通信服務公司全面預算管理的應用問題

王昌娥

一、通信服務公司全面預算管理概述

（一）全面預算管理的內涵

全面預算反映的是企業在未來某一特定期間的財務狀況和經營成果，是企業為了實現利潤目標，對收入、成本、費用、現金收支等進行合理預測，編制形成預計資產負債表、預計利潤表和預計現金流量表的過程。

全面預算管理就是通過對公司資金、人力、上下游等各方面的分析測算，合理分配內部資源，以達到配合公司戰略實施、科學管理運營活動、增強核心競爭力、提升經濟效益的目的。

（二）全面預算管理的基本內容

從預算內容來看，全面預算管理主要包括經營預算、資本支出預算、財務預算和資金預算。經營預算是對公司在預算期間經營情況的預計，比如銷量變動；資本支出預算是對資本性投入的預算，比如購建固定資產；財務預算是對公司預算期間收入、成本、費用、利潤的預算，預計資產負債表、預計利潤表就是財務預算的最終成果；資金預算則是對各項資金流入、流出的預計，編制成現金流量表。

（三）通信服務公司加強全面預算管理的重要意義

1.有助于提高通信服務公司的市場運營能力。通信服務公司具有進入門檻低但資金墊付額度高的特點，各項資源的充分運用對公司的長遠發展十分關鍵。而全面預算管理正是根據市場情況對資源進行最優分配，通信服務公司通過引入全面預算管理體系，可以使公司市場運營與公司戰略目標保持一致，充分運用公司的運營資金，在市場競爭中占得先機，提高市場運營能力，以有限的資源獲得最大化的效益。

2.有助于提高通信服務公司的內部管理水平。隨著業務的發展，有些通信服務公司雖然在逐步提高內部管理水平，比如制定 KPI（Key Performance Indicator，關鍵績效指標）目標、實行績效考核等，但管理水平仍遠遠不能滿足現代企業運營的需要。在通信服務公司推行全面預算管理，能使管理層制定出更合理的KPI目標，將預算與績效考核有機結合，加強現金流的預算和管理，強化管理層的全局觀，最終提高通信服務公司的內部管理水平。

3.有助于減少通信服務公司的經營管理風險。通信服務公司營運資金墊付額度高、周期長，資金鏈斷裂是其最常見的經營風險。在通信服務公司推行全面預算管理，加強資金預算管理，在公司各部門管理中普及資金管理的理念，使公司上下一心，可以提高資金使用效率，從而減少公司經營管理風險。

4.有助于貫徹執行通信服務公司的績效考核制度。績效考核是通信服務公司在日常經營管理中經常采取的重要手段之一，但所制定的KPI經常脫離實際經營情況，要么無法實現，要么輕易便可完成，無法達到提高公司經營效益的目的。全面預算管理是通過一系列手段，合理分配內部資源，預計經營成果。全面預算完成后，管理層將很容易從預算出的經營成果中提取KPI指標，加入各部門的績效考核體系，使績效考核更加合理，有助于績效考核制度在通信服務公司中的貫徹執行。同時，績效考核也能反過來促進全面預算的執行。

二、通信服務公司實行全面預算管理存在的主要問題

（一）缺乏全面預算管理意識

在短短不到20年的時間里，中國移動通信就經歷了從2G到3G，再到現在的4G和5G的大發展，通信服務行業隨之呈現爆發式增長，但大部分通信服務公司的管理沒有跟上業務的發展，仍然使用粗放的管理模式，管理者將重點放在眼前的短期利益上，沒有長遠戰略，更沒有全面預算管理意識。全面預算管理是為了適應現代市場經濟而出現的一種管理手段。但是，大多數通信服務公司在推行全面預算管理時，只是為了預算而預算，完成預算編制后就將預算束之高閣。同時，在編制預算的過程中，更重視年度整體情況，對季度或月度的階段性情況不太關注。通信服務公司未將預算與考核有效結合起來，會大大降低全面預算的執行力度，阻礙通信服務公司對全面預算管理的有效實施。

（二）全面預算管理與戰略缺乏聯系

對通信服務公司而言，全面預算管理和戰略計劃同樣不可或缺，但怎么平衡兩者之間的關系是需要思考的問題。如果全面預算管理缺少了戰略計劃對其發展方向的指引，就會使公司管理層把重點放在短期經營目標上，難以把握未來發展的長遠目標。相反，如果通信服務公司在實施戰略計劃時，缺乏全面預算管理，就會導致戰略計劃沒有明確的支撐，戰略只是空談，也就無法實現其目標。因此，如果不能合理結合公司的實際運作情況和戰略計劃，通過綜合分析再制定合理的全面預算管理方案，是無法達成公司戰略目標的。

（三）編制手段不科學

雖然全面預算管理水平和方法一直在不斷提升和完善，但目前通信服務公司還存在全面預算管理水平達不到自身經營要求的現象，造成了公司中人力、物力資源的浪費。在預算編制過程中，沒有做到層層分解、逐級匯總，也沒有做到全員參與，大多數還是由財務人員建一座“空中樓閣”，這樣的全面預算管理制度就如同海市蜃樓，可看而不可用。隨著經營管理水平的不斷提高，現代全面預算已經形成了多種編制方式，如零基預算、滾動預算、彈性預算、概率預算，能夠從不同角度預測公司的運營情況。通信服務公司要提高預算管理水平，就應該采取較為全面的編制手段。

（四）全面預算管理內容需要完善

通信服務公司通常將收入預算和成本費用預算作為其預算的主要內容，對資金預算、投資預算、資本支出預算不夠重視，更不要求編制預計資產負債表、預計現金流量表，但這些預算內容對公司的健康發展非常關鍵。資金是企業的生命線，資金預算是以企業利潤最大化為目的，尋求市場、物料、人員和資金的最佳結合。通信服務公司只重視利潤預算，忽略資金預算，將直接導致資金流入和流出失去控制，使用效率低下，更有甚者，直接導致企業資金鏈斷裂。投資預算和資本支出預算實質上也是資金預算的一部分，如果沒有完善的投資預算和資本支出預算，部分通信服務公司要么將大量資金閑置在銀行賬戶中造成資源浪費，要么盲目投資或購置資產埋下風險。因此，通信服務公司應增加和完善全面預算管理的內容，促進公司向多個角度和方向持續穩定發展。

（五）全面預算管理信息化水平不高

全面預算管理是一個系統的工程，從預算的編制、執行、調整到決算都涉及企業經營管理中的各項信息和數據，完全使用人工處理這些信息和數據，一是無法保證準確性，二是無法保證及時性，對企業全面預算管理水平有實質性的影響。

通信服務公司本身在經營管理中的信息化水平就處于中低水平，全面預算管理作為通信服務公司為適應戰略需要而引入的一個管理手段，信息化水平更是停留在純手工編制的初級水平，大大影響了全面預算管理編制、執行、分析的效率，使得全面預算管理在通信服務公司的實行效果大打折扣。

（六）全面預算管理隊伍素質有待提升

全面預算管理的專業性比較強，大型企業的預算管理一般是由一個專業的團隊來完成的。而通信服務公司受企業規模限制，通常由財務人員兼顧全面預算管理工作。全面預算是一個全員參與的管理工作，即使公司財務人員具備了預算的專業能力，如果通信服務公司的其他人員素質不高，認為預算就是財務的事，也會導致財務“閉門造車”，不能與業務有效結合，脫離經營實際，全面預算管理淪為空談。

三、通信服務公司加強全面預算管理的策略

（一）強化全面預算管理意識

全面預算管理是從多個角度建立的管理體系，一般就在公司內部直接完成，能從不同角度對公司未來一定期間的運營情況進行預測、分析，對公司資源進行統一管理，最終促進資源的合理高效分配。首先，通信服務公司的領導層應提升經營管理水平，強化全面預算管理意識，運用新的管理理念，以符合現代化企業的管理要求，這樣才能從根本上強化整個公司員工的全面管理意識。其次，要深刻了解全面預算管理的本質及其作用，并且將其積極運用在公司日常的管理以及目標的制定中。最后，要將全面預算管理作為通信服務公司的一種企業文化，在公司內部進行宣貫，上至公司管理層，下到公司普通職員，實現全員參與，使全面預算管理理念深入人心。分辨全面預算管理和傳統的經濟管理之間的差異，更深層次地掌握全面預算管理的內容，進而制定出可行性更高、更適合公司發展的計劃。通過進一步強化公司員工的全面預算管理意識，推動全面預算管理在通信服務公司的實施。

（二）完善全面預算管理體系

首先，通信服務公司應明確企業發展戰略，再將發展戰略分解為長期、中期及短期目標，根據這些戰略目標，逐級分解，最終形成預算目標。其次，通信服務公司應成立全面預算管理團隊，全面負責預算培訓、數據收集、目標分解、預算匯總、預算審核、預算調整、預算執行及預算分析，層層跟進，貫徹執行公司全面預算管理制度。第三，應根據公司經營特點，對不同部門開展全面預算培訓，各部門根據本部門的整體情況和業務發展特點編制部門的年度預算，包括收入、回款、成本、費用等，然后由財務部審核匯總后再編制全面預算報表。第四，公司預算管理團隊應將全面預算的各項事宜具體分配、責任到人，將公司的全面預算工作細化到季度和月度，保障公司穩定發展。最后，有預算一定要有預算分析，應定期對公司的預算情況進行分析，分析出現嚴重偏差的原因，提出解決方案，以確保預算落地，而不再是空中樓閣。

（三）預算編制科學合理化

全面預算管理要建立在預算目標的基礎之上，然后采用合適的編制方法，對預算目標逐個進行細致劃分，因此，對公司進行科學、合理的預算編制，能夠促進預算目標更好地實現。首先，通信服務公司要明確通信行業的發展方向，根據公司的市場份額，確定預算目標，制定詳細的編制計劃。其次，通信服務公司應根據通信行業競爭激烈、數據量大、運營商內部程序復雜導致回款周期長等特點，細化公司的預算，細化預算包含公司業務預算的細化和員工個人預算的細化，前者是為了考慮預算的全局性，后者主要是對員工的行為進行適當的約束，提升其工作效率。

（四）績效考核與預算掛鉤

通信服務公司實行全面預算管理的成果，從某一方面來講，取決于是否存在科學的獎懲措施。大部分公司員工都很重視薪酬的高低，因此，公司的全面預算管理可以和績效考核制度掛鉤。根據公司預算，合理設置KPI，對收入、回款等重要指標按月跟進，對成本、費用進行總量控制，從而促進全面預算管理的有效實施。另外，績效考核機制一定要基于公開、公平、科學、有效的基本原則，定期對預算成果進行考評，提高員工積極性，促進公司持續發展。

（五）提高預算管理的信息化程度

信息化建設是現代企業的必經之路。通信服務公司應根據自身經營特點，通過選取適合自己公司業務的預算管理平臺，將預算融入日常業務管理體系，每筆業務從發生到完成都能自動關聯到預算管理平臺，實時跟蹤預算的執行情況，實現業務財務信息一體化，保證預算與核算同步進行，提高預算執行與預算分析的效率，并使預算執行與考核同步，解決預算考核滯后造成的弊端，促進公司經營目標的實現。同時，通信服務公司通過提高預算管理的信息化水平，不僅能提高預算相關報表的準確性和及時性，還能將財務人員從煩瑣的手工編制預算報表的工作中解脫出來，將更多的精力投入到財務管理中，促使財務人員由核算會計向管理會計轉型。

（六）提升預算管理人員綜合素質

首先要提升財務人員的預算管理能力。通信服務公司的預算管理通常由財務牽頭，若財務人員僅僅只會會計核算，是無法勝任預算管理工作的。通信服務公司應通過多種渠道提高財務人員的綜合素質，比如招聘能力較強的財務領頭人，加強財務人員的學習培訓等。其次要提升公司其他管理人員的預算管理能力。為公司管理人員組織專門的全面預算管理培訓，在日常經營管理中貫徹預算管理理念，使管理人員在經營中時刻保持對預算的敏銳度。

四、結語

一方面，通信服務公司應充分意識到全面預算管理對公司持續發展的積極作用；另一方面，公司的員工需要保持積極的學習態度，將全面預算管理與公司的戰略相融合，在實踐中得到經驗，針對公司在全面預算管理中存在的問題，提出具體的解決方案，進而提高公司的全面預算管理水平和效率，為其長遠發展提供有力保障。