納稅籌劃在企業財務管理中的應用研究

王妮娜

（濰坊職業學院，山東 濰坊 262737）

由于市場經濟的不斷完善，我國基于全新的經濟格局影響獲得了更加良好的發展，所以對于企業內部的工作必須要展開深入研究，讓企業經濟能夠持續，從而進一步促進企業的經濟發展。企業工作發展中財務管理工作至關重要，而納稅規劃就是財務管理的工作內容之一，由于我國目前實行市場經濟，為了促使市場穩定運行，必須要求企業完成稅務繳納工作，而企業財務管理中的納稅籌劃則包含了上述業務范圍，也就是計算、規劃和驗收稅務，在法律允許的范圍內，讓企業管理人員采取手段使稅務繳納額度降低，從而使企業獲得更高的效益，促進資金得到有效流通以及合理利用。在中國和世界經濟交流日趨緊密的當下，中國的企業發展態勢前景樂觀，企業所獲得的經濟資金也隨之增加，相應的稅收值數量也逐步增多。為了盡可能地得到更高的經濟效益，使企業在市場中牢牢占據一定地位，必須要促使稅收完成最小化目標。

一、企業財務管理中納稅籌劃的應用

（一）在籌集資金過程中應用納稅規劃

作為一個規模較大的經濟組織，企業在日常活動中需要涉及很多資金流通環節，從而促進商貿業務的達成。而且企業最重要的活動便是籌集資金，通過籌資能夠讓企業銘文運行下去，但是因為籌資的數量有限，所以必須要按照相關法律要求上繳稅務。所以當企業進行籌資時，一定要做好納稅規劃讓籌資所消耗的成本能夠盡可能降低。當財務管理部門籌劃籌資活動時，必須要盡可能地減少納稅金額，以便在市場競爭中占據優勢，而為了達到上述要求可以從企業資本結構方面入手，明確企業籌集資金的權益和債務資本關系，以相關法律的要求為準將稅前的項目扣除，進而在不違反國家法律的基礎上讓企業降低繳納稅務資金。除此之外，為了減少稅務負擔，還可以采用租賃投資的方法，從而防止企業對資本債務風險長期負擔，讓企業的各項經營活動能夠減少資金消耗。

（二）在投資過程中應用納稅籌劃

從投資方面來看，有對內和對外兩種形式，對內投資主要涉及流動、無形以及固定資產，對外投資則涉及債券性以及權益性投資。而投資人在這個過程中也要考慮稅收，按照法律規定要求來看，如果投資人通過購買國庫券的方式來贏得利息，那么按照規定便不用繳納該部分的企業所得稅，如果投資人將資金投入到企業債券中，那么與購買國庫券相反，需要繳納一定的稅務，如果投資人將資金投入到股票中，那么因此獲得的收益需要按照稅率差額補稅，但是所承擔的風險相較而言很大，是否進行投資需要根據實際情況加以權衡。

1．從固定資產投資角度來說，購買以及租賃是常見的投資形式，通過購買投資，能夠通過折舊來讓賬面利潤獲得抵減，從而減少納稅額度，但是在這個過程中，調節稅難以避免，該稅務由固定資產投資產生，而且它還會帶來進項稅，需要將其規劃到固定資產原值中。無此之外，投資人還可以采取租賃投資的方式，憑借納稅規劃的手段讓企業減少稅務壓力，承租人也可以減少因為購買機器設備而造成的風險，減少流動資金的對外投入，讓計稅所得額可以被抵消一部分，從而處理好企業的稅務問題。出租人也可以在這個過程中避免因為使用以及管理設備而帶來的資金損失。

2．規劃統籌投資期限選擇。在投資人選擇投資期限的過程中，通常情況下最好選擇分期投資，在具體的中外合作經營以及中外合資經營的相關企業規定中可以看出出資期限的重要性，所以必須要加以明確，并且還要以合同為準按時兌現出資額度，該期限的認定標準從簽發營業執照的日期開始算起，需要六個月的時間完成交付工作，如果投資人選擇了分期繳付，那么有需要以認繳額的15%為最低限度完成首次出資額繳付工作，遵守不能超過三個月的時間限定，且最后一期的出資不能超過三年。因此，投資人應當在法律允許的范圍內盡可能延長投資期限，倘若缺乏自己，那么便可以尋找銀行進行貸款處理。

3．將納稅籌劃應用在資產評估環節和出資環節，在通常狀況下，當投資人進行投資項目選擇時基于風險因素考量，大多會傾向無形資產以及設備方面的投資，對于貨幣投資項目則盡可能謹慎選擇。首先，在整個活動中，為了促使所得稅稅基盡可能地保持在低水平狀態，當進行設備投資時可以扣除折舊費，與此同時，針對無形資產的攤銷費也可以進行處理。其次，如果投資人傾向于設備投資，在進行計價投資的過程中，一旦設備生成增值，便可以讓投資人花費的投資成本降低，憑借無形資產攤銷費以及折舊費等手段縮小所得稅稅基，由此實現節省稅費的要求。

（三）在核算方面應用納稅籌劃

通常來講，投資人在公司所獲得的利潤分配形式多種多樣，其中最為主要的便是股票股利以及現金股利。當投資人選擇現金股利時，理所當然公司流動資金會減少，這不利于提升資金使用效率，也會增加企業負擔風險。除此之外，通過現金股利的方式，按照國家稅務要求投資人會上繳一部分個人所得稅，這也在無形中損害了個人利益。因此股票股利成為企業利潤分配過程中最為青睞的一種方式之一，通過股票股利不僅僅能夠確保企業運營資金狀況，還能強化抗風險的能力，避免投資者的個人利益受損。

（四）在銷售方面應用納稅籌劃

當企業進行采購時，必須要切實做到貨比三家，全面分析供貨商的相關信息，找到與企業發展需求相符的供貨商，從而讓企業支出成本盡可能降低。除此之外，企業還必須以實際情況為先針對單一商品制定更加科學合理的價格，讓企業能夠獲得最大限度地國家稅收優惠，減輕企業的財政壓力。

二、納稅籌劃過程中企業需要注意的問題

（一）納稅籌劃應當在法律允許的范圍內

當相關工作人員進行納稅籌劃時，納稅人必須要將活動限制在稅收法律法規允許的框架內，倘若無法做到這一點便會遭受法律處罰，一切方案的推進一定要符合法律規范要求，并通過企業經營活動狀況來加以制定。因為國家規定的各種稅收法律會隨著現實情況呈現出動態變化，所以當進行納稅籌劃時必須要注意法律法規方面是否存在變更，從而完善和修訂納稅籌劃方案。

（二）注重專業會計人才的培養和聘請

為了達到提高納稅統籌質量的目的，需要更加高效地處理企業內部的各項財務管理工作，所以不管是會計還是財務部門，必須要嚴格聘請具備較高專業素質的會計人才，因為企業規模的發展狀態和企業財務管理休戚與共，在當前整體市場發展呈現向上趨勢的大背景下，企業的財務管理工作越來越具備挑戰性，這使得企業的財務管理人員必須要具備更高素質，一方面專業知識牢靠，另一方面表述和表達能力良好，使得財務工作人員和企業發展之間的矛盾得到梳理，并且還能將具體情況和相關人員探討，從而讓各個部門能夠加強溝通和聯系。

（三）在納稅統籌方法選擇上更加謹慎，重視風險以及成本

在企業納稅統籌過程中，可以通過利用稅收財政優惠、延長納稅期以及合理制定最優方案等等方式來進行，根據企業所處地域和發展狀況之間的區別，在進行納稅統籌時可以選擇一種或多種方法，并且要注意慎重考慮，強調風險意識，畢竟每個方法都有各自的優缺點，不能一味強求降低稅負而忽略企業自身情況。企業還必須要對成本以及風險加以預測，構建合理的納稅籌劃風險成本核算以及預測程序，并且邀請稅務專家、財務人員以及企業領導一起進行內部商討，從而制定出多種方案。與此同時，還要提前進行預計，最終實現有效控制和管理，將稅務成本放在整個運營成本的關鍵位置，從而讓稅務核算更加科學化和嚴謹化。

三、結束語

從而言之，從本質上看納稅籌劃并不是偷稅漏稅，而是在與國家稅務法律要求相符合的基礎上進行的合法財政管理。通過財務人員納稅統籌，可以有效地確保企業經濟利益不會因為各種投資活動受損，盡管該項活動并沒有促進企業收入增加，但是卻幫助企業從側面減少了支出活動，保障企業將有限的資金資源投入到其他必要領域，從而增強企業自身業務拓展。因此企業的籌備、投資以及銷售等等環節都有納稅統籌的身影，從而促進資源完成優化配置，增強企業財務工作的整體管理狀況，竭盡所能的推動企業在整個市場中獲得競爭優勢。