、技術標準、規格等進行檢查與論證，確定無誤后才能申請采購；固定資產的使用、維修、保管都交由專業水平較高的人員負責，實行定崗、定人、定位管理，定期對固定資產實施維修和保養；對于固定資產清查工作中發現的賬實不符現象，要及時查明原因，糾正錯誤信息，處置固定資產時也要嚴格遵守特定制度和流程，將發生費用和收入及時匯報給財務部門。

（四）完善信息管理系統

目前，我國基于資產管理的信息系統建設仍處在初步發展階段，信息管理系統朝著產品多元化、服務功能化等方面發展，必將為風險管理帶來強大的智力支撐，運營方式和管理內容也會更加豐富。對此，企業必須建立信息主動推送機制，明確固定資產管理信息應在哪些部門間傳遞，以促進信息資源的共享，避免信息不對稱產生工作失誤或增加重復工作量，實現對企業資源的有效管控。可以說，信息管理系統的建設和更新已經成了亟待企業加強的一項工作，有利于合理利用企業資源，提高企業固定資產運營效率，讓固定資產的技術參數和各項指標一目了然，實現動態化、透明化的管理手段。

固定資產管理信息系統的建設還可以優化工作流程，將從事固定資產管理的不同崗位人員從繁重的工作中解救出來，讓他們可以更加高效的從事崗位工作，在線分析挖掘數據信息價值，通過對這些現狀問題的分析，分析查找到了導致這些狀況的根本原因和誘發因素，這為我們找到全面、系統、科學地解決問題的途徑奠定了堅實的基礎。借助信息系統的管理功能及固定資產動態的輔助信息，就能全面分析固定資產的當期狀況，及時發現固定資產在使用管理中存在的風險隱患，識別風險預警信號，及時果斷采取措施，防范減值風險，提高固定資產的生存能力和運營效益。

（五）提升內部監督能力

一方面，改進固定資產管理監督機制。除事后監督檢查的基本職能外，監督檢查部門還需要了解行業政策和企業的發展規劃，既要避免固定資產的重復低水平投資，又要防止因制度的剛性執行阻礙了再投資而影響企業的轉型升級和科技創新。需要配備工作態度積極、專業素質較高的人員，對企業固定資產管理工作實施全過程監督，能夠準確測算固定資產價格變化，生命周期和技術革新的變化，包括系列品種和上下游配套資產的需求調查，質量要求和技術指標的要求，資產價格分布以及替代產品的比較，相近或相關聯資產聯合使用的途徑，以及確定固定資產調整的必要性，為經營決策提供依據。同時對內部控制體系的有效性進行客觀評價，針對風險管理體系漏洞或者是執行上的問題，制定優化策略。

另一方面，引入考核與激勵機制，將考核和績效掛鉤。完善的考核方案不僅能明確從業者的崗位職責，還能協調部門之間的工作配合，既要防止相互推諉，又要實現風險管理的相互制約功能。將考核與績效結合起來，建立全面的獎懲機制，調動固定資產管理人員的主觀能動性和內在潛力，保證內部控制的貫徹實施。業績考核指標包括賬實是否相符、資產數據是否完整、盤點結果是否達標、管理工作是否符合制度和流程要求等。考核與激勵機制的制定可以顯著提高固定資產管理人員的執行力，內部控制也將達到最佳效果。

五、結語

現代企業必須要明確內部控制的重要意義，建立健全的內部控制機制，規范的經營決策行為，強有力的內部監督，才能保障固定資產的高效運營，才能保證固定資產風險管理的實效性，將各類風險及其釀成的損失降到最小，企業將會在市場競爭中占據巨大優勢，成為行業中的佼佼者。本文以固定資產管理風險類型及其誘發原因為切入點，闡述了內部控制的有效舉措，希望能夠為企業創造良好的內部環境，提高企業固定資產利用率，防止資產流失，以實現降本增效的理念，為企業的可持續發展保駕護航。