交通運輸企業內部控制問題及對策探討

王亞萍

（德清縣中亞大儲運有限責任公司，浙江 湖州 313216）

一、交通運輸企業內部控制概述

（一）內部控制的含義

內部控制是企業所有員工共同參與實施的，為了使企業整體運營在合法合規的框架下，保護企業的資產安全，提高信息報告的完整性、可靠性，提高企業的經營效果和效率，最終實現企業的發展戰略而運用各種控制的方法和手段進行科學管理的過程。內部控制需要遵循全面性、重要性、制衡性、適合性、成本效益的原則。由內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個要素構成了一個完整的內部控制體系。

（二）交通運輸企業內部控制的現實意義

1．內部控制體系為交通運輸業企業經營的合法合規提供合理保證

內部控制體系的構建是為交通運輸企業經營管理不觸犯國家相關法律法規而做好了前期框架的制定工作。這為交通運輸企業合法誠信地健康發展提供了合理保證。

2．內部控制為交通運輸業企業的財產安全提供保障

內部控制通過財產記錄和實物保護，定期盤點和賬實核對，限制接觸等控制活動來保障交通運輸企業財產安全，為企業可持續發展提供物質基礎的保障。

3．內部控制能有效提高交通運輸業企業的信息報告質量

有效的內部控制能促進提高信息報告質量，及時可靠的信息報告能夠為交通運輸企業提供準確而完整的信息，支持企業的經營管理決策和對營運活動和業績的監控。同時對外披露的信息報告的真實性，完整性，也有利于提高交通運輸單位的誠信度和公信力，維護企業的形象。

二、我國交通運輸企業內部控制運行中存在的問題

（一）內控意識淡薄，內部控制環境不健全

部分交通運輸企業內控意識淡薄，首先反映在領導層內控意識比較薄弱，對內部控制體系建設不夠重視，沒有起到帶頭作用。由于管理層的不重視，也導致了整個企業無法形成一個正確的內部控制管理觀。從而直接導致了整個內部控制環境的不健全。

（二） 先進科學的信息化技術運用不足

現在是互聯網、信息化、大數據的時代。但是交通運輸業企業內部的信息化管理程度還相對較低。沒有運用先進的信息化管理手段對經營過程各環節進行全方位、準確、高效地溝通和交流，從而影響提升企業的工作效率。

（三）會計系統控制體系不完善

會計是一個信息系統，能夠提供經營管理中的諸多信息。然而不少交通運輸業企業對財務工作不重視，不能有效運用財務分析等手段，為企業決策提供有力的信息支持。財務崗位職責分離制度，相互牽制監督制度實施不到位。交通運輸企業的應收賬款對應的單位有復雜性、多樣性的特征，如記賬與復核的工作不相分離，就可能發生錯記、漏記等錯誤，影響應收賬款的正確核算。財務人員的發展也與行業的發展速度不相匹配，缺乏高端的財會人員。

（四）缺乏危機意識，風險應對不足

較多的交通運輸業單位缺乏危機意識，未創建預警機制和突發事件應急處理機制。導致無法及時發現風險，遇到突發事件也無法第一時間迅速地做出反應。

（五）預算的編制機械化、執行不夠剛性

預算控制是交通運輸業企業內部控制中的一項重要控制措施。全面預算控制對企業完成經營目標有著重要作用。但是不少交通運輸業企業對預算管理不重視，片面地認為預算只是財務部門的事情。企業所編制的預算，有的就是對上年度數據的機械化地簡單復制，沒有按照經營情況和外部環境的變化的分析預測結果進行科學的編制，使預算流于形式，沒有可比性。有的預算即使進行合理地編制后，卻沒有將預算進行層層分解，有效執行。把預算變成了一紙空文。

（六）內部監督力度不夠

內部控制的建立、執行、監督是一整套完整的體系，只有有效監督，才能確保內部控制制度的有效落實，否則只是一紙空文。現在不少交通運輸業企業內部缺少有效的內部監督體系，不設內部監督機構，或雖設了內控部門，但卻是財務部門的一個下屬部門，使之缺乏獨立性，使監督工作流于形式。或是內控部門就是專為財務部門而設，缺少了監督的全面性。

三、優化我國交通運輸企業內部控制的策略

（一）增強內控意識，提升內部控制環境

內控建設對企業生存發展有著的重要的支撐作用。有關研究表明：內部控制水平低是引發大部分公司破產的直接原因。在優化內部控制管理的過程中，制定內部控制的標準化制度。加強內部控制管理的宣傳和加度。讓全體員工都能自覺遵守內部控制的制度。同時還需要制定相應的內部控制管理的績效考核辦法，將考核的結果與個人和單位的績效掛鉤，以此來提高工作效率。并且提高企業管理層對內部控制的重視，從而做出正確決策，同時還可以在員工中起領頭羊的作用，這樣有利于營造一個積極良好的內控環境。

（二）加快加大信息化建設的步伐

互聯網大數據時代，交通運輸企業也要順應時代發展潮流。加快加大信息技術在單位管理中的運用，提高單位的管理水平和運營效率。GPS定位系統能讓企業掌握運輸工具的實時方位，對管理調控提供了快捷準確的數據支持。ERP軟件在交通運輸企業的運營與管理中也發揮著重要的作用。ERP軟件系統是對企業所擁有的人、財、物、信息、時間、空間等資源進行綜合平衡和優化管理。ERP系統借助電腦強大的數據儲存和處理功能，同時通過先進的管理思想來達成企業的管理目標。交通運輸業企業可以選擇運用物流運輸ERP，物流運輸ERP以財務為核心，集物流、資金流和信息流為一體，完成整個物流從訂單受理，配送貨物和在途監控、運輸分送等各環節的全程控制。同時享有實時數據的共享，從而實現了交通運輸業企業的內外部、上下流、前后之間的信息整合。很好地滿足了交通運輸業企業在不同規模、不同運營管理模式下的多元化管理要求，同時達到業財高度融合。這些新技術在管理工作中的運用，能為企業加強內部控制，提高管理水平提供信息化、數據化地支持。

（三）注重會計系統對內部控制的作用

交通運輸業企業應注重會計系統的控制作用。企業要落實好財務崗位職責分離制度，做到不相容職務互相分離。還要做好財務分析工作，通過對于如反映負債的資產負債率，反映經營情況的資產周轉率，反映收益的凈資產收益率等財務指標的分析，從而能及時發現相關的經營風險和財務風險，及時地做出應對。財務工作不能只是事后的控制，更要加強事中和事前的控制。如財務人員參與到合同的訂立，也可以有效防范稅務風險。國家相繼的有新的會計制度和稅收政策出臺，作為財務人員，要學習弄懂新的政策，然后加以正確地運用，這樣才能在財務報告中得以準確地反映。隨著經濟活動發展的多樣性和復雜性，也同時需要高端的財務人員來適應經濟發展的需求，使交通運輸企業在經濟發展中走上一個新臺階。

（四）增強風險防范意識，創建突發事件應急處理機制

風險無處不在：自然的風險，經營的風險，財務的風險，政治的風險，經濟的風險等等。交通運輸企業要增強風險意識，對風險做出評估，要對風險做出前瞻性的分析，而不只是事后的判斷。在對風險類型和影響范圍做出評估的基礎上，相應地做出風險應對。對于突發事件要有應急處理管理機制。確定各類突發事件的應急處理的領導人員，各類突發事件的歸口管理部門，各類突發事件的應急處理流程。這樣才能在突發事件發生時，第一時間得以響應并及時應對，最大限度地減少突發事件所帶來的損害，維護企業的正常的經營管理秩序，促進企業和諧發展。

（五）完善預算編制、執行管理

預算管理能為科學、合理地配置企業各項資源，促進企業戰略目標的實現發揮重要的作用。交通運輸業企業應注重預算的管理工作，明確預算工作是全員參與的工作，預算管理不僅是財務部門的事情，要求企業內各部門、所有員工都參與到預算的編制與實施中來。在編制預算時，不能機械地重復上年的數據，而要根據收集的內外部信息進行合理地預測，還要把預算內容進行分解細化，這樣的預算才有價值。在執行過程中，企業應當嚴格按照預算控制執行。不能預算一套，實際工作一套，脫離預算自由發揮，這樣企業的預算控制難以實現，企業的整體內部控制體系也難以奏效。

（六）完善內部控制的監督

交通運輸企業只有建立健全有效的內部監督機制才能做到有效的內部控制。為此我們首先要提高交通運輸企業管理層對內部監督的重視程度，并積極宣傳培訓以提高全體員工對內部監督的認知。還有要設立專門的內控機構，保持其獨立性，不受單位負責人或相關部門直接控制和領導。賦予內控部門應有的充分的權利，有效行使內部監督的職責。同時內控部門的審計人員也需要具備專業的和相關的知識，不僅是財務審計上的知識，還要有法律、經濟等相關的知識。企業在加強內部監督的同時，還要接受來自外部政府部門，獨立審計部門，社會輿論主導的監督。交通運輸企業要加強內部控制監督的力度，完善與外部監管部門的溝通，規范企業內部控制的制度，促進企業良好發展。

四、結束語

交通運輸企業是國民經濟中的重要組成部分。我們要加強內部控制意識，提升內部控制環境；運用先進的信息技術來促進信息的溝通；使用科學合理的內控手段；增強風險意識，對風險及時、有效地加以應對；完善內部控制監督，通過不斷完善的內部控制體系為交通運輸業的發展保駕護航，使交通運輸業企業能健康地良性地發展。