關于部門（單位）整體支出績效評價的思考

王宏斌 劉 敏 程 文

為進一步加強預算部門（單位）整體支出績效管理，強化預算部門（單位）整體支出績效管理責任，提高預算分配、使用、管理整體績效，根據我們對部門（單位）整體支出績效評價的實踐探索，現擬從部門（單位）整體支出績效評價的目的、評價范圍、評價內容、評價指標設定、原則、依據、方法、程序、結果及報告等方面進行闡述，以便能有效推動各地部門（單位）整體支出績效評價工作。

一、評價目的

部門（單位）整體支出績效評價，重點圍繞部門（單位）的行業發展規劃、部門（單位）工作職責，統籌考慮資產和業務活動，以預算資金管理為主線，從部門的管理效率、運行成本、社會效應、履職效能、服務對象滿意度和可持續發展能力等方面，評價衡量部門（單位）整體及核心業務實施的最終成效，進而推動提高部門（單位）整體績效水平。同時，為財政部門建立以績效目標為指引、以績效評價為核心、以成本考核為衡量的預算管理分配機制，將部門（單位）年度預算或項目預算安排與部門（單位）的整體績效結合起來，對整體績效較好的部門和單位，賦予其更多的預算管理及績效管理自主權提供參考依據。

二、評價范圍

按照財政部門委托評價的要求，對部門（單位）某個年度整體支出績效進行評價。這里所指的整體支出是指部門（單位）為履行職責所分配、使用、管理的財政資金。

三、評價內容

依據部門（單位）整體支出績效評價目的目標要求，著重從部門（單位）管理工作績效、部門（單位）職責履行、部門年度工作職責履行效果、年度部門（單位）的工作重點任務實施情況，以及財政管理、審計、人大巡查發現的問題，梳理評價內容。重點關注和分析部門（單位）預算績效管理工作開展的效率性、執行力和規范性；部門（單位）履職中重大任務、重點工作完成情況和取得的效果，以及部門（單位）在推進事業發展中重大改革創新舉措取得的成效。

四、評價指標

依據上述整體支出績效評價內容，評價指標應反映部門（單位）為履職所分配、使用、管理的財政資金預期產出和效果，并對相應的績效指標予以細分且進行量化，從部門的決策、管理、績效三個方面進行量化績效評價指標體系。評價得分采用百分制。

（一）部門決策（15分）

1.績效目標的設定（6分）

（1）部門績效目標依據的充分性（2分）。評價部門（單位）制定的整體績效目標的依據是否充分，是否能夠真正反映和考核部門（單位）整體績效目標與部門履行職責的一致性情況。（2）部門績效目標的合理性（2分）。評價部門（單位）所設立的整體績效目標是否符合部門（單位）客觀實際情況，是否真正反映部門（單位）整體績效目標與部門年度履行的工作職責和年度工作任務的一致性情況。（3）部門績效目標的明確性（2分）。評價部門（單位）所設定的績效指標是否可以衡量、是否清晰、是否真正能夠將部門（單位）整體績效目標的明細化。

2.決策過程（2分）

部門決策程序（2分）。評價部門（單位）決策程序是否明確規范，決策依據是否充分，考核部門決策程序的有效性。

3.資金預算編制分配（7分）

（1）預算編制分配依據（1分）。評價部門（單位）資金預算編制和資金分配的依據是否具有充分性。（2）資金分配結果（1分）。評價部門單位年度預算資金與年度績效目標設定的一致性和分配結果的合理性。（3）部門在職人員控制率（1分）。評價部門（單位）年度內對人員成本的控制程度，通過用部門在職人員控制率指標來考核衡量。部門在職人員控制率=（部門年末在職人員數/部門核定的人員編制數）×100%。（4）部門“三公經費”變動率（2分）。評價部門（單位）年度內對控制重點行政成本的努力程度，通過用部門“三公經費”變動率指標來考核衡量。部門“三公經費”變動率=[（本年度“三公經費”總額-上年度“三公經費”總額）/上年度“三公經費”總額]×100%。（5）部門重點支出安排率（2分）。評價部門（單位）部門（單位）重點支出預算資金安排對履行主要職責或完成重點任務的保障程度，通過用部門重點支出安排率指標來考核衡量。部門重點支出安排率=（部門年度重點項目支出數/部門預算項目總支出數）×100%。

（二）部門管理（40分）

1.預算執行（10分）

（1）部門非稅收入完成率（1分）。評價部門單位非稅收入預算完成情況，通過用部門非稅收入完成率指標來考核衡量。部門非稅收入完成率=（部門本年度非稅收入完成數/部門本年度非稅收入預算數）×100%。（2）部門支出預算執行率（3分）。評價部門（單位）本年度部門預算支出完成情況，通過用部門支出預算執行率指標來考核衡量。部門支出預算完成率=（部門本年支出預算實現數/部門本年財政支出預算下達數）×100%。（3）部門支出預算調整率（1分）。評價部門（單位）預算支出的調整程度，通過用部門支出預算調整率指標來考核衡量。部門支出預算調整率=（部門本年度支出預算調整數/部門年度支出預算數）×100%。（4）部門支付進度率（3分）。評價部門（單位）預算執行的及時性和均衡性程度，通過用部門支付進度率指標來考核衡量。部門支付進度率=（部門本年度實際支付進度/部門既定支付進度）×100%。部門本年度實際支付進度：是指部門（單位）年度內在某一時間的支出預算執行總數與年度支出預算數的比率。部門既定支付進度：是指由部門（單位）在申報部門整體績效目標時，參照前三年支付進度及序時支付進度等因素確定的，在某一時點應達到的支付進度。（5）預算結轉結余率（1分）。評價部門（單位）本年度預算結轉結余資金的實際控制程度，通過用預算結轉結余率來考核衡量。預算結轉結余率=本年度預算結轉結余總額（以決算數為準）/本年度支出預算數×100%。（6）預算結轉結余變動率（1分）。評價部門（單位）對結轉結余資金的控制程度。通過用結轉結余變動率指標來考核衡量。預算結轉結余變動率=[（本年度結轉結余資金總額-上年度結轉結余資金總額）/上年度結轉結余資金總額]×100%。

2.預算管理（20分）

（1）部門公用經費控制率（2分）。評價部門（單位）行政運轉成本的控制程度，通過用部門公用經費控制率指標來考核衡量。部門公用經費控制率=（部門本年度實際支出公用經費總額/部門本年度預算安排公用經費總額）×100%。（2）部門“三公經費”控制率（4分）。評價部門（單位）對本年度的“三公經費”的控制程度，通過用部門“三公經費”控制率指標來考核衡量。部門“三公經費”控制率=（部門“三公經費”本年實際支出數/部門本年“三公經費”預算安排數）×100%。（3）部門政府采購執行率（2分）。評價部門（單位）本年度政府采購預算執行情況，通過用部門政府采購執行率指標來考核衡量。部門政府采購執行率=（部門本年實際政府采購金額/部門本年政府采購預算數）×100%。（4）部門管理制度健全性（3分）。評價部門（單位）制定的預算管理制度對完成本部門年度工作職責或促進本部門事業發展的保障情況，重點是考核部門（單位）為規范財務行為，加強預算管理而制定的管理制度是否健全完整。（5）部門資金使用安全性和合規性（7分）。評價部門（單位）年度內預算資金的安全運行和規范運行情況，考核部門（單位）使用年度內預算資金是否是否符合相關規定的開支范圍，是否符合相關的財政財務管理制度的規定。（6）部門預決算信息公開性（1分）。評價部門（單位）年度部門預決算管理的公開透明情況，考核部門（單位）是否按照預算法規定預算決算信息公開有關規定要求。（7）部門基礎信息完善性（1分）。主要評價部門（單位）基礎信息完整性對預算管理工作的支撐情況。

3.資產管理（6分）

（1）部門管理制度健全性（2分）。評價部門（單位）資產管理制度對完成部門本年度主要工作職責以及促進事業發展的保障情況，考核部門（單位）是否建立健全資產管理制度，促進和規范資產管理。（2）部門資產管理安全性（2分）。評價部門（單位）預算執行過程中資產安全運行情況，考核部門（單位）的資產是否配置合理、保存完整、處置規范、使用合規、資產處置收入及時足額上繳情況。（3）部門固定資產利用率（2分）。評價部門（單位）固定資產使用效率水平，通過用部門固定資產利用率指標來考核衡量。部門固定資產利用率=（年度內部門實際在用固定資產總額/本部門所有固定資產總額）×100%。

4.績效管理（4分）

（1）部門績效管理機構設立（2分）。評價部門（單位）是否建立相應的績效管理相關組織機構或者明確專門部門負責績效管理工作的情況。（2）部門績效信息收集（2分）。評價部門（單位）是否注重加強績效管理信息的整理、收集、匯總和上報等情況。

（三）部門績效（45分）

1.部門（單位）職責履行（20分）

（1）部門工作實際完成率（5分）。評價部門（單位）項目評價年度內履行職責所完成工作數與年度計劃工作數的比率，著重考核部門（單位）項目年度履行職責所確定的工作任務目標的完成情況。部門工作實際完成率=（部門年度履職實際完成工作數/年度計劃安排的重點工作數）×100%。部門履職實際完成工作數：是指部門（單位）項目年度內實際完成工作任務的數量。年度計劃安排的重點工作數：是指部門（單位）年初整體支出績效目標所確定的預計完成重點工作任務的數量。（2）部門工作完成及時率（5分）。評價部門（單位）在規定的時間內及時完成的實際工作數與項目評價期內計劃工作數的比率，考核部門（單位）履職時效目標的實現程度。部門工作完成及時率=（部門工作及時完成實際工作數/項目評價期計劃工作數）×100%。部門工作及時完成實際工作數是指部門（單位）根據項目期內整體績效目標所規定的時限實際完成的工作任務數量。（3）部門工作質量達標率（5分）。評價部門達到績效標準值或質量標準的實際工作數與年度計劃工作數的實現程度情況，著重考核部門單位履行工作職責的質量目標實現程度。部門工作質量達標率=（部門年度質量達標實際工作數/年度部門計劃工作數）×100%。部門年度質量達標實際工作數是指項目評價年度內部門（單位）實際完成工作數中達到部門年度績效目標要求或者績效標準值的工作任務數量。（4）部門重點工作辦結率（5分）。評價部門（單位）項目年度重點工作實際完成數與交辦下達的任務數比率，著重考核部門（單位）重點工作的落實完成的程度。部門重點工作辦結率=（部門重點工作實際完成數/上級交辦下達任務數）×100%。部門重點工作主要包括地方黨委政府、人大及相關部門交辦下達的重點工作任務。

2.部門（單位）履職效益（25分）

（1）部門履職經濟效益（5分）。主要評價部門（單位）支出資金使用后所履行的職責對經濟發展所產生的影響。（2）部門履職社會效益（5分）。主要評價部門（單位）支出資金使用后所履行的職責對社會發展所產生的影響。（3）部門履職生態效益（5分）。主要評價部門（單位）支出資金使用后所履行的職責對生態發展所產生的影響。（4）部門履職可持續影響（5分）。主要評價部門（單位）推進績效目標實現的長效機制建設情況和部門創新提升工作效率措施情況。以上四項效益指標是部門整體支出績效評價效益指標的共性效益指標，在項目實施時項目組必須結合部門單位的實際情況進行細化設置，確定詳細的個性化指標。對于上述效益類指標可從受益對象瞄準度、受益廣度和受益深度上進行設計分析。（5）公眾滿意度（5分）。評價部門（單位）的服務對象或社會公眾對部門單位的履職效果滿意程度。

通過采取社會調查等方式，向部門單位的服務對象或社會公眾進行滿意度調查，得出績效滿意度評價結果。

五、評價原則

（一）堅持客觀公正、公平公開原則

部門單位整體支出績效評價應按照真實、客觀、公平的要求，依法公開，接受各方監督。

（二）堅持科學可行、嚴謹規范原則

部門單位整體支出績效評價要嚴格執行規定的程序和科學可行的要求，切實做到定性與定量分析相結合。

（三）堅持績效相關、重點突出原則

部門單位整體支出績效評價應重點針對部門整體支出及其所取得的績效進行比較，進而能夠清晰反映產出和支出績效之間的對應關系情況。

六、評價方法

預算部門（單位）績效評價一般采用詢問查證法、實地踏看、問卷調查、訪談座談法、專家評議法、成本效益分析法、比較法、因素分析法等；總體采用比較法，用定性分析和定量分析相結合的方式，對部門（單位）績效的實現情況與預期的績效目標進行逐一比較，對部門的決策、管理、績效三大方面情況進行分析和評判。針對實際情況與預期目標產生的偏差指標值，應相應從制度保障方面、經費保障方面、硬件條件保障方面、人員保障方面以及管理情況等方面進行分別進行判斷和因素分析，并認真剖析其原因，提出相應的評價建議措施。

七、評價依據

（一）整體支出預算績效管理的總體依據：

1.國家相關法律、法規和和本行業主管部門制定的規章制度；2.部門（單位）主要職能職責，以及單位內設機構情況及其職能職責，單位人員編制及實有人員和保障被評部門（單位）履職的各項管理制度；3.當年部門（單位）重點任務和工作計劃、重大政策和項目安排情況；4.部門（單位）整體支出績效目標；5.當年預算、執行、決算及公開情況；6.部門（單位）財政管理工作考核情況；7.與部門（單位）整體支出相關的其他資料。

（二）整體支出預算績效評價依據主要包括：

1.中共中央國務院中發〔2018〕34號《關于全面實施預算績效管理的意見》、財政部財預〔2018〕167號關于貫徹落實《中共中央國務院關于全面實施預算績效管理的意見》的通知、財政部財預〔2019〕136號關于印發《中央部門預算績效運行監控管理暫行辦法》的通知、財政部財預[2011]285號關于印發《財政支出績效評價管理暫行辦法》的通知等相關文件。2.《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》等相關法律法規規章和財政部有關績效評價有關辦法規定。3.被評部門單位提供的有關地方政府和上級財政部門管理規定要求及有關預算管理方面的制度、部門（單位）預算資金管理及財務管理辦法、部門（單位）提供的財務會計相關資料、部門整體項目支出預算編制、年度整體支出決算及相關執行文件資料等。4.部門（單位）的及其內部各科室職能職責、部門（單位）事業發展中長期規劃及年度工作計劃和年度工作總結。5.與部門（單位）相關的行業標準、行業政策及專業技術規范文件資料等。6.部門單位向財政部門申請預算時提出的績效目標及其他相關預算編制資料，財政部門下達的預算批復等資料。7.其他評價文件資料等。

八、評價程序

部門（單位）整體支出績效評價工作總體應按照以下程序進行：1.根據委托的業務合同要求，確定項目績效評價的對象。2.搞好部門（單位）整體支出績效評價前期調查，設計有關評價表格，根據實施項目的具體績效目標，設計績效評價自評表等表格。3.下達績效評價通知，并要求被部門單位做好自評工作，搞好有關表格填報及自評報告撰寫工作。4.成立項目評價工作小組，確定項目績效評價小組工作人員。5.根據前期調查工作情況，認真研究制訂績效評價工作方案。6.開展現場實施評價工作，收集部門（單位）整體績效評價相關資料。7.搞好評價資料整理匯總，并對資料進行認真審查核實。8.對每項績效評價指標進行逐一分析，形成評價結論。9.根據現場整理的評價分析結論和規定的報告基本格式，及時撰寫并提交績效評價報告。10.規范整理評價資料，及時搞好績效評價檔案建立歸檔工作。

九、評價結果

部門（單位）整體支出績效評價結果采取百分評分與評級相結合。評價滿分為100分，根據得分情況將評價結果劃分為五個等級：項目組可根據預算績效審計指標表所確定的指標分值，結合單位自評結果和審計情況，逐項進行審核打分，得出評價結果，并在評價報告中予以列示。

十、評價報告（格式）

（xx年度）部門（單位）整體支出績效評價報告

（一）部門（單位）基本情況

1.部門（單位）職責、職能，組織架構、人員及資產等基本情況。2.部門（單位）管理制度。3.部門（單位）預算資金。

（二）部門（單位）績效目標

1.部門（單位）戰略目標。2.部門（單位）中長期規劃。3.部門（單位）近三年工作計劃及重點項目。4.部門（單位）整體支出績效目標。（1）當年部門（單位）履職總體目標、工作任務。（2）當年部門（單位）年度整體支出績效目標。

（三）績效評價實施情況

1.部門（單位）整體支出績效評價的目的。2.部門（單位）整體支出績效評價的依據。3.部門（單位）整體支出績效評價的方法及原則。4.部門（單位）整體支出績效評價的指標體系。5.績效評價的組織實施。（1）項目評價前期準備工作情況。（2）項目評價組織實施情況。（3）項目評價績效分析情況

（四）績效評價結果及績效分析

經評價，★★★部門（單位）整體支出項目績效等級為“★★”，評分結果為★★分，其中：部門決策指標權重為★★分，得分為★★分，得分率為★★%；部門管理指標權重為★★分，得分為★★分，得分率為★★%；部門績效指標權重為★★分，得分為★★分，得分率為★★%｛附★★★★★★部門（單位）整體支出績效評價評分表｝。具體分析如下：1.部門決策情況分析。2.部門管理情況分析。3.部門績效情況分析。

（五）部門（單位）整體支出績效管理做法及其經驗

（六）部門（單位）整體支出績效管理中存在的主要問題

（七）評價建議

（八）其它需要說明的相關問題