企業全面預算管理的現狀與應對策略

1 企業全面預算管理現狀分析

1.1 全面預算管理的認識不足

第一，管理層對全面預算管理的認識理解不夠透徹。大多數企業的管理層只是關注能不能達到上級部門的要求，完成企業的財務預算指標，因此在預算編制過程中，對于企業的各項投融資調查、可行性研究、企業資源的平衡配置等因素考慮不周；對于客戶滿意度、市場占有率等非財務指標等考慮不全，導致企業預算管理的內容不完整。第二，員工對全面預算管理沒有全員參與的意識。大部分員工認為財務部門負責企業全面預算管理的工作，與自己關系不大，對預算管理的知識所知甚少，沒有真正參與到預算管理的工作中。在企業的預算編制和執行過程中，會帶來一定的難度。

1.2 預算編制不夠規范

第一，編制的企業全面預算缺乏指導性。在編制企業全面預算時，沒有與企業的戰略目標進行對比分析，使得企業編制的全面預算過于形式化。企業只重視當前的短期利益，沒有考慮到將來的長遠規劃；只注重成本控制，而忽視了其他資源的優化配置和生態環境的保護。第二，全面預算的編制方法比較簡單。大部分企業在預算編制工作的開展過程中，往往采用增量預算編制方式。這種編制方式的優點是簡單方便、省時省力，但是沒有考慮到企業內外部環境發生變化時的實際情況，導致預算編制結果和實際情況相背離，不利于調動各部門達成預算目標的積極性。

1.3 預算執行乏力、控制不嚴

第一，預算執行進度不一致。在企業的實際生產經營過程中，并沒有按照規定的預算指標執行。有的部門執行進度快，已經超過預算目標；有的部門執行進度緩慢，還未達到預算目標。預算各職能部門之間的工作無法得到有效銜接，造成了資源的浪費，不僅影響了企業的經營秩序，還不利于企業戰略目標的實現。第二，預算執行松散。企業缺乏規范的審批程序，沒有抓住全面預算的管理重點，對重點預算項目沒有嚴格管理，對關鍵性指標沒有實時跟蹤，從而降低了企業事前控制的能力。

2 完善企業全面預算管理的對策

2.1 強化全面預算管理的意識

第一，重視企業全面預算管理的工作。企業應成立預算管理委員會或預算領導小組，其成員由董事會選舉產生，負責企業全面預算管理的組織領導工作。企業的經理層則負責處理具體的全面預算管理的日常事項。第二，加強企業全面預算管理的宣傳培訓工作。在企業內部各環節、各部門及員工中，樹立起全面預算管理的意識，加強管理層及員工對預算管理重要性的正確認識，從而提高員工參與預算管理工作的主動性和積極性，最終提高企業的全面預算管理水平。

2.2 強化全面預算編制的科學性

第一，企業編制的全面預算應與其戰略目標一致。企業在制定預算目標時，應從企業的戰略規劃出發，與企業的戰略目標緊密相連。在企業編制預算目標時，需根據其戰略規劃和對未來的預測來進行，將預算總目標細化分解成各部門的具體工作目標，盡量保證企業的戰略目標、經營目標和預算目標協調一致。第二，全面預算編制方法的選擇。全面預算編制的方法很多，企業可以采用靈活多樣的預算編制方法，以保證預算編制的合理性和科學性。企業應根據其自身的經濟業務特點及發展的需要、行業特征及基礎數據管理水平的高低等，選擇或多種方法綜合運用合適的預算編制方法。例如，對于產品制造企業，可以根據實際情況考慮采用彈性預算編制方法；對于從事輪船、飛機、公路等建設周期長的工程建設，可以根據項目管理的需要編制項目預算；對于有一定管理基礎的企業，可以采用滾動預算方式編制預算。

2.3 加強全面預算執行中的監督和控制

第一，加強過程控制。在預算執行環節中，企業應實時跟蹤其預算執行完成的情況。企業應定期對預算實際執行的數據與預算目標值之間進行對比，并認真分析，找出產生差異的原因，總結經驗，以保障企業預算目標的實現。第二，嚴格控制預算執行環節中的重點項目。在企業的預算管理控制中，必須抓住重點內容，對于重點預算項目，應仔細審查其合理性，實行嚴格的審批流程，對于非重要預算項目，應盡量簡化審批手續，可以采用總額控制管理的方法。在預算執行控制中，企業應做到剛性控制與柔性控制相結合。第三，預算執行的分析報告。企業應及時對預算執行的完成情況進行分析，找到產生的差異及形成的原因，并提出相應的改進措施，以利于企業管理層制定下一步的行動計劃。對于形成的重大差異，應及時上報至企業的最高權力機構。

2.4 完善全面預算管理的考核體系

第一，預算考核指標應細化、責任到人。企業全面預算的考核指標應具體、全面，考慮周詳。企業應將全面預算的總體目標分解到各個部門的分目標中，分目標再分解到每個責任人身上。企業應將相關責任人預算執行的實際完成情況與其績效相掛鉤。只有觸動相關責任人的利益，才能提高其對預算執行的重視，才能最大限度地調動和發揮其工作的積極性和主動性。第二，預算考核要有獎有懲、獎懲分明。企業在制定預算獎懲方案時，應注意協調好企業內部各部門之間的利益分配，根據各部門負責的工作難易程度合理確定獎勵的差距。企業全面預算考核的結果應當與各責任部門及員工的薪酬、職位等進行掛鉤。既要獎勵又要處罰，不能只獎不罰，并防止在獎懲方案實施中添加人為因素。第三，預算考核要綜合考評。預算周期結束后，企業應對預算執行部門的預算指標的完成情況進行檢查、考核與評價。總結企業這一周期的預算執行成效，對企業各級部門以財務指標為主并兼顧非財務指標進行考評，并對企業下一周期的全面預算管理工作提出相應的改進措施。

3 結束語

總而言之，全面預算管理能夠有效利用企業的所有資源，相應地提高了企業的管理水平，進而促進企業戰略目標的實現。為此，廣大企業需要針對自己在全面預算管理工作中存在的問題采取一些有效的對策予以應對，從而保證良好經營與發展。