新時(shí)期建筑企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題與對(duì)策探討

喻曉丹

一、前言

稅收是我國(guó)的根本，對(duì)我國(guó)的建設(shè)和發(fā)展而言具有極大影響。而稅費(fèi)支出在企業(yè)成本中占據(jù)較大比例，要合理有效地降低稅費(fèi)成本，企業(yè)必須做好稅收籌劃工作。然而在社會(huì)發(fā)展新時(shí)期，我國(guó)對(duì)稅收籌劃的研究還存在較多問(wèn)題，尤其是在建筑企業(yè)，稅收籌劃執(zhí)行力度和效果都不理想。所以，為了推動(dòng)我國(guó)建筑企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展，下文將對(duì)新時(shí)期建筑企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行深入探討。

二、我國(guó)建筑企業(yè)稅收籌劃概述

（一）建筑企業(yè)稅收籌劃的特征

建筑行業(yè)的發(fā)展不僅有利于推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而且在吸收就業(yè)、加強(qiáng)城鎮(zhèn)化建設(shè)以及維持社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面作了突出貢獻(xiàn)。因此，建筑行業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)之一，這是建筑行業(yè)與其他行業(yè)的不同之處，尤其是在稅收問(wèn)題上。建筑企業(yè)從最初招標(biāo)到完工的全過(guò)程，涉及的資金類型多樣，稅收管理難度相對(duì)較大，所以建筑企業(yè)對(duì)稅收的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化管理提出了較高的要求。稅收籌劃不僅有利于建筑企業(yè)節(jié)約稅費(fèi)，還有利于建筑企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。在社會(huì)發(fā)展新時(shí)期，稅務(wù)制度“營(yíng)改增”正逐步落實(shí)，而我國(guó)建筑企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)種類有十幾種，稅費(fèi)繳納方式、稅費(fèi)性質(zhì)以及稅費(fèi)適用性等方面也存在較大的不同。所以，做好稅收籌劃工作有利于提高建筑企業(yè)稅務(wù)管理的效率及降低稅務(wù)成本支出。雖然，不同行業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中的工作內(nèi)容不盡相同，但是其出發(fā)點(diǎn)和目標(biāo)是一致的，即通過(guò)正當(dāng)、合法的方式合理、有效地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃有利于建筑企業(yè)減少自身的稅費(fèi)成本支出，有利于建筑企業(yè)緩解自身的稅務(wù)壓力。

（二）建筑企業(yè)稅收籌劃的必要性

為了適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，稅制經(jīng)歷了系統(tǒng)、全面的改革，誕生了新的稅制體系。當(dāng)前，很多建筑企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)大大加重，因此，建筑企業(yè)要降低稅負(fù)，需要仔細(xì)研究各種征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)以及減免稅等相關(guān)優(yōu)惠政策，順利開(kāi)展稅收籌劃工作，減少企業(yè)稅基，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。以稅種之一的增值稅為例，建筑企業(yè)一般納稅人通過(guò)甲供工程的途徑提供建筑服務(wù)，并且使用簡(jiǎn)易計(jì)稅法計(jì)稅，能夠降低稅負(fù)。例如，某建筑企業(yè)年銷售額約為2500萬(wàn)元，屬于營(yíng)改增一般納稅人，適用9%稅率，包括材料、設(shè)備及動(dòng)力等在內(nèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額約為50萬(wàn)元。因此，其一年需繳納增值稅2500÷（1+9%）×9%-50=156.42（萬(wàn)元）。而進(jìn)行稅收籌劃并選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法計(jì)稅后，建筑企業(yè)全年僅需繳納增值稅2500÷（1+3%）×3%=78.86（萬(wàn)元）。因此，稅收籌劃后，該建筑企業(yè)可以減少增值稅77.56萬(wàn)元，從而有效減輕增值稅方面的稅負(fù)壓力。建筑企業(yè)除了需繳納增值稅外，還需繳納附加費(fèi)及企業(yè)所得稅等，稅收籌劃有利于從整體上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

三、新時(shí)期建筑企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）建筑企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠深入

中小型建筑企業(yè)是我國(guó)建筑企業(yè)的重要組成部分，大多數(shù)中小型建筑企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)和了解不夠深入，甚至有部分企業(yè)認(rèn)為這是一種偷稅漏稅行為。由于建筑企業(yè)對(duì)稅收籌劃了解不深，部分財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃都存在片面且錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，即只有財(cái)務(wù)部門(mén)需要進(jìn)行稅收籌劃工作，導(dǎo)致建筑企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作采取消極的態(tài)度。此外，大多數(shù)建筑企業(yè)的工作人員認(rèn)為部門(mén)各司其職，沒(méi)有義務(wù)和責(zé)任完成稅收籌劃工作。建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，包括招標(biāo)、完工以及銷售等諸多環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)都涉及稅收。例如，采購(gòu)建筑工程施工材料及收取建筑工程款項(xiàng)等，都屬于可以進(jìn)行稅收籌劃的范疇。隨著我國(guó)稅收體制的不斷調(diào)整，建筑企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)也受到了較大的影響。如果建筑企業(yè)不能準(zhǔn)確把握國(guó)家稅收政策及自身的經(jīng)營(yíng)管理情況，就會(huì)嚴(yán)重制約建筑企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展。所以，建筑企業(yè)加深對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)和了解，有利于推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）建筑企業(yè)缺少稅收籌劃的專業(yè)人才

由于大多數(shù)建筑企業(yè)對(duì)稅收籌劃缺乏認(rèn)識(shí)和了解，所以許多建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者在聘請(qǐng)稅收籌劃方面的員工時(shí)存在錯(cuò)誤的認(rèn)知，即認(rèn)為稅收籌劃是一件非常容易完成的事情，任何一個(gè)財(cái)務(wù)人員都可以做好稅收籌劃工作。因此，人事部門(mén)在招聘過(guò)程中，并沒(méi)有花費(fèi)太多人力、物力和財(cái)力雇傭稅收籌劃方面的專業(yè)人才，也沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)。以上種種原因?qū)е陆ㄖ髽I(yè)缺乏稅收籌劃方面的專業(yè)人才。專業(yè)稅收籌劃人才在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要的不僅僅是基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)知識(shí)，還有豐富的稅收經(jīng)驗(yàn)。只有如此，才能根據(jù)國(guó)家稅收政策及建筑企業(yè)自身的實(shí)際需要，制定出最佳的繳稅方案。

（三）建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)因素是不可避免的。同樣，在建筑企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，也面臨一定風(fēng)險(xiǎn)。倘若國(guó)家稅收政策發(fā)生變化，建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在不當(dāng)行為或在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)忽視其中存在的隱患，都會(huì)在很大程度上使建筑企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。稅收籌劃雖然能夠有效降低建筑企業(yè)的稅費(fèi)支出，提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是在實(shí)際操作過(guò)程中，卻存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。然而，大部分建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，而且企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中也沒(méi)有采取相關(guān)解決措施或制定相應(yīng)制度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，建筑企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方面也沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)培訓(xùn)，導(dǎo)致無(wú)法有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

四、新時(shí)期解決建筑企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的對(duì)策

（一）樹(shù)立正確的稅收籌劃觀念

無(wú)論建筑企業(yè)規(guī)模大小，只要做好稅收籌劃工作，都能夠享受國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，有效降低企業(yè)的稅費(fèi)支出。一言以蔽之，稅收籌劃對(duì)各行各業(yè)來(lái)說(shuō)，有百利而無(wú)一害。所以，建筑企業(yè)必須加深對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)和了解，樹(shù)立正確的稅收籌劃觀念。建筑企業(yè)要讓稅收籌劃貫穿經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，滲透建筑企業(yè)的各部門(mén)、各方面，并且意識(shí)到建筑企業(yè)需繳納稅款的種類都有進(jìn)行籌劃的可能和空間。除此之外，還需要增強(qiáng)建筑企業(yè)員工對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)同感，將企業(yè)和個(gè)人的利益融合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)兩者共贏。在我國(guó)現(xiàn)階段的發(fā)展進(jìn)程中，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展推動(dòng)了各行各業(yè)的發(fā)展，為了保證我國(guó)建筑行業(yè)的發(fā)展與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一致，建筑企業(yè)必須樹(shù)立關(guān)于稅收籌劃的正確觀念。只有如此，才能最大限度地降低企業(yè)的稅費(fèi)支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）提高專業(yè)的稅收籌劃能力

專業(yè)的稅收籌劃人才是做好稅收籌劃工作的前提條件。在我國(guó)社會(huì)發(fā)展的新時(shí)期，建筑企業(yè)缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才和專業(yè)能力，而其制定的稅收籌劃方案可操作性不強(qiáng)，執(zhí)行效果不理想。部分建筑企業(yè)甚至在稅收籌劃的方向上都出現(xiàn)了問(wèn)題，這將使企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。所以，為了確保建筑企業(yè)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展及稅收籌劃作用的充分發(fā)揮，引進(jìn)專業(yè)的稅收籌劃人才以增強(qiáng)企業(yè)自身的稅收籌劃能力是關(guān)鍵。

（三）建立健全稅收籌劃管理體制

要稅收籌劃發(fā)揮顯著成效，建筑企業(yè)必須建立健全稅收籌劃管理體制。在建立健全稅收管理體制的過(guò)程中，將自身的經(jīng)營(yíng)管理狀況與國(guó)家的稅收政策相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。還要引進(jìn)專業(yè)人才，為建立健全建筑企業(yè)的稅收管理體制奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在今后的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，建筑企業(yè)要不斷優(yōu)化管理體制，加強(qiáng)建筑企業(yè)各部門(mén)間的合作，從而為稅收籌劃工作提供源源不斷的動(dòng)力。

五、結(jié)語(yǔ)

建筑企業(yè)稅收籌劃工作的成功開(kāi)展，能夠幫助建筑企業(yè)最大限度地減少稅費(fèi)成本。長(zhǎng)此以往，建筑企業(yè)可以積累較多的資金，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，保障建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。