天津減稅降費政策實施效果分析及對策建議

◎文/叢人眾 張 健

一、主要政策

2019 年以來，天津堅決貫徹落實黨中央、 國務院關于實施更大規模減稅降費的決策部署，同時自加壓力、主動作為， 結合實際實施一系列自選動作， 努力將天津打造成為全國稅費負擔最低的地區之一。

（一）減稅政策

一是全面推進個人所得稅 改 革。 2019 年1 月1 日起，將子女教育、繼續教育、大病醫療、住房租金、住房貸款利息、 贍養老人等6 項支出，從個人所得稅中扣除。

二是實施小微企業普惠性 減 稅。 2019 年1 月1 日起， 將小規模納稅人起征點由月銷售額3 萬元提到10萬元； 放寬企業所得稅中的小型微利企業標準， 與工業和信息化部等四部委小微企業標準最高值相銜接； 引入超額累進計稅辦法， 對小型微利企業年應納稅所得額不超 過100 萬 元、100 萬 元 到300 萬元的部分分別減按25%、50%計入應納稅所得額，使稅負降至5%和10%；對增值稅小規模納稅人，按照中央授權地方自主確定減征幅度的50%上限頂格減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、 耕地占用稅及附征的教育費附加、 地方教育附加等“六稅兩附加”。

三是深化增值稅改革。2019 年4 月1 日起，將制造業等行業現行16%的增值稅率降至13%； 將交通運輸和建筑等行業現行10%的增值稅率降至9%；對現代服務業等行業現行6%稅率保持不變，對其引入加計扣減方式，按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減， 實現所有行業稅負只減不增； 進一步擴大進項稅抵扣范圍， 將國內旅客運輸服務納入抵扣， 并把納稅人取得不動產支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣， 增加納稅人當期可抵扣進項稅。

四是實施企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策。 2019年1 月1 日起， 對企業用于國家扶貧開發的扶貧捐贈支出， 按規定在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。

五是擴大固定資產加速折舊優惠政策覆蓋面。 2019年1 月1 日起， 將原適用于六大行業和四個領域重點行業企業的固定資產加速折舊優惠政策擴大至全部制造業領域。

六是實施創新創業稅收優惠政策。 2019年1月1日起，對國家級和天津市級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間自用以及無償或者通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入免征增值稅；對自主就業退役士兵和高校大學畢業生、建檔立卡貧困人口等重點群體創業就業的，給予免征增值稅、 所得稅、附加稅等優惠。

（二）降費政策

一是實施 “三個一律免征”。 在2018 年成為全國較早實現地方涉企行政事業性“零收費” 省市的基礎上，自2019 年1 月1 日起，天津對中央確定并授權地方制定標準的行政事業性收費一律免征； 對地方有權確定征收標準的政府性基金一律免征；中央和地方共享的政府性基金，地方留成部分一律免征。按此要求，2019 年1 月1 日起， 取消城市基礎設施配套收費， 停征小型水庫移民扶助基金和防洪工程維護費，免征藥品注冊費、 醫療器械產品注冊費， 免征港口建設費和國家電影事業發展專項資金地方留成部分， 同時降低殘疾人就業保障金征收標準。

二是降低社會保險費率。 2019 年5 月1 日起，將企業職工基本養老保險單位費率由19%降至16%，將機關事業單位工作人員基本養老保險單位費率由20%降至16%； 失業保險的單位及職工個人繳費比例仍分別為0.5%， 政策執行期限延長至2020 年7 月31 日。

三是降低其他收費。2019 年7 月1 日起，對歸屬中央、 地方收入的文化事業建設費， 分別按照繳納義務人應繳費額的50%減征；將國家重大水利工程建設基金和民航發展基金的征收標準降低50%； 對符合條件的情形免征或降低不動產登記費； 對易地扶貧搬遷項目免征不動產登記費； 對符合條件的免征防空地下室易地建設費。

二、效果分析

（一）體現了實打實、硬碰硬的特點

此次減稅降費涉及面廣、受益者多、獲得感足。 分行業看， 所有行業稅負只減不增，制造業、批發零售業減稅規模占全市總減稅規模的比重最大， 兩個行業減稅面均達到98%以上。 分稅費種類看，2019 年1 至7 月，納稅人享受小微企業普惠性減稅惠及達到36 萬戶次，近15 萬戶企事業單位享受降低社保費率優惠。另外，此次減稅降費政策簡便易行、操作方便， 對符合條件的納稅人直接減稅， 取消了資料報送和備案審查環節， 避免了征管成本抵消減稅效果，同時財政、稅務、社保等各有關部門切實加大政策宣講宣傳力度， 讓企業和人民群眾收獲了實實在在的獲得感，99%的受訪企業反映減稅降費政策總體執行情況明顯或者很明顯。

（二）發揮了增活力、添動力的作用

一是企業負擔明顯降低，經營成本持續下降。2019年1 至7 月， 天津累計新增減稅253.7 億元， 其中深化增值稅改革新增減稅105.8億元， 增值稅降率翹尾新增減稅25 億元，落實小微企業普惠性政策新增減稅18.6億元。同時降低社保費率，累計減輕用人單位負擔24.91億元，停征防洪工程維護費、取消城市基礎設施配套費等各項降費政策， 減輕企業負擔115.7 億元。 2019 年1 至7 月， 天津規模以上工業企業稅金總額同比減少33.87億元，下降6.1%，其中應交增值稅下降18%， 降幅比一季度擴大9.9 個百分點，2019 年以來持續下降；企業每百元營業收入中的費用為7.4元，與2019年上半年基本持平，比一季度減少0.22元，比上年同期減少0.35 元。

二是盈利狀況得到改善，投資意愿顯著增強。企業稅費成本和經營負擔降低的直接結果， 是市場信心的增強、 投資意愿的提高和盈利水平的提升。2019年1至7月，天津規模以上工業增加值同比增長2.8%，39個行業大類中20個行業保持增長，19個行業增加值增速快于天津工業平均水平； 規模以上工業企業完成營業收入同比增長4%，39個行業大類中34個行業實現盈利； 企業營業收入利潤率為6.7%， 較一季度提高1個百分點；固定資產投資同比增長15.1%， 低于北京0.1個百分點， 位居全國第二；引進內資項目2860個，實際利用內資1754.3億元，同比增長11.3%。

三是營商環境顯著改善，民營經濟快速發展。隨著大規模減稅降費政策措施落地見效，加之天津2019 年年初出臺的“民營經濟19 條”和32 項配套細則扎實推進，天津民營企業家發展信心、投資意愿均顯著增強， 民營經濟保持良好發展勢頭。2019 年上半年，全市民營經濟增加值增長5.6%，快于天津經濟1 個百分點，占比達45.4%。 民營市場主體快速增長，2019 年上半年增長22.7%， 占天津新增市場主體的99.2%。 主要經濟指標增長較快， 民營工業增加值增長5%， 總產值增長7.1%； 規上民營服務業營業利潤增長了1.8 倍； 民間投資保持兩位數增長， 占比達到46.4%。

四是居民收入有所增加，消費增速明顯回升。2019年1至7月， 個稅改革政策的實施累計新增減稅近66 億元， 因起征點提高和增加附加扣除， 無需繳納工薪所得個人所得稅的納稅人數量大幅增加， 切實減輕了中低收入人群負擔。從消費數據看，2019年上半年， 天津居民人均可支配收入22461元，比上年同期名義增長7%，扣除價格因素，實際增長4.7%，跑贏上半年GDP增速， 其中人均工資性收入14688元， 增長7.8%； 人均消費支出15967元， 增長8.6%， 扣除價格因素，實際增長6.3%。

三、突出問題

（一）財政收支預算平衡壓力加大

短期看， 減稅降費造成政府減收，2019 年前7 個月天津稅收收入1052 億元，增長0.8%，增幅比一季度回落1.1 個百分點。 非稅收入325億元，下降2%，比6 月回落2.1 個百分點。 從主要稅種看，增值稅增長7.4%，比一季度回落3 個百分點， 企業所得稅和個人所得稅分別下降1.4%和30%。 同時，落實“三保”支出保障責任、防范化解債務風險、 落實京津冀協同發展重大國家戰略等任務更加艱巨， 財政支出剛性增長， 收支平衡壓力持續加大。 部分區財政部門反映可用財力不足， 財政運行存在潛在風險。

（二）企業經營負擔仍有下降空間

據天津建筑行業協會和部分建筑企業反映， 受增值稅降稅率影響， 上游企業要求建筑企業降低價格， 同時下游供貨商增值稅可抵扣進項稅減少， 造成個別建筑企業稅負有所上升。另外，除去稅收成本外， 企業其他經營成本仍處于較高水平， 受訪企業反映，物流、房租等成本增長快，融資難融資貴，人員工資快速增長以及原材料價格上漲也是企業當前面臨的主要壓力。

四、政策建議

當前， 天津正處于負重前行、 滾石上山戰略性調整關鍵時期， 各類積極因素正在加速集聚， 但國際環境不確定因素也在增加， 經濟下行壓力仍然存在， 更需要通過減稅降費激發市場主體活力、增強發展內生動力，不斷鞏固拓展來之不易的高質量發展態勢。

（一）強化分析研判，密切跟蹤政策措施執行情況

建立健全減稅降費跟蹤協調機制和減稅降費政策動態分析機制， 加強各部門間減稅降費數據共享和政策聯動，定期聯合開展專項調研，密切跟蹤減稅降費政策措施落實情況。 加強財政大數據建設，依托財政大數據平臺，加快構建財政運行風險監控體系，全面掌握財政收入流、支出流、資金流、資產流、債務流、信息流，及時監控各級財政及其部門支出進度、資金使用、預算績效、風險防控等情況。

（二）積極反映情況，爭取國家盡快細化政策措施

結合調研過程中發現的堵點痛點和企業訴求， 積極向國家相關部委反映情況、提出建議， 爭取國家進一步明確細化相關政策。

（三）形成工作合力，切實減輕市場主體經營負擔

將堅決落實各項減稅降費政策與全面落實天津降低企業負擔、 優化營商環境各項政策措施特別是“民營19條”結合起來，打好政策組合拳，形成政策合力。

（四）加強預算管理，確保財政健康可持續運行

將減稅降費與財政收支平衡通盤考慮， 努力開源節流挖潛。 堅持“放水養魚、做大蛋糕”，全面落實各項減稅降費政策， 不斷優化營商環境， 加快構建現代化經濟體系， 培育壯大戰略性新興產業集群，推進產業存量升級、增量轉型， 努力涵養財源稅源，形成新的稅收增長點。強化收入預期管理， 壓實征收部門責任， 依法依規組織收入， 做到該收的一定要收上來，該減的一定要減到位。牢固樹立過緊日子思想， 嚴格落實零基預算要求， 大力壓減一般性、非急需項目，切實硬化執行約束、 強化績效管理， 加快存量財政暫付款消化進度， 嚴控新增財政暫付款， 繼續清理盤活存量資金資產資源， 用足用好債券資金， 集中財力保工資、 保運轉、保民生、保重點。