公立醫院內部控制體系構建研究

韋妍蘭

一、醫院構建內控體系的必要性

2012年11月財政部印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，為公立醫院內控制度的建設提供了參考。公立醫院是公益性二類事業單位，要結合自身的公益性服務目的和醫療服務開展狀況來建立內控制度。構建內控體系，可以提升醫院內控能力，完善的內部控制體系也會提升單位的綜合風險防范能力，優質的內控體系可以有效減少醫療活動開展期間的各類管理風險，可以提高醫療服務的運作水平，提升現有的公共服務質量，使其能夠更好地履行公共管理職責。構建內控體系能讓醫院在結合自身運營特點的基礎上，提高經營活動的管理效率，有效改善單位的經營管理水平。

二、公立醫院內控存在的問題

（一）缺乏良好的內控環境

醫院的經營決策機制、組織架構、內部審計機制會直接影響內控的執行，外部的政策因素以及醫療市場的變動都會給現有的內控執行帶來影響。一些醫院的高層領導不太重視內控方案的編制和執行，導致內控缺乏必要的管理環境。高層領導沒有給予內控工作支持，就會造成內控執行工作沒有人員來開展，部分人員將內控工作視為形式，不嚴格遵守內控制度，導致醫院在開展各類醫療服務活動中可能出現一系列的風險，導致內控環境逐步惡化。

（二）風險評估工作相對薄弱

醫院在開展醫療服務期間，會遇到各種因素的影響，風險評估主要是利用風險控制的手段，找出醫院在經營過程中由于內、外部環境因素可能給醫院帶來的不良影響，幫助員工找出風險控制的措施。醫院的內控風險評估需要引導全員參與、全過程管控，才能實現各部門之間的聯動。要結合不同的發展階段，收集醫療服務工作中的風險點；根據醫院自身的運營特征和工作過程，找出工作中風險控制的盲點，進而保障醫療服務工作能夠得到有效的管控。但是有些醫院的風險意識比較薄弱，也沒有組建風控部，設計的風控制度就很難保障單位的各個運營活動在合法合規的范圍內開展。風控管理力度薄弱可能會增加醫院與患者之間的矛盾，影響到醫院工作的正常開展，也會影響醫院在社會中的品牌影響力［1］。

（三）缺少完善的內控評價機制

部分醫院在開展內控工作時，高層領導不太關注內控執行的效果，也沒有設計內控評價機制，對于單位中的內控漏洞未能及時糾偏，內控評價大多是由審計部門來主推，因此需要確保審計部門更加獨立，保障審計人員獨立于單位運作之外。部分醫院的審計人員并非本專業出身，人員的綜合素養不高，缺乏完善的審計知識結構，這就造成內控的評價效果不佳。有些單位沒有建立內控信息平臺來監察各部門的內控執行狀況，就會造成內控工作淪為形式，內控執行效果不好的結果。部分院領導對于信息化的建設還不太重視，醫院的信息化水平偏低，影響到了醫院的管理效果和醫院的投資決策。

三、公立醫院內控體系建設的路徑

（一）明確內控體系構建思路

在搭建內控體系期間，應該由單位的高層領導主推內控工作的落實，內控體系構建要以預算為主線，資金管控為核心。醫院要優化預算管理制度，緊緊抓住對醫院各類醫療活動的控制，抓關鍵點，才能實現對各類醫療服務活動的高效管控。醫院要依照財政部出臺的行政事業單位內控規范有關要求建立內控體系框架，將內控框架分為業務和組織兩個層面。如果醫院僅僅針對醫療服務活動的流程開展內控制度的設計，就會忽略醫院組織層面的內控制度建設，使內控的實施效果不佳，從而造成內控設計不夠規范。在醫院的組織層面，要優化內控制度，著重優化組織架構，制訂風險的評估機制［2］。

（二）基于風險控制的維度來設計業務流程

構建醫院的內控體系，要優化設計風控制度，將風控作為內控推動落實的一個手段，實行風險管理，優化梳理現有的醫療服務流程。在單位的信息系統上，實現風控的信息化發展。在推動內控體系落實的過程中，要調動全體醫護人員參與到內控方案的編制和內控工作的執行中來，收集醫療服務活動的流程信息，優化設計業務流程，實現各個流程的銜接。單位還要創建良好的內控環境，將內控融入醫院的院文化中，加強現有的醫院組織架構，梳理醫院文化理念體系，并對問題進行系統評估。還要由風控人員加強對各醫療服務流程關鍵點的風險管控，增強對活動資金審批的控制，預算控制要對不相容崗位實現分離，優化授權審批機制。在信息系統上要實現對不同運營活動的管控，增強對風險的控制。在運營流程中要逐步發掘業務流程中存在的風險點，找出關鍵點，并針對流程進行優化改造［3］。

（三）加強資產的管控力度

公立醫院有大量的國有資產，需要醫院加強對國有資產的管控，避免國有資產的流失。醫院在購置大型的醫療器械設備時，應該應用公開招標的方法，按照招標流程和招標制度規定采購固定資產設備、醫療器械耗材。在招標前期，要細致地篩選供應商，優化招標采購制度，確保招標的流程更加規范，進而為醫院購置優質的資產。醫院在購置資產后，還要檢查資產是否合格，資產質量達標后才能為資產辦理入庫手續，避免入庫資產質量不佳，影響到后期設備的使用。在單位也要建立資產盤點機制，對于那些耗材藥品，要加大盤點頻次。每月都要定期盤點醫院的藥品庫存，由單位的財務、審計、紀檢監察和資產管理部門聯合開展設備資產的清查，確保單位的賬目資產數據與實際的資產價值相匹配。如果有賬實不匹配的情況，要及時查明原因并逐級上報，避免因為資產出現損壞而影響到資產的正常使用。建立固定資產“三賬一卡”制度，由科室對該本科室資產進行全面管理，定期盤點資產。醫院在單位組建資產管理小組，由該小組的成員主導資產盤點活動，盤點小組內部必須有審計人員、財務人員和資產管理人員。開展資產盤點是對單位資產數量的清查，要關注資產使用狀況，檢查資產是否出現故障，對于故障要及時維修，對那些閑置資產要靈活地調配使用，提高醫院固定資產的使用效率，確保國有資產的保值增值。

（四）不相容職務相互分離

醫院在構建內控體系期間，體系的設計人員要遵循不相容職務相互分離的原則，實現單位各個工作崗位的職務分離。同時，還要建立崗位負責制，由專人來負責專項工作。對于財務工作來講，要實現現金收支與會計記賬崗相分離、申購與審批崗分離、付款審批職能與付款的執行職能相分離、入庫登記與會計記錄相分離，這些工作不能由同一人來執行，這些崗位也不能夠由同一人來擔任。對于醫院內的關鍵性崗位，要定期輪換，如果發現關鍵崗位違規違紀問題，要給予懲處。還要建立回避機制，醫院的經營層管理人員的直系親屬不能擔任財務部門負責人，財務部門負責人的直系親屬不能夠擔任出納崗，要切實實現各崗位的相互制約。

四、結語

公立醫院運行中要構建完善的內部控制體系，院領導要給內控工作更多的重視，還要給予一定的政策和資金支持；要在單位建立內控部門，配備高端內控人才來編制內控方案，也可以與外部的咨詢機構合作設計內控機制；要優化設計風控管理流程，使風控工作能夠得到絕大多數醫護人員的重視；要建立信息平臺，讓各部門在平臺上實現數據的共享；還要應用信息系統方式，來加強對各科室內控方案執行情況的檢查，并將內控評價的結果與各科室的年度績效考核掛鉤。