企業會計內部控制的風險及解決措施

郭愛軍

（九瑞健康股份有限公司，河南 鄭州 450000）

一、前言

就目前來看，我國社會主義市場經濟逐漸趨向于新常態化轉變，經濟的發展在為企業提供廣闊空間以及充足動力的同時，也使得企業面對更多生產經營上的風險，要求企業會計內部控制水平處于不斷提升階段。受到企業內外環境等因素影響，在當前會計內部控制工作中，還諸多風險因素亟待相關部門的解決。通過結合企業階段性發展要求，分析出會計內部控制要點，制定出更加專項合理的會計內部控制對策。

二、概述企業會計內部控制工作

（一）企業會計內部控制定義

企業會計內部主要就是借助會計工作，保護企業核心資產安全，確保企業各類賬目、財務報告信息準確[1]。企業會計內部控制是企業控制工作的重要組成部分，直接影響到企業階段性發展過程中的經濟效益，切實提升企業綜合競爭力。通常情況下，在企業會計內部控制工作實施過程中，需要借助會計工作以及會計信息對企業生產經營活動進行全面整改與調節，確保企業所制定出的階段性發展目標具有顯著的可行性。

（二）企業會計內部控制意義

企業在生產經營過程中，需要始終堅持經濟利益最大化的目標，通過科學手段獲得最大經濟利益，確保企業能夠更好適應日漸復雜的市場經濟環境，在同行業競爭者中立于不敗之地。為盡早實現企業預計經濟目標，保障企業可持續發展，需要采用適當的內部控制機制，對企業資產以及資本運轉進行全面管控，通過政策與方針等引導方式，使企業能夠有序開展各項經營管理活動。會計內部控制是企業重要管理方式之一，能夠通過專業手段評估企業未來發展計劃的可行性，對企業財產安全隱患問題進行分析，為不斷優化企業內部控制機制提供重要指導建議。由此可見，加大企業會計內部控制力度，能夠從根本上提升企業經濟管控水平，確保企業各部門均能夠嚴格遵循經濟發展目標，有序開展部門工作，使企業能夠積極應對復雜市場環境，獲得最大化綜合利益。

三、企業會計內部控制要點

在將會計內部控制工作應用在企業管理過程中，內部控制要點以及控制手段主要體現在以下幾個方面：

第一，加強企業內部環境管控力度，要求對企業內外環境范圍進行合理劃分，重點突出企業內部控制權限與職責，確保內部控制機制能夠落實到各部門實際工作中。

第二，做好企業風險評估工作，通過事前、事中以及事后順序進行風險評估，對企業發展方案以及計劃實施情況進行深入分析，從根本上保證會計信息的準確性以及真實性[2]。具體來說，在企業事前風險評估過程中，應當結合類似生產案例，對企業可能出現的各類成本控制問題進行分析，針對此類問題成因制定出相應預防對策。在企業經濟活動評估過程中，應當對經濟方案執行過程進行總體分析，提出企業發展期間亟待改進的問題，為企業后續發展方案的制定積累下豐富經驗。

第三，制定出企業風險應急預案。在企業階段性發展計劃實施過程中，要求專業會計人員能夠全程跟進方案實施環節，制定出符合企業發展現狀的風險應急預案，及時處理突發情況，防止出現資金超過計劃經濟范圍等問題，從根本上保障企業經濟效益。

第四，做好會計信息收集與評價工作。在企業生產經營建設過程中，會計信息具有顯著的時效性特征，因此在制定重大事宜決策方案前，應當確保會計信息全面精準，要求信息能夠體現出企業所有部門工作情況，充分發揮出企業各部門優勢，確保所制定出的決策方案能夠為企業帶來最大化經濟效益。

第五，要求企業做好自我監管工作，根據當前生產經營現狀以及未來發展過程中的各類需求，增強內外約束力度，確保企業能夠在實際發展過程中有效規避各類風險。

四、企業會計內部控制現狀

（一）忽視會計內部控制工作

在企業生產經營發展過程中，建立會計內部控制機制，保障會計信息精準性，是企業管理部門的重要職責[3]。就目前來看，由于部分企業管理部門過于重視經濟利益最大化目標實現，認為會計內部控制制度與普通管理工作一致，導致會計內部控制執行難度較大。不僅如此，由于在思想上不夠重視會計內部控制工作，相關法律意識較為淡薄，導致在遇到會計內部控制問題時，難以制定出有效的解決措施，使得企業財務管理工作面臨較多風險。

（二）會計內部控制體系不完善

現階段部分企業雖然建立起了內部會計控制機制，這些機制總體缺乏科學性與可行性，控制制度內容片面、較為零散，難以在提升公司總體管理水平中發揮出重要作用。由于沒有針對建立起的會計內部控制體系制定出相關監督辦法，導致制度發展明顯滯后于業務發展。

不僅如此，部分企業采用家族式管理模式，管理人員專業水平與職業素養參差不齊，無法正確認知企業會計內部控制工作的重要意義，導致企業會計內部控制積極性作用無法從根本上發揮出來。

（三）會計人員專業水平有待提升

在部分企業中，會計人員往往身兼數職，程序與數據庫運維、操作等，難以將更多的時間與精力應用在內部管控過程中[4]。由于缺乏可行的會計人員專業管理機制，導致一些會計人員工作積極性不高，沒有自覺積累知識儲備，導致會計內部控制水平始終處于有待提升階段。

（四）會計內部控制落實度不高

在企業會計內部控制實施過程中，還存在內部控制機制落實度不高問題。由于部分企業沒有建立企業內部審計機構，無法對各部門進行必要的監督管理。企業生產經營發展的外部監督體系不完善，監督工作沒有遵照自己的目標開展，導致會計內部控制工作難以在實際應用過程中發揮出重要作用。

五、企業會計內部控制風險

（一）企業內部環境風險

隨著科技技術發展速度不斷加快，計算機在企業生產經營管理中的應用范圍逐漸擴大，企業內外環境更加復雜。雖然應用計算機技術能夠從根本上提升企業管理效率，通過分析各類信息發現企業在實施成本計劃中出現各類問題，制定出專項解決方案[5]。但由于網絡環境較為復雜，對計算機等機械設備依賴程度較高，在實際操作過程中的難度較大。同時，信息安全隱患增加，如果沒有做好信息安全保障工作，則會嚴重影響到企業核心利益。

（二）制度因素

會計內部控制制度如果缺乏合理性，不僅難以發揮出應有作用，還會對企業經濟效益造成嚴重不利影響。部分企業當前依舊沿用傳統管理理念與管理方式，在執行會計內部控制工作中存在很多誤區，無法對企業整體生產經營環節進行重點把控。

（三）素質因素

會計人員及管理人員綜合素質也可直接影響到會計內部控制水平。部分工作人員專業水平與職業素養不高，導致會計內部控制工作難以落實的各部門內部。

六、企業會計內部控制風險解決對策

（一）注重企業內部文化建設

為確保會計內部控制機制能夠在企業發展過程中發揮出重要作用，還需做好企業文化建設工作，為企業營造出積極向上的工作氛圍。文化是凝聚企業團隊力量的重要工具，具有優秀文化的企業會更加適應復雜的市場經濟環境。因此在制定并執行會計內部控制工作過程中，企業管理部門應當細致分析企業生產經營建設要求，樹立起獨特的文化理念，從根本上提升企業內部員工風險意識，保障會計內部控制工作有序開展。

（二）健全企業會計內部控制管理機制

為規避企業會計內部控制風險，需在原有基礎上完善會計內部控制管理機制，不斷優化跨境內部流程[6]。要求在建立內部控制管理機制期間，應當嚴格遵循產權明確、責權清晰、政企分離等原則，要求企業應當在內部控制過程中以人為本，分析并滿足企業員工各項需求，確保員工能夠積極配合會計內部控制工作。制定出嚴格規范的會計內部控制獎懲機制，要求對人員以及各部門執行的會計內部控制效果進行評估，嚴懲控制效果不佳的部門管理人員。

（三）做好會計人員專業技能培訓工作

要求在開展會計內部控制管理工作期間，切實提升會計人員專業水平與職業素養，確保會計人員能夠承擔起監督及管理各部門財務信息的重要職責。結合新頒布的會計內部控制條例以及先進控制理念，在會計人員群體中開展教育培訓工作，確保會計人員能夠深刻認識到內部控制工作的機制作用，在提升企業內部控制水平發揮出重要作用。

要求會計人員能夠熟練掌握計算機操作技能，對會計信息管理系統進行操作流程，進一步提升會計信息安全管理力度。

七、總結

總而言之，企業會計內部控制水平可直接影響到企業生產經營建設過程中的經濟效益。就目前來看，在企業會計內部控制工作中，還存在缺乏有效監管機制，受親屬紐帶關系影響嚴重等問題，難以充分發揮出會計內部控制管理重要意義。為從根本上提升會計內部控制管理水平，相關管理部門應當做好企業文化構建，會計內部控制機制落實等工作，從根本上提升企業各部門對會計內部監督工作的配合積極性。