關于加強事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考

賈明寶

一、內(nèi)部控制建設對事業(yè)單位的重要性

事業(yè)單位是經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，想要促進事業(yè)單位長遠健康發(fā)展，就必須不斷優(yōu)化內(nèi)部控制建設。內(nèi)部控制建設對事業(yè)單位發(fā)展的重要意義主要有以下幾點：

第一，通過內(nèi)部控制建設可以實現(xiàn)工作的公平公正。事業(yè)單位在社會中充當?shù)慕巧琴Y源分配者，可以有效促進社會資源的公平分配，而事業(yè)單位內(nèi)部控制建設則可以很好地約束事業(yè)單位經(jīng)營活動的開展，為資源的公平分配提供良好的保障。通過對資源的再分配，為社會和諧發(fā)展增添新的力量。

第二，良好的內(nèi)部控制制度可以有效提高事業(yè)單位的資源使用率，進而規(guī)范事業(yè)單位經(jīng)營活動的運營和管理。事業(yè)單位內(nèi)部通過對資金的使用進行規(guī)范的管理和監(jiān)督，可以在很大程度上避免徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，從而提高事業(yè)單位內(nèi)部的資源使用率。此外，事業(yè)單位本身具有一定的公益性和權力性特征，因此事業(yè)單位在行使權力的過程中必須有一個良好的行為規(guī)范，從而約束其經(jīng)營活動，促進自身發(fā)展。

二、當前事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設過程中出現(xiàn)的問題

內(nèi)部控制制度建設是促進事業(yè)單位發(fā)展的重要前提，針對當前內(nèi)部控制制度建設過程中出現(xiàn)的一系列問題，想要促進對問題的解決，就必須先對問題進行分析。以下是當前事業(yè)單位內(nèi)部控制建設主要問題的表現(xiàn)和對其的分析：

（一）崗位職責模糊不清

在市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中，精細化管理已經(jīng)成為當前很多事業(yè)單位推崇的經(jīng)營模式。事業(yè)單位想要實現(xiàn)精細化管理的目標，其中最重要的一點就是在事業(yè)單位內(nèi)部實現(xiàn)崗位分離。然而，現(xiàn)實中部分事業(yè)單位存在崗位交叉、職責模糊不清的情況，嚴重影響了內(nèi)部控制的建設和精細化管理目標的實現(xiàn)。比如，在一些事業(yè)單位中客戶需要辦理相關的財務和業(yè)務，但是事業(yè)單位內(nèi)部財務人員會做業(yè)務人員的事情，有時候業(yè)務人員也會做財務人員的事情，如果在這個過程中出現(xiàn)了漏洞，經(jīng)濟犯罪的概率將會快速增加［1］。

（二）預算控制體系不健全

預算控制體系是事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的重點，完善的預算控制體系可以減少資源浪費的現(xiàn)象。然而，在當前一些事業(yè)單位中存在預算控制體系不健全的情況，在部分事業(yè)單位中并沒有設立相應的預算管理委員會，由于缺乏專門的預算控制機構，預算執(zhí)行的實際效果和預算效果偏差較大。還有部分事業(yè)單位編制預算的精準度不夠，部分工作人員認為預算編制的科目應明確到項級，最終導致申請和實際不相符。此外，由于一些領導認知存在偏差、部門之間的利益影響、缺乏標準的預算工作內(nèi)容和流程等多重因素的影響，部門之間的信息溝通相當匱乏，比如業(yè)務部門和財務部門，一個直接與事業(yè)單位經(jīng)濟利益掛鉤，一個與事業(yè)單位資金直接掛鉤，然而部門之間的溝通很少。

（三）財產(chǎn)管理存在一定的問題

事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設的過程中，需要對事業(yè)單位的收入票據(jù)和支出票據(jù)實施合理的管理，以提高資金使用率。然而，在部分事業(yè)單位中，由于內(nèi)部缺乏明確的票據(jù)管理制度，出現(xiàn)了無序的票據(jù)領用和使用情況，造成事業(yè)單位資源浪費的現(xiàn)象。此外，在業(yè)務開展的過程中，需要有效的監(jiān)督制度作為輔助，從而實現(xiàn)業(yè)務辦理高效化。但是部分事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督制度缺乏針對性的檢查制度，導致虛假支付和資金挪用等違法犯罪情況的發(fā)生。

三、解決事業(yè)單位內(nèi)部控制制度問題的方法

事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設的過程中會遇到各種問題，對問題進行分析之后最重要的是找到解決方法，從而為行動提供指導。以下是解決事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的幾點建議：

（一）明確崗位職責

明確的崗位職責是實現(xiàn)事業(yè)單位精細化管理的重點，針對當前部分事業(yè)單位崗位職責不分離的實際情況，事業(yè)單位可以通過以下兩點實現(xiàn)崗位職責分離：第一，建立崗位分離制度。制度的完整建立是員工在工作過程中的行動依據(jù)，事業(yè)單位通過建立崗位分離制度，明確規(guī)定不同崗位的職責，可以有效避免職責混亂的情況。第二，規(guī)定崗位分離內(nèi)容。事業(yè)單位根據(jù)目標和任務準確劃分不同崗位的職責，明確規(guī)定崗位內(nèi)容，通過崗位之間的相互約束形成良好的監(jiān)督氛圍，提高工作效率。比如，在事業(yè)單位內(nèi)部會計負責稽查，財務負責管理，但是財務部門的專用章可以由現(xiàn)金會計負責保管，如果要使用則按照相關制度進行審批和登記，通過崗位分離的明確規(guī)定，實現(xiàn)相互制約，促進事業(yè)單位高效運營［2］。

（二）完善預算控制體系

完整的預算控制體系是促進事業(yè)單位發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。針對當前預算管理體系不完善的情況，事業(yè)單位可以從以下幾點加以完善：第一，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制機構。通過在事業(yè)單位內(nèi)設立專門的預算管理委員會和專門的預算監(jiān)督執(zhí)行部門，明確規(guī)定預算編制、執(zhí)行等步驟，從而促進其發(fā)展。第二，規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)預算業(yè)務的相關流程。事業(yè)單位內(nèi)部控制中，一般是由事業(yè)單位內(nèi)的預算部門、財務部門、上級主管、預算管理委員會等多個部門共同協(xié)作完成預算編制。事業(yè)單位可以通過分級管理，不同的部門根據(jù)部分屬性確定各自負責的工作內(nèi)容，之后逐級匯總形成具有可行性的預算方案，提高業(yè)務流程的規(guī)范性［3］。

（三）加強事業(yè)單位的財務管理

事業(yè)單位的財務管理是內(nèi)部控制建設過程中的重要環(huán)節(jié)，財務管理中的資產(chǎn)管理是財務工作的中心，針對當前內(nèi)部控制中財產(chǎn)管理出現(xiàn)的問題，可以從以下幾方面完善財產(chǎn)管理：第一，完善事業(yè)單位的資產(chǎn)管理制度，明確規(guī)定相關的責任和權利。比如，事業(yè)單位在經(jīng)營活動中，如果出現(xiàn)貨物丟失損壞的情況，可以根據(jù)登記的貨物領取人和使用人進行追責，降低此類事件發(fā)生的概率。第二，完善事業(yè)單位的預算采購制度。事業(yè)單位在采購固定資產(chǎn)時，單位部門負責人必須及時全面地了解預算指標和實際的資產(chǎn)情況，然后根據(jù)使用的具體情況上交上級領導部門，在領導決策后進行采購，在促進預算管理水平提升的同時加強信息交流溝通。

（四）強化事業(yè)單位內(nèi)的監(jiān)督機制

監(jiān)督機制是事業(yè)單位在經(jīng)營活動中避免腐敗、浪費現(xiàn)象發(fā)生的有效保障。針對當前部分事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機制不健全的情況，可以從以下幾方面完善事業(yè)單位的監(jiān)督機制：第一，構建獨立的監(jiān)督部門。沒有監(jiān)督機構的事業(yè)單位可以通過建立獨立的監(jiān)督機構，成立監(jiān)督委員會，對經(jīng)營活動的事前、事中、事后進行全面的監(jiān)督。第二，設立具有針對性的檢查制度。有針對性的檢查制度是促進事業(yè)單位發(fā)展的重要保障。以事業(yè)單位的收據(jù)憑證為例，事業(yè)單位可以通過設置專門的監(jiān)督管理制度，明確規(guī)定事業(yè)單位的收入票據(jù)和支出票據(jù)。事業(yè)單位還可以為工作人員配置專門的保險，從而提高票據(jù)的安全性。此外，事業(yè)單位還可以建立票據(jù)的保管和銷毀機制，對于已經(jīng)使用過的票據(jù)，以書籍的形式裝訂成冊，對于已經(jīng)報廢的收據(jù)，經(jīng)過相關部門審批之后進行合理銷毀。

四、結語

內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位長期發(fā)展所需要具備的，本文針對當前事業(yè)單位內(nèi)部建設的問題進行了簡要分析，并提出了一些解決內(nèi)部控制問題的方法，但是這并非是可以速成的，需要根據(jù)實際發(fā)展情況進行綜合的考量，在長期發(fā)展中形成健康的發(fā)展模式。