工企業(yè)外部市場項目資金管理探討

瞿學臣

（盤錦遼河油田宏泰電力有限公司，遼寧 盤錦 124000）

一、施工企業(yè)外部市場項目資金管理的意義

（一）加強外部市場項目籌資管理，保證項目順利實施

外部市場項目資金籌集需提前做好籌資規(guī)劃，無論是采用從銀行等金融機構借款方式，還是采用商業(yè)信用方式，都要提前做好相關手續(xù)，保證需要時資金能夠迅速到位、項目順利進行。

（二）加強外部市場項目投資管理，降低企業(yè)風險

施工企業(yè)外部市場項目大多是工程類項目，施工完畢后與建設方進行結算，當年獲得收益。但是一些項目需要施工方墊資或者自行投資建設，以后按年分期獲取收益。這類項目投資回收期長、風險高，需要提前做好投資規(guī)劃，謹慎投資。重大投資項目應按照“三重一大”原則集體決策，按規(guī)定審批進行，降低企業(yè)風險。

（三）加強外部市場項目運營資金管理，規(guī)避財務風險

施工企業(yè)的外部市場項目大都遠離公司本部，項目周期長、投入大，地點分散，財務力量薄弱。資金管控不嚴，可能出現(xiàn)舞弊、欺詐，導致資金被挪用、侵占，成本負擔加重。施工企業(yè)外部市場項目主要資金支付用于設備、材料、人工、機械費等，EPC總包項目還有征地費支出，這些成本費用支出資金占用較大，存在支付風險。因此，加強外部市場項目運營資金管理、規(guī)避財務風險十分必要。

二、施工企業(yè)外部市場項目資金管理存在的問題

（一）融資及市場等因素，造成項目資金緊張

1．融資困難，渠道單一

目前多數(shù)銀行等金融機構緊縮銀根，特別是一些商業(yè)銀行在貸款出現(xiàn)壞賬后引發(fā)連鎖反應，各個銀行紛紛謹慎發(fā)放貸款，甚至停止貸款業(yè)務。個別商業(yè)銀行雖然能放貸，但條件苛刻，多數(shù)施工企業(yè)僅有銀行借款一條融資渠道。融資難直接影響項目資金周轉，融資渠道單一無法保障項目運行資金。

2．市場因素影響

項目所需部分設備、材料屬于賣方市場，供應商要求30%預付款才能訂貨，加工生產(chǎn)完畢后付清尾款才能發(fā)貨，有的供應商甚至還要求必須全款才能訂貨。此外，電纜等材料價格是隨著金屬銅的期貨價格變動的，期貨價格低的時候因資金緊張而不能進貨，期貨價格高的時候因工期的原因又不得不進貨，造成材料成本上升，增加資金占用。

（二）財務部門不健全，缺乏有效的財務監(jiān)督

1．不設財務部門或形同虛設

施工企業(yè)外部市場項目遠離公司總部，地點分散，財務人員數(shù)量有限，缺乏有效的財務監(jiān)督。一些外部市場項目沒有配備財務人員，公司總部財務部門不能到達外部市場項目現(xiàn)場，對項目支出真實情況不了解，這勢必造成信息滯后，無法對項目資金進行有效管控。

2．財務人員不受重視

一些外部市場項目雖有財務，但不受重視。項目負責人在實際工作中只關心工程進度形象，認為財務人員只是項目的核算員，一切都要服從項目部的領導，資金管控形同虛設。

3．財務人員素質(zhì)不高

部分外部市場項目財務人員業(yè)務素質(zhì)不高，不按財務制度辦事，沒有建立統(tǒng)一的財務管理信息系統(tǒng)，記賬憑證記錄不完整，不及時與公司總部財務部門對賬，白條抵庫現(xiàn)象時有發(fā)生，資金管理存在風險。

（三）項目運營資金管控不當，存在企業(yè)風險

1．項目沒有合理的資金計劃安排

沒有結合施工進度編制項目資金計劃或者資金預算。對項目資金的收、支及缺口情況不了解。到期該收回的進度款或結算款項不能及時收回，需要支付的款項不能及時支付，資金短缺現(xiàn)象時有發(fā)生，影響企業(yè)形象及項目的正常實施。

2．缺乏財務管理的事前計劃、事中控制和事后考核

一些外部市場項目資金失去控制，體外循環(huán)，事前不管不顧，事中稀里糊涂，事后沒有行之有效的考核。在一些施工項目主要成本價格談判過程中，項目負責人“一言堂”，沒有執(zhí)行集體決策制度。對勞務、分包的工作量、單價把關不嚴，公司總部相關部門也未盡到及時審核的責任，造成單項成本模糊不清，缺少結算依據(jù)，成本超支，進而造成資金多付、超付。此外，違反現(xiàn)金管理規(guī)定，項目零星支出現(xiàn)金使用量比較大，該轉賬付款的現(xiàn)金支付，影響資金安全。

（四）信息傳遞不及時，很難為企業(yè)決策提供合理依據(jù)

一些外部市場項目部對信息傳遞不重視。施工進度、困難、資金收支等重要的外部市場信息不能及時傳遞回公司總部，新的市場項目信息不能及時捕捉，影響公司總部戰(zhàn)略決策和資金安排。

三、加強施工企業(yè)外部市場項目資金管理的措施

（一）改變外部市場項目單一的籌資方式，合理籌措資金

根據(jù)外部市場項目特點，結合企業(yè)整體融資規(guī)劃，多渠道、多種方式籌資。

首先，抓緊清理應收賬款，加速資金回籠，保障企業(yè)整體資金流；與建設方簽訂的建設合同要約定對企業(yè)有利的付款條件（進度款付款比例、付款時間、支付方式和期限等），滿足條件時積極收取款項，從而減少項目資金投入。

其次，銀行授信是籌措信貸資金的基礎，做好銀行授信工作，增強授信能力，保障資金及時到位。在爭取銀行信貸資金的同時，充分利用銀行（或商業(yè)）承兌匯票或投標保函等多種方式支付貨款，緩解資金壓力。

最后，適當向項目分包方和聯(lián)合體合作方轉移資金壓力。分包是施工企業(yè)項目承包中普遍采用的方式，分包方應承擔分包工程的資金壓力。采用聯(lián)合體承包方式時，可以充分利用和發(fā)揮合作方的優(yōu)勢，適當分散或轉移資金壓力。

（二）加強內(nèi)控體系及資金管理制度建設，保證資金安全完整

施工企業(yè)外部市場項目是內(nèi)控體系建設的薄弱環(huán)節(jié)，在籌資活動、投資活動、資金運營等環(huán)節(jié)的關鍵控制點做好控制措施，建立健全資金管理制度，是保證資金安全完整的必要舉措。

一是施工企業(yè)在籌資活動時要事前做好規(guī)劃，充分估計籌資成本、潛在的風險和償還能力，經(jīng)過科學的論證，按照相應的審批權限嚴格審批和考核；二是施工企業(yè)在投資活動上要科學論證投資方案，謹慎高風險投資，重大投資應當實行集體決策，避免投資損失；三是施工企業(yè)要在資金運營環(huán)節(jié)重點把控，對材料采購、分包、勞務、機械等支出各個環(huán)節(jié)綜合平衡資金需求，嚴格規(guī)范資金支付條件、程序和審批制度。嚴格執(zhí)行不相容職務相互分離，嚴禁財務印鑒集中一人保管，嚴禁一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務。

（三）建立完善項目資金內(nèi)部監(jiān)督長效機制

施工企業(yè)外部項目的資金內(nèi)部監(jiān)督管理是一項長期的系統(tǒng)工程，需要不斷改進和完善，并建立行之有效的監(jiān)管機制。

一是提高防范意識，糾正思想偏差。通過宣傳，認識資金監(jiān)管的重要性和意義。外部市場項目的資金監(jiān)管涉及公司總部及項目部的多個部門，不是一個人的工作，也不只是一個部門的工作，需要涉及的部門和負責人全員參與。二是加強學習培訓，提升隊伍素質(zhì)。通過學習，使項目部全員提高資金管理能力和風險防范意識。三是全方位監(jiān)管，不留死角。項目部資金主要支出在設備、材料、人工及機械費等，但項目部零星支出更不容忽視。比如，項目部駐地租金、辦公用品、生活用品、食堂開支及零星材料等，如果缺少風險防范意識，更容易在這些零星支出上出現(xiàn)問題。因此，項目部負責人要明確專人負責零星支出，列出零星支出資金計劃，財務部門配合做好監(jiān)管，并定期或不定期對支出情況進行檢查。

（四）加強項目運營資金管理，提高資金使用效益

1．嚴格執(zhí)行資金計劃，資金支付實行聯(lián)簽審批制度。項目負責人應會同項目設計、預算、現(xiàn)場、財務等人員，按照項目設計圖紙匯總形成項目材料表。按照材料匯總表編制詳細的材料資金計劃；按照項目實際情況編制施工分包資金計劃；按照需雇傭勞務人數(shù)編制勞務支出資金計劃；按照項目所需機械編制機械費資金計劃。先由材料、人工、機械各歸口專業(yè)管理人員簽字，經(jīng)財務、預算人員審核后上報項目負責人審批。審批后的資金計劃由項目部財務人員報公司總部財務部門，公司總部財務部門根據(jù)公司總部審批后的資金支付計劃進行稽核、備案，辦理支付。嚴禁無計劃或超計劃資金支付的現(xiàn)象發(fā)生。

2．嚴格控制資金監(jiān)管關鍵點。材料、人工、機械等成本結算是項目監(jiān)控的重點。嚴格按“人、材、機”等合同約定付款比例支付，支付程序必須執(zhí)行“聯(lián)簽制度”。對外包、分包的結算實行統(tǒng)一的結算單，各部門相關人員簽字確認，明確各部門應承擔的管理責任，起到相互制約的作用。項目部財務部門要對結算資料（工作量、單價和總價等內(nèi)容）進行最后復核，發(fā)現(xiàn)問題及時與設計、預算、現(xiàn)場、技術等相關人員溝通，及時糾正，這樣不僅使工程成本核算真實，而且也使資金使用有的放矢。

（五）加強財務人員業(yè)務培訓，提高資金管理水平

外部市場項目財務人員在掌握專業(yè)知識基礎上，還要學習掌握施工流程、工程預算等相關知識。培訓后合格上崗，或者選派熟悉外部市場項目的財務人員。公司總部應加強對外部市場財務人員培訓，學習內(nèi)容不應僅限于專業(yè)知識，更要使財務人員熟悉現(xiàn)場施工流程，對項目施工的設備、材料及人工等主要成本價格有所了解。要對預算價格提供有用的會計信息，并為預算部門提供一些可行性建議。建立資金管理臺賬，及時同公司總部財務對賬，發(fā)現(xiàn)錯誤及時糾正。定期向項目部負責人匯報資金收支情況并提出合理化建議，對不符合或者違背資金管理的事項及時制止，充分發(fā)揮財務監(jiān)督職能。

四、結語

總之，施工企業(yè)外部市場項目要建立健全資金管理制度、內(nèi)部控制制度，堅持做到預算先行，編制合理的資金計劃，加強分析資金的收入與支出，努力在施工的各個階段使項目資金收支處于受控狀態(tài)，重點關注資金運營階段的管理，通過行之有效的資金管理措施，規(guī)避企業(yè)風險，促進施工企業(yè)外部市場項目安全可靠運行，從而增強企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。