社保基金財(cái)務(wù)運(yùn)作模式的創(chuàng)新研究

侯李君

（江蘇連云港市灌云縣人力資源和社會(huì)保障局，江蘇 連云港 222200）

自2015年國(guó)家企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會(huì)保障制度實(shí)行“并軌制”以來(lái)，社保基金經(jīng)歷著持續(xù)不斷的深化改革。它作為一項(xiàng)政策性較強(qiáng)的專項(xiàng)資金，覆蓋著養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷和生育多方面的保障，不僅保障了離退休人員養(yǎng)老待遇的落實(shí)，還關(guān)系著廣大參保人員的合法權(quán)益，最重要的是關(guān)系著整個(gè)國(guó)家的社會(huì)穩(wěn)定。當(dāng)前我國(guó)已步入老齡化社會(huì)并逐漸加重，而當(dāng)前社保基金財(cái)務(wù)管理模式存在諸多問(wèn)題，如何通過(guò)有效創(chuàng)新的財(cái)務(wù)運(yùn)作方式使社保基金實(shí)現(xiàn)保值增值，達(dá)到最大化財(cái)務(wù)運(yùn)作效益，確保參保人員“老有所養(yǎng)，病有所醫(yī)”，是當(dāng)前社保工作要重視的問(wèn)題。

一、社保基金的含義和特點(diǎn)

社會(huì)保障基金亦稱社會(huì)保險(xiǎn)基金，主要包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷和生育這五方面的社會(huì)保險(xiǎn)基金。按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，主要由用人單位和個(gè)人分別按照一定繳費(fèi)比例和繳費(fèi)基數(shù)繳納籌集的一種專項(xiàng)資金，它具有較強(qiáng)的政策性，保障著參保人員能夠享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇，抵御勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，是關(guān)乎國(guó)家民生、社會(huì)穩(wěn)定的“穩(wěn)定器”，因此必須充分開(kāi)拓創(chuàng)新社保基金的財(cái)務(wù)運(yùn)作模式，在當(dāng)前提倡經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展大環(huán)境下實(shí)現(xiàn)保值增值。

二、當(dāng)前社保基金財(cái)務(wù)運(yùn)作模式存在的問(wèn)題

（一）無(wú)人承擔(dān)隱性債務(wù)，造成個(gè)人賬戶空賬

我國(guó)社保在并軌前實(shí)行的是現(xiàn)收現(xiàn)付制，是一種以橫向平衡為指導(dǎo)原則的基金籌集方式，主要是通過(guò)收繳在職人員社保費(fèi)來(lái)支付退休人員養(yǎng)老金，現(xiàn)收現(xiàn)付制這種模式一般以支定收，不留積累，無(wú)法實(shí)現(xiàn)社保基金保值增值。現(xiàn)行并軌制后，我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金籌集方式采用的是現(xiàn)收現(xiàn)付制和積累制混合的模式，即部分積累制，這是一種兼容橫向平衡原則和遠(yuǎn)期縱向平衡原則的籌資模式。在我國(guó)的大部分地區(qū)，已經(jīng)實(shí)施了社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的社會(huì)保障模式。社會(huì)統(tǒng)籌實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制，用于支付已經(jīng)退休的老年人的退休金，但由于該部分人沒(méi)有個(gè)人積累，所以社會(huì)統(tǒng)籌資金在彌補(bǔ)這一部分缺口。隨著人口老齡化越來(lái)越嚴(yán)重，這部分缺口也越來(lái)越大，社會(huì)統(tǒng)籌資金收不抵支，侵占了個(gè)人賬戶的資金，使個(gè)人賬戶空賬運(yùn)行。從而背上了沉重的負(fù)擔(dān)。

（二）社保基金財(cái)務(wù)運(yùn)作主體過(guò)于行政化

社保基金目前是由各級(jí)社保基金管理中心管理，隸屬于當(dāng)?shù)厝松缇帧Ｉ绫；鸸芾碇行某袚?dān)著諸多行政職能，按照國(guó)家社保基金相關(guān)政策法規(guī)管理社保基金具體事務(wù)和投資運(yùn)行工作，這相當(dāng)于既是運(yùn)動(dòng)員又是裁判員的雙重角色，容易導(dǎo)致社保基金內(nèi)部控制管理缺乏有效審計(jì)、監(jiān)督管理，近幾年出現(xiàn)各地社保部門(mén)挪用社保基金、亂投資等違紀(jì)違法現(xiàn)象，對(duì)于社保基金實(shí)行有效管理和國(guó)家公信力造成嚴(yán)重不利影響。

（三）社保基金財(cái)務(wù)運(yùn)作缺乏安全通道

由于社保基金采用的是政府管理運(yùn)行模式，并軌制實(shí)行期短沒(méi)有歷史積累，導(dǎo)致缺乏完善法律監(jiān)督體系從而造成運(yùn)行渠道不廣，基金使用運(yùn)營(yíng)情況不公開(kāi)透明。加上我國(guó)目前資本市場(chǎng)處于發(fā)展初期，運(yùn)作規(guī)范和規(guī)則不成熟，如社保基金財(cái)務(wù)運(yùn)作無(wú)法得到健全資本市場(chǎng)的滋養(yǎng)，容易因?yàn)橘Y本市場(chǎng)變化無(wú)常導(dǎo)致基金價(jià)值受損。

三、積極創(chuàng)新社保基金財(cái)務(wù)運(yùn)作方式

（一）積極解決社保基金隱性債務(wù)問(wèn)題

一是要繼續(xù)加大改革力度，實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)政收入增加，拓寬社保基金籌集面并放寬管制。二是建立健全社保基金相關(guān)法律法規(guī)體系，保證社保基金征繳、發(fā)放和管理形成規(guī)范化制度化。三是要改進(jìn)社保基金監(jiān)管體制，實(shí)行第三方監(jiān)管模式，使社保基金籌集和發(fā)放順利，并積極參與資本市場(chǎng)運(yùn)作實(shí)現(xiàn)保值增值，從而解決因制度轉(zhuǎn)軌造成的隱性債務(wù)問(wèn)題，杜絕空賬危機(jī)。

（二）創(chuàng)新開(kāi)發(fā)社保基金財(cái)務(wù)運(yùn)作思路

由于我國(guó)目前社保基金管理由政府直接運(yùn)作，投資渠道單一，缺乏成熟法律制度體系。將社保基金拓寬投資渠道，創(chuàng)新財(cái)務(wù)運(yùn)作思路首先要實(shí)現(xiàn)多元化投資，建立社保基金投資機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)基金財(cái)務(wù)有效運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革、市場(chǎng)改革和國(guó)企改革相融合。

首先要建立專門(mén)社保基金管理部門(mén)，主要管理社保基金投資運(yùn)作事宜，并受社會(huì)保障部門(mén)監(jiān)督和管理，通過(guò)將社保基金以國(guó)有股形式委托不同的專業(yè)基金管理公司進(jìn)行財(cái)務(wù)運(yùn)作，形成“社會(huì)保障部門(mén)——基金管理公司——國(guó)有控股上市公司”的三層運(yùn)營(yíng)模式。國(guó)有股權(quán)分置改革后將部分具有流通權(quán)的股份劃撥到社保基金個(gè)人賬戶，委托專業(yè)基金管理公司管理，基金管理公司通過(guò)參與資本市場(chǎng)運(yùn)作，如長(zhǎng)期持有國(guó)家控股股票或長(zhǎng)期穩(wěn)定分紅型股票，來(lái)達(dá)到投資穩(wěn)定保值升值目的。通過(guò)市場(chǎng)第三方基金管理公司運(yùn)作，弱化行政化管理，加強(qiáng)了與市場(chǎng)緊密度，形成市場(chǎng)管理模式，并通過(guò)行政化的監(jiān)督管理，從而提高基金財(cái)務(wù)運(yùn)作的有效率，減少國(guó)有資產(chǎn)流失，帶動(dòng)資本市場(chǎng)健康發(fā)展。

（三）建立省級(jí)統(tǒng)籌運(yùn)營(yíng)管理模式，提高統(tǒng)籌層次

當(dāng)前社保基金管理中心機(jī)構(gòu)臃腫，職能雜多冗余，因此首先要提高各類社保管理中心統(tǒng)籌層次，精簡(jiǎn)人員編制，減少管理環(huán)節(jié)，節(jié)約管理成本。提高社保基金規(guī)模收益。根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》等規(guī)定，社保基金運(yùn)行管理實(shí)行賬戶分離制衡式管理，單位和個(gè)人繳費(fèi)按照規(guī)定比例存入統(tǒng)籌賬戶和個(gè)人賬戶。其中統(tǒng)籌賬戶由省級(jí)社保基金中心實(shí)施投資運(yùn)營(yíng)，實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制，不完全市場(chǎng)化運(yùn)作，以保證資金安全。個(gè)人賬戶實(shí)行積累制，可交由第三方基金管理公司進(jìn)行財(cái)務(wù)運(yùn)作。通過(guò)嚴(yán)格謹(jǐn)慎篩選專業(yè)基金運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)，在通過(guò)充分調(diào)查研究和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估后，由此類第三方基金運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行該項(xiàng)資金市場(chǎng)化運(yùn)作，通過(guò)選擇期限長(zhǎng)、高收益金融品種如債券、股票等投資，使這部分社保基金實(shí)現(xiàn)保值增值。

（四）建立先進(jìn)完善的社保基金業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)

目前我國(guó)社保基金會(huì)計(jì)核算已不能簡(jiǎn)單停留在基金收支和結(jié)余等簡(jiǎn)單記錄層面了，還要反映社保基金保值增值等財(cái)務(wù)運(yùn)作投資情況。加上我國(guó)社保基金統(tǒng)賬結(jié)合模式，隱性債務(wù)和個(gè)人賬戶空賬問(wèn)題的存在，導(dǎo)致支付風(fēng)險(xiǎn)大大提高，因此必須建立和創(chuàng)新社保基金支付辦法，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌賬戶和個(gè)人賬戶基金分開(kāi)核算。同時(shí)要順應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代發(fā)展需要，利用互聯(lián)網(wǎng)先進(jìn)技術(shù)構(gòu)建先進(jìn)的社保基金管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和征繳數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理和高效轉(zhuǎn)化業(yè)務(wù)信息和會(huì)計(jì)核算信息。其次要建立嚴(yán)格社保基金財(cái)務(wù)工作監(jiān)督管理制度，通過(guò)信息化數(shù)據(jù)系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作監(jiān)管，提高會(huì)計(jì)信息反映準(zhǔn)確度，使社保基金管理決策人員能更準(zhǔn)確根據(jù)會(huì)計(jì)信息做出決策，提高社保基金管理效率，實(shí)現(xiàn)社保基金科學(xué)化和精細(xì)化管理目標(biāo)。

（五）保證征繳明確

要想有效解決社保征繳問(wèn)題，則可以由如下幾方面著手進(jìn)行解決：第一，嚴(yán)格征收核算，同時(shí)切實(shí)按照社保制度來(lái)明確核算標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)各月社保征繳時(shí)間來(lái)確定。內(nèi)容包括了人員數(shù)量、金額基數(shù)等，最大限度減小核算失誤概率。第二，科學(xué)確定征繳方式。當(dāng)前是信息化社會(huì)，各項(xiàng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及信息化技術(shù)得到了高度普及，所以經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要與時(shí)俱進(jìn)，使用微信、支付寶等平臺(tái)，提高繳費(fèi)的便利性，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)征收實(shí)時(shí)到賬。第三，對(duì)征繳渠道進(jìn)行完善，要密切跟蹤目前需要征繳的數(shù)額，同時(shí)科學(xué)調(diào)配資金，做好信息的統(tǒng)計(jì)與分析，保證工作得以高效開(kāi)展。

（六）嚴(yán)格核查社保基金的支付準(zhǔn)確性

經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要能夠結(jié)合自身具體運(yùn)行情況來(lái)合理強(qiáng)化核查設(shè)備基金財(cái)務(wù)管理的工作力度，做到準(zhǔn)確支付。對(duì)于在進(jìn)行社保資金支付環(huán)節(jié)所存在的問(wèn)題，則需要采取有效的措施來(lái)進(jìn)行解決：第一，應(yīng)當(dāng)要建立起完善的設(shè)備資金支付檔案，科學(xué)制定有關(guān)支付程度，仔細(xì)查實(shí)支付對(duì)象，從而保證在實(shí)際支付環(huán)節(jié)不會(huì)有冒領(lǐng)的情況出現(xiàn)。第二，應(yīng)當(dāng)要構(gòu)建起合理的支付財(cái)務(wù)核查流程，不單單能夠防止出現(xiàn)參保單位內(nèi)部虛報(bào)的情況，并且還能有效避免數(shù)額出錯(cuò)、降低支付額度等問(wèn)題。

（七）積極拓寬社保基金財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)渠道

當(dāng)前結(jié)合社保基金財(cái)務(wù)管理運(yùn)用具體情況看來(lái)，應(yīng)當(dāng)要積極拓寬社保基金財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)渠道，以有效確保財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行與高效運(yùn)作。在實(shí)際管理環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)要嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的政策法規(guī)來(lái)進(jìn)行全方位考量，運(yùn)用多元化、綜合化的社保財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)模式，有效提高整體社保基金的使用效率。例如，投資社保資金到風(fēng)險(xiǎn)較低的行業(yè)，雖然該類渠道風(fēng)險(xiǎn)不高，不過(guò)還需要時(shí)刻保持警惕，需要在于國(guó)家政策法規(guī)許可的范圍內(nèi)全方位分析可能存在的投資風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

總之，社保基金關(guān)系著廣大參保人員的根本利益，社保基金管理得好就是“穩(wěn)定器”，管理不好就容易造成社會(huì)不穩(wěn)定，影響國(guó)家安全穩(wěn)定和發(fā)展，因此我們要加大對(duì)社保基金財(cái)務(wù)運(yùn)作管理，積極開(kāi)拓財(cái)務(wù)管理運(yùn)作模式，實(shí)現(xiàn)社保基金有效管理，達(dá)到社保基金保值增值最終目的，這是我們必須引起重視并要為之努力的國(guó)計(jì)民生大事。