農(nóng)村商業(yè)銀行全面預算管理問題研究

薛琳

（山東莘縣農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，山東 聊城 252400）

一、農(nóng)村商業(yè)銀行全面預算管理含義及原則

（一）全面預算管理含義

全面預算管理是指農(nóng)村商業(yè)銀行在預測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預算年度內(nèi)各類經(jīng)濟資源和經(jīng)營行為合理預計、測算并進行財務控制和監(jiān)督的管理活動。通過實施全面預算管理，使各項經(jīng)營目標具體化、系統(tǒng)化和定量化，理順各部門、各層級的經(jīng)濟關(guān)系和管理職能，使之服從于業(yè)務發(fā)展總體目標，及時發(fā)現(xiàn)和修正業(yè)務經(jīng)營活動中存在的問題，增收節(jié)支，實現(xiàn)預定經(jīng)營目標。

（二）全面預算管理的原則

一是全面預算管理應圍繞農(nóng)村商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標和業(yè)務計劃有序開展；二是能通過過程監(jiān)控、成效分析等掌握預算目標的實現(xiàn)進度并實施有效評價，對整個經(jīng)營決策提供有效支撐；三是要以業(yè)務為先導，以財務為協(xié)調(diào)，達到業(yè)務與財務相互融合；四是全面預算管理應平衡長期目標與短期目標、收入與支出等關(guān)系；五是全面預算管理應剛性與柔性相結(jié)合，既有對經(jīng)營管理的剛性約束，又有針對特殊事項的預算調(diào)整。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行全面預算管理的重要性

（一）提高農(nóng)村商業(yè)銀行戰(zhàn)略的管理能力

全面預算管理可以在一定程度上增強銀行戰(zhàn)略管理能力。實踐證明，通過周密且全面預算管理，可以提高銀行戰(zhàn)略管理能力。具體而言，首先通過對目標的分解、固化、量化，預算執(zhí)行將始終保持與實現(xiàn)戰(zhàn)略目標相同水平；其次通過對預算監(jiān)控，可以提前發(fā)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行在發(fā)展過程中的各種問題和挑戰(zhàn)，然后將這些問題和挑戰(zhàn)以預算報告的形式反映給高級管理層，從而動態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃；最終實現(xiàn)對農(nóng)村商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理能力進一步提高。

（二）監(jiān)控農(nóng)村商業(yè)銀行的實際經(jīng)營過程

全面預算管理能全面監(jiān)控農(nóng)村商業(yè)銀行的實際運營過程。首先，編制預算可以為管理層和相關(guān)股東提供工作業(yè)績指標設定的全面信息，為績效設定提供更多依據(jù)。其次，預算執(zhí)行結(jié)果是管理層工作考核的重要依據(jù)，預算可以為考核指標的設置提供依據(jù)，也可以作為績效完成的參考。再次，通過數(shù)據(jù)比較和分析預算的執(zhí)行情況，管理層可以初步揭示未來銀行經(jīng)營狀況并監(jiān)控潛在的風險點，從而規(guī)避和化解風險，提高農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理的應變能力。

（三）獲取更好的運營效益

實施全面預算管理可以有效提高農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理質(zhì)量。實踐證明，農(nóng)村商業(yè)銀行只有提高內(nèi)部經(jīng)營管理水平，才能獲得更好的經(jīng)濟效益。鑒于發(fā)達國家商業(yè)銀行的發(fā)展歷程，實施全面預算管理機制可以實現(xiàn)對管理行為管理和控制，為決策提供依據(jù)，同時有益于激勵各項制度辦法的建設，提高農(nóng)村商業(yè)銀行整體管理效率和活力，進而提高農(nóng)村商業(yè)銀行運營效益。

（四）激發(fā)員工的主觀能動性

全面預算管理考核和評價能科學地對支行和員工工作業(yè)績進行全面評價。同時，在考核評價過程中，運用多種考核方法對支行和員工進行綜合評價，能激發(fā)支行和員工的工作熱情和主動性，且提高工作效率。

三、當前農(nóng)村商業(yè)銀行全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理意識比較淡薄

目前，農(nóng)村商業(yè)銀行整體管理狀況，領(lǐng)導層對預算管理重視程度不夠，主將要精力集中在如何擴大業(yè)務規(guī)模和降低風險管理上，未將預算評估體系納入日常績效考核上。此外，管理層對預算考核系統(tǒng)的了解過于單一片面，理解不夠透徹，導致在實施過程中重視程度不夠，投入力度不足。對于農(nóng)村商業(yè)銀行的管理人員來說，為了取得業(yè)績，獲得晉升機會，同時獲得更高的薪酬，通常與管理人員創(chuàng)造的利潤、業(yè)務收入與之掛鉤。高級管理層在制定考核體系時，很少考慮到全面預算管理，主要集中在短期業(yè)務指標上，過多地關(guān)注年度內(nèi)存款貸款、收入支出及經(jīng)營成果指標的提高，與長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃聯(lián)系程度不高，使得農(nóng)村商業(yè)銀行長期發(fā)展受到較大的影響和阻礙。

（二）全面預算管理目標不準確

農(nóng)村商業(yè)銀行全面預算體系與本身業(yè)務范圍有所關(guān)聯(lián)，特別是伴隨著農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營范圍逐步擴大，全面預算管理系統(tǒng)包括資本預算、財務預算、投資預算、業(yè)務預算、績效預算、薪酬預算等一系列內(nèi)容，當前農(nóng)村商業(yè)銀行的財務指標和業(yè)務指標，對預算指標之間的相關(guān)性重視程度不夠，造成預算與實際執(zhí)行存在偏差，較嚴重地影響業(yè)務發(fā)展和經(jīng)營運作。

（三）全面預算制度體系不完善

農(nóng)村商業(yè)銀行將預算管理系統(tǒng)視為內(nèi)部管理工具，而不是手段或體系，導致預算系統(tǒng)在銀行內(nèi)部難以實施，各個部門、支行和職工未有效地參與預算管理，且并非所有銀行員工都重視預算管理。另外，管理層對預算管理體系的重要性認識不夠全面，從而導致預算管理形式簡單，預算管理的各個方面都沒有落實到位。目前，農(nóng)村商業(yè)銀行的預算管理體系過于簡單，一旦發(fā)生不充分的聯(lián)系，該體系將無法充分開展，最終效果自然很難達到預期效果。

（四）預算編制不甚合理

全面預算的編制對于農(nóng)村商業(yè)銀行來說非常重要。在執(zhí)行編制時，由于金融業(yè)務的特殊性，通常會有多種編制方法，例如定期預算、增量預算、固定預算和靈活預算，但在具體實施中，農(nóng)村商業(yè)銀行往往未根據(jù)自身規(guī)模情況和業(yè)務產(chǎn)品差異來準確、合理地選擇預算編制方法，導致農(nóng)村商業(yè)銀行預算編制在執(zhí)行過程中準確性不高，給后續(xù)的業(yè)務管理帶來較大的不利影響。

（五）預算日常管控手段較為單一

全面預算執(zhí)行后，需要階段性分析、調(diào)整、控制和反饋。而當前農(nóng)村商業(yè)銀行全面預算管理的控制手法較為單一，財務部門既是預算編制部門又是控制部門，在預算過程中，僅對本年度經(jīng)營進行估算，從而使得預算管理并沒有形成體系；過于單一的手段無法實現(xiàn)對總預算目標管理和控制，一旦整體預算出現(xiàn)大的偏差，將花費大量時間去解決問題。

四、農(nóng)村商業(yè)銀行完善全面預算管理的對策

（一）加強商業(yè)銀行管理層對全面預算的重視

農(nóng)村商業(yè)銀行預算工作需要得到高級管理層的肯定和重視，目前農(nóng)村商業(yè)銀行大多數(shù)管理層對預算管理的重視程度遠遠不夠，這使得預算的落實到位更加困難。管理層不僅是預算體系的制定者，同時還是實施者和監(jiān)督者。必須加強管理層對預算管理的認識。例如，在農(nóng)村商業(yè)銀行預算管理中，總行下達預算編制計劃，各部門及支行按照預算目標和政策，編制本單位的預算方案，預算部門對上報的預算方案進行審查、匯總，綜合平衡，以便預算管理人員掌握各部門和支行的運營及具體業(yè)務情況，預算管理人員通過審查和分析預算指標，有助于掌握全行的整體運營，為各項業(yè)務發(fā)展提供有利條件。

（二）明確全面預算戰(zhàn)略發(fā)展目標

農(nóng)村商業(yè)銀行是具有法人資格的中小金融機構(gòu)，區(qū)域性強，經(jīng)過長期的經(jīng)營發(fā)展和時間檢驗，業(yè)務范圍和管理對象都較以往有了很大變化，管理職能也不斷完善，從單一的管理預防控制逐步發(fā)展到目標制定、評估、協(xié)調(diào)等多個方面。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行必須制定科學的長期戰(zhàn)略發(fā)展預算管理目標。明確各部門和人員的職責和權(quán)限，以便將內(nèi)設部門和員工納入預算的戰(zhàn)略管理目標。其次，農(nóng)村商業(yè)銀行需要根據(jù)宏觀經(jīng)濟和自身發(fā)展實際制定長期和短期發(fā)展目標，確保戰(zhàn)略管理目標既要兼顧風險控制又要兼顧經(jīng)濟效益，促進農(nóng)村商業(yè)銀行健康發(fā)展。最后，在建立戰(zhàn)略管理目標風險評估體系時，有必要根據(jù)風險評估數(shù)據(jù)及時制定銀行的中長期發(fā)展目標，且短期發(fā)展目標要落實到位。

（三）健全農(nóng)村商業(yè)銀行全面預算管理體系

農(nóng)村商業(yè)銀行必須自上而下改變對全面預算管理的認識，改善商業(yè)銀行的預算管理體系，管理層需要加強對預算管理體系的了解，積極建立農(nóng)村商業(yè)銀行特色的預算管理體系，并制定相應的制度辦法，促進預算體系逐步完善，提高員工對預算管理的了解，可以更有效地落實相關(guān)制度辦法，更好地促進健全管理體系。此外，管理體系的建設應結(jié)合農(nóng)村商業(yè)銀行過去的發(fā)展經(jīng)驗和未來規(guī)劃來進行，并設立專門部門來負責建立預算管理體系，對全面預算管理體系進行細分，進而促進農(nóng)村商業(yè)銀行預算管理體系的完善。

（四）采用科學的預算編制方式

農(nóng)村商業(yè)銀行在全面預算編制的開展過程中，一是必須考慮工作效率和成本效益問題，而靈活地運用預算編制的方法，不僅可以采用增量預算，還可以采用彈性預算和滾動預算等方式，同時，還必須注意對預算的跟蹤和評估。二是預算方案經(jīng)董事會批準后，設定科學的預算偏差容忍度，如果發(fā)現(xiàn)某個部門或支行的預算出現(xiàn)嚴重偏差情況，高級管理層可通過談話和問詢的方式，還可通過信息化方式對出現(xiàn)較大偏離度的原因進行對比分析，視情況對負責人進行通報、經(jīng)濟處罰或行政問責。

（五）改進全面預算執(zhí)行控制

加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制應從以下幾個方面著手：首先，加強預算管理流程，確保內(nèi)部管理體系的建設，增強內(nèi)部管理的公信力，確保在執(zhí)行過程中不存在陽奉陰違的情況。其次，在預算執(zhí)行過程中，有必要進一步擴大財務評價的范圍，使管控措施可以分配到預算管理執(zhí)行的各個方面，以確保預算能夠在符合規(guī)定的情況下執(zhí)行。最后，要加強農(nóng)村商業(yè)銀行的信息化建設，使各個部門、各支行及各層級都能更好地進行地溝通交流。同時，也通過高效的信息手段加強對全面預算執(zhí)行的控制，促進預算可以在既定路線上發(fā)展，防止意外情況發(fā)生。

五、結(jié)語

當前，由于農(nóng)村商業(yè)銀行受各種因素的影響，全面預算管理能力普遍較弱。農(nóng)村商業(yè)銀行要實現(xiàn)經(jīng)營管理轉(zhuǎn)型升級、財務管理精細化，全員應樹立預算理念和建立成本效益意識，一切經(jīng)營活動都納入預算管理，強化全面預算管理全流程管控，促使戰(zhàn)略規(guī)劃更好地“落實落地”，為農(nóng)村商業(yè)銀行目標的實現(xiàn)提供合理保證。