淺談社會責任與內部控制對企業績效的協同影響研究

1 國內外研究成果概述

在經濟學中，科學家根據相關社會現象，在眾多因素中抽象出與我們息息相關的重要問題，從而更好的對研究進行刻畫，以致更好的進行科學實驗與研究，而經濟人假設就是為數眾多經濟學的假設中一個基本假設。經濟學人理論上最主要目地是權益極大化，而衡量利益是否最大化就要看企業績效的相關數據了，這里主要指的是企業財務績效。學者們對財務績效多集中于錢稅會計方面以及外部因素影響研究，例如何保國（2019）通過費用稅收來研究企業財務績效，王丹丹（2019）研究外部因素社會責任與財務績效的關系，但更多集中于特定企業，從一般企業去研究較少。早在1900年，針對企業績效財務分析，托馬斯·烏都洛就公開發表了具體文章，首次針對財務報告的比例分析原理進行了闡釋，在此之后的杜邦分析法以及沃爾法，都被全世界的企業廣泛使用。改革開放以后，社會主義經濟體制的發展進步，促使我國公司業績財務狀況統計分析不斷更新改進。

社會責任是指每個組織對社會應擔負的職責。一個組織應以一種有助于社會生活的形式開展業務和監管。社會責任一般而言是指組織肩負起高于組織自己目地的社會責任 。它超出了法律條文與經濟體制對組織所要求的社會職責，社會責任是組織監管道德上的要求，大體上是組織出于責任的自愿性行為。中國社會科學院2011年《中國企業社會責任報告》明確提出：社會責任就是指從監管責任、消費市場責任、社會生活責任和生態環境責任等多方面評價企業社會責任的發展程度。張蘭霞等（2011）從持股人、職員、生產商、政府機構多個方面去深入研究企業社會責任的。Lassala 等（2 017）認為企業履行對股東的責任體現在提高股票價值，增加股東分紅，為股東謀利。企業只有承擔好對股東的社會責任，才能贏得股東信任，獲得穩健的投資，保障企業持續發展所需的經濟基礎。Singh 等（2017）所理解的企業履行對員工的責任表現為提供培訓發展機會、打造良好工作環境等。黃偉和陳釗（2015）指出企業履行對供應商的責任主要體現在不過分壓低原材料進價，及時支付貨款等方面，企業通過這些信用行為可以為供應商留出更多資金改良原材料，提供更高質量的原材料。趙雪立、鄭楊（2019）提出債權人的利益，可以提升債權人對公司業務拓展能力的信任程度，從而加強企業融資能力，有利于企業創造更多的收益。李志斌（2013）表明社會責任缺失事件不僅體現出企業的社會責任意識淡薄，也曝露了公司在內部控制流程中的局限性。《企業內部控制應用指引第4 號— —社會責任》 等文件的發布，明確了內部控制與社會責任之間的包容性和互動性，以及共同作用于企業價值的驅動力。

內部控制，是指各組織為了更進一步實現業務目標，保證資本的穩定性和有效性，保障會計信息數據的準確有效，保證經營管理策略的有效執行，保護業務活動的效益性、靈活性和可靠性。20世紀國外最先提出“內部控制”的基本概念。1992年9月，COSO委員會公開發布《內部控制整合框架》，由于COSO研究報告表明內部控制概念和框架集內部控制理論與實踐演變之大成，故被視為當代內部控制最具專業性的框架。隨后，中國也制訂了《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》等一系列文件，旨在加大企業內部控制力度。王照清，李小芳，馮璇（2019）指出公司內部控制體制包含企業制造經營管理的各個環節，有利于公司制造經營流程更為規范和合理。

2 研究思路及方法

2.1 規范研究法

本文首先分別對企業績效、內部控制與社會責任的國內外文獻資料進行一定的梳理，概述了具體領域的研究成果，對比出了原有研究成果的瑕疵和欠缺，以過去的研究工作為基礎，思考三者之間的內在聯系從而找到本文的研究視角。然后得出本文分析的基本觀點，從而得出適當的假設。

2.2 實證研究法

本文運用EXCEL2016和SPSS13.0兩種計算機統計工具，首先利用EXCEL2016對樣本數據進行初步整理，其次利用SPSS13.0對已建立的模型進行描述性分析、相關性分析、回歸分析對本文的假設進行一一檢驗，最終利用穩健性檢測來檢驗得出結論的準確性。

3 特色和創新點

目前關于企業績效的前因變量研究多集中于實證分析和錢稅等財務分析，對企業財務績效的研究較少。而以往企業績效的研究表明，從結果入手，研究對企業財務績效的影響相關文章更是少之又少，雖有一定的研究，但更多是集中于特定企業，一般化效果并不明顯。本文著重研究內部變量內部控制和外部變量社會責任對企業財務績效的協同作用為企業績效研究提供了一個全新的理論視角。