國有房地產企業財務內部控制優化分析

孫曉蕊

一、財務內部控制在國有房地產企業中的價值

財務內部控制可以提高國有房地產企業的經營能力，增強資金運作能力，降低國有房地產企業運營中的風險，控制資本運作風險，進而實現企業的高效發展。財務內部控制體系已得到許多國有房地產企業的認可，在企業內部制定完善的、現代化的財務內部控制機制，已成為當代國有房地產企業一個重要的發展任務。國有房地產企業的財務內部控制體系可以保證企業內部國有資產的安全，避免企業內部出現違法違規行為。此外，財務內部控制體系的建立也有利于加強對資產的監督控制，在資產的轉讓、租賃等環節中，把控好資產運行的風險。建立健全的財務內部控制體系有助于規范國有房地產企業內部經營活動的全過程和各個方面，也可以給經營人員提供制度方面的保障。

二、國有房地產企業財務內部控制存在的問題

（一）財務內部控制脫離企業戰略

當前大多數國有房地產企業內部都建立了相應的財務內部控制體系，但是財務內部控制體系并沒有與整個企業的發展戰略實現緊密銜接。近年來，面對房地產投資過熱、房價上漲過快的局面，國家綜合運用產業政策、信貸政策和稅收政策等進行了多次調控，提高了國有房地產企業的外部風險。有些企業沒有隨著環境的變化對設計的財務內部控制制度進行調整，導致財務內部控制制度不完善。當前，一些國有房地產企業的財務內部控制制度與企業的戰略存在一定的沖突，導致財務內部控制制度難以得到貫徹落實［1］。

（二）存在管理孤島的問題

各個國有房地產企業所處的發展階段不同。部分國有房地產企業的存貨核算不精確，貨幣資金違規使用的問題比較突出。企業內部的財務管理與業務運行沒有實現銜接，業務信息不能順暢流動。在部分國有房地產企業內部，很難實行統一的財務內部控制體系和財務內部控制標準。各部門在執行財務內部控制方案期間，配合度不高，不能實現信息共享，所以統一管理也很難實現。部分國有房地產企業各業務獨立，企業內部存在管理孤島的狀況，這在很大程度上影響了財務內部控制的效果。

（三）企業內部控制權限設置不合理

一些國有房地產企業內部建立的財務內部控制權責體系存在較大的漏洞，有些國有房地產企業的董事會與經營層之間的管理權責劃分不明確，且監督人員空缺，國有房地產企業面臨較大的管理風險。在國有房地產企業內部，也存在一些權力過于集中或權力過于分散的問題。各部門的工作范圍交叉、重疊，也導致企業內部產生了大量的工作糾紛。在國有房地產企業的法人治理結構中，未能夠建立相互制衡、相互監督的機制。國有房地產企業監事會內部的人員組成不合理，有些經營人員擔任監事會內部的職位，導致監事會的監控工作缺乏獨立性，受到外界各類因素的干擾［2］。

（四）信息化水平偏低

在國有房地產企業內部建立一個財務內部控制體系相對來講比較復雜，財務內部控制體系涉及的內容較多，包括企業內部的財務控制、預算管理、資金管理、融資管理、擔保管理、資產管理、股權投資等一系列業務運營活動。此時，應該在企業內部充分應用信息平臺，將其作為財務內部控制的執行載體。一些國有房地產企業內部的信息化建設步伐較慢，內部的財務數據、業務數據流通不暢，業務系統與財務系統沒有銜接起來，導致高層領導人員無法及時掌握業務的運行狀況。信息化水平偏低是當前國有房地產企業財務內部控制管理不足的突出表現，信息化建設也是制約財務內部控制落實的重要因素。

三、國有房地產企業加強內部控制的策略

（一）構建以戰略為導向的財務內部控制體系

國有房地產企業要根據企業具體的經營情況，根據國家的發展戰略，構建財務內部控制體系，設計財務內部控制制度，并隨著內外部環境的變化對財務內部控制制度進行調整。此外，國有房地產企業要將企業未來發展戰略規劃的有關內容融入企業內部的各項管理制度，以戰略目標為指引，設計財務內部控制的各項條款。國有房地產企業要合理確定企業各層級人員在資金使用、審批方面的權限，避免因權力不受監督，導致資金被違規挪用，使企業內部職工認同財務內部控制體系，促使職工在財務內部控制執行工作的開展中，積極推廣財務內部控制制度，發揮財務內部控制監控、財務內部控制管理的作用，提高整個企業內部的經營水平。國有房地產企業要建立資金預算控制機制，管控各部門、各業務的預算，避免成本超支。在完成財務內部控制的方案設計之后，國有房地產企業還要組織專家對財務內部控制的核心內容進行評價，判斷財務內部控制機制與企業發展戰略的匹配程度。讓專家會審財務內部控制方案，以客觀公正的態度評價財務內部控制機制，確保財務內部控制機制的可行性，確保財務內部控制機制符合企業日常的經營需求，確保財務內部控制機制具有一定的前瞻性［3］。

（二）提高各部門之間的協同能力，增強凝聚力

國有房地產企業在運營過程中，要構建一個可以統一各部門工作的財務內部控制體系，以實現各部門的銜接配合、協同發展，促使企業內部的財務內部控制效率得到提升。國有房地產企業要對現有的財務內部控制體系進行優化設計和完善，保證企業內部各部門的管理制度與企業的財務內部控制制度一致，沒有沖突的地方。要將國有房地產企業財務內部控制的管理邏輯與企業內部的管理體系相結合，以整個企業的戰略發展為導向，建立一個具有國有房地產企業特色的財務內部控制管理框架。之后，讓企業內部的財務內部控制設計人員深入各部門，了解各部門對財務內部控制的具體需求，構建符合國有房地產企業運營的財務內部控制體系。企業要建立一個覆蓋全部門工作內容的財務內部控制體系，增強各部門之間的凝聚力，增強財務內部控制的效果。

（三）優化設計企業的財務內部控制權責體系

要在國有房地產企業的財務內部控制權責體系中，建立一個相互制衡的管理機制，由財務負責人監督企業內部的各項財務活動，并向集團總部或國資委匯報企業的經營狀況。要避免國有房地產企業內部出現權力過于集中或部分組織部門權力架空的問題，國有房地產企業經營人員可以加強對各部門的考核，檢查企業內部運營工作是否存在漏洞，對企業內部的現有部門進行優化調整。要優化設計組織架構，確保各部門的工作職責、工作權限不存在交叉重疊的情況，也要將企業內部的各項經營發展任務落實到具體的部門和崗位上。此外，要針對國有房地產企業運營的管理機制，建立相應的監督制度，在企業內部組建獨立的監督部門，還可以配備相應的監督崗位，保證監督人員的獨立性，切實加強對企業內部各項經營活動的監督。

（四）深化信息化系統的應用

要結合國有房地產企業具體運營的事項設計管理系統，將企業內部的業務系統與財務系統打通，實現信息共享。讓數據在信息化系統平臺中高效流動，及時給高層人員提供精確的數據信息。根據企業的經營特點、規范管理以及效率提升的需求，進一步深化財務管控系統的應用，解決系統的適用性問題。同時，在企業內部也要給信息管理部門配備高端的信息人才，提高企業內部的信息管控水平，加大企業內部信息管理人員的人才培養力度。組織企業內部職工參與信息化培訓和輔導課程，進而提高整個國有房地產企業的信息應用管理水平，利用信息化技術，加強對企業內部各項經營活動的管理控制和監督，大幅度地提高企業的運營效率，助推國有房地產企業的轉型發展和改革。

四、結語

國有房地產企業要在激烈的市場競爭中擁有更大的競爭優勢，首先要在企業內部建立一個系統的財務內部控制體系。國有房地產企業要優化設計企業內部的法人治理體系，明確董事會與監事會之間的權責。企業要組織內部職工參與財務內部控制管理培訓和輔導課程，提高職工對財務內部控制工作的重視程度。要在企業內部建立完善的財務內部控制制度，增強企業內部職工的財務內部控制執行能力，提高企業的財務內部控制水平。