大數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)下新時(shí)代資源環(huán)境審計(jì)管理體系構(gòu)建研究

楊麗麗，田夢(mèng)飛

(1.安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)工商管理學(xué)院，安徽 蚌埠233030；2.中國(guó)人民解放軍63600 部隊(duì)醫(yī)院保障處，甘肅 酒泉732750)

近年來(lái)，我國(guó)環(huán)境問(wèn)題日益突出，生態(tài)失衡、環(huán)境惡化以及大氣污染等持續(xù)呈現(xiàn)。 審計(jì)是國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，但新時(shí)代下我國(guó)資源環(huán)境審計(jì)實(shí)踐面臨著諸多挑戰(zhàn)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)資源環(huán)境審計(jì)管理，拓展現(xiàn)代技術(shù)在資源環(huán)境審計(jì)中的運(yùn)用，孕育優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)文化，構(gòu)建科學(xué)的審計(jì)管理評(píng)價(jià)機(jī)制，強(qiáng)化生態(tài)環(huán)境保護(hù)攻堅(jiān)戰(zhàn)的緊迫感、使命感與責(zé)任感，提升環(huán)境治理的精準(zhǔn)化，為建設(shè)美麗中國(guó)發(fā)揮自身特有的職能作用。 本文以大數(shù)據(jù)為背景，以資源環(huán)境審計(jì)為研究對(duì)象，以如何構(gòu)建科學(xué)的審計(jì)管理體系為中心，基于技術(shù)平臺(tái)管理、人力資源管理、審計(jì)評(píng)價(jià)管理三個(gè)層面探索新時(shí)代下資源環(huán)境審計(jì)管理體系的構(gòu)建策略，旨在為資源環(huán)境審計(jì)實(shí)踐提供理論支撐。

一、 構(gòu)架審計(jì)管理平臺(tái)，遴選取證技術(shù)

新時(shí)代，資源環(huán)境審計(jì)數(shù)據(jù)量正由TB 級(jí)向PB 級(jí)跨越，并以文檔、音頻、HTML、XML 等形式呈現(xiàn)，且非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)居于主導(dǎo)。 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)構(gòu)建審計(jì)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)海量大數(shù)據(jù)復(fù)雜運(yùn)算的全覆蓋取證。 資源環(huán)境審計(jì)管理平臺(tái)由三要素構(gòu)成，即數(shù)據(jù)庫(kù)、處理系統(tǒng)與應(yīng)用技術(shù)。 數(shù)據(jù)庫(kù)主要由地理信息數(shù)據(jù)庫(kù)、資源環(huán)境執(zhí)法數(shù)據(jù)庫(kù)、資源環(huán)境業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)庫(kù)和媒體信息數(shù)據(jù)庫(kù)構(gòu)成。 目前，有諸多處理系統(tǒng)可供環(huán)境資源審計(jì)平臺(tái)運(yùn)用，如Hadoop、HDFS 等批處理系統(tǒng)，Storm、Puma 等流處理系統(tǒng)，Trinity、Neo4j 等圖處理系統(tǒng)，審計(jì)機(jī)關(guān)需要熟悉各類系統(tǒng)特性，結(jié)合環(huán)境審計(jì)大數(shù)據(jù)類型，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)決策需求選取適用的系統(tǒng)架構(gòu)，以此作為審計(jì)管理平臺(tái)的框架與引擎。

審計(jì)機(jī)關(guān)可采用Hadoop 分布式系統(tǒng)架設(shè)資源環(huán)境審計(jì)管理平臺(tái)，Hadoop 的優(yōu)勢(shì)為具備高擴(kuò)展的超大型數(shù)據(jù)集群處理能力。 Hadoop 系統(tǒng) 由MapReduce、Hadoop Manager、Avro、Pig、Hive、HBase、HDFS、ZooKeeper 等組件構(gòu)成。 MapReduce 是一種并行計(jì)算模式下的編程模型，Hadoop Manager 負(fù)責(zé)對(duì)Ha-doop 系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化和管控，Avro 是數(shù)據(jù)系列化的系統(tǒng)，能夠提供諸多數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)類型，Pig 是一種用于大數(shù)據(jù)集檢索的數(shù)據(jù)流運(yùn)行環(huán)境，Hive 是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加載、轉(zhuǎn)化和提取的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)工具，HBase 是一個(gè)用于異構(gòu)化數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的面向列的開(kāi)源數(shù)據(jù)庫(kù)，HDFS 是一個(gè)能夠提供高吞吐量的數(shù)據(jù)訪問(wèn)的分布式文件系統(tǒng)，ZooKeeper 是一個(gè)能夠?qū)⑿阅芨咝У南到y(tǒng)和簡(jiǎn)單易用的接口提供給審計(jì)人員的分布式應(yīng)用程序協(xié)調(diào)服務(wù)。 Hadoop 系統(tǒng)擁有低成本、高容錯(cuò)性、高可靠性和強(qiáng)數(shù)據(jù)處理能力的優(yōu)勢(shì)，它能夠存儲(chǔ)海量的資源環(huán)境審計(jì)大數(shù)據(jù)，便于繁雜審計(jì)大數(shù)據(jù)在不同節(jié)點(diǎn)之間的動(dòng)態(tài)移動(dòng)，可以快速實(shí)現(xiàn)Hadoop 系統(tǒng)內(nèi)的審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、分配、計(jì)算以及分析取證。

技術(shù)寓于管理平臺(tái)之中。 審計(jì)機(jī)關(guān)需要集聚各類大數(shù)據(jù)技術(shù)，共筑資源環(huán)境審計(jì)平臺(tái)取證“技術(shù)群”。 如平臺(tái)下數(shù)據(jù)的采集過(guò)程，可引入射頻識(shí)別、內(nèi)容檢索等技術(shù)；清洗過(guò)程，可采用遺傳神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、云清洗等技術(shù)；分析過(guò)程，可依托文本挖掘、R 語(yǔ)言以及自然語(yǔ)言處理等技術(shù)；可視化過(guò)程，可利用語(yǔ)義結(jié)構(gòu)、動(dòng)態(tài)過(guò)濾以及多側(cè)面關(guān)聯(lián)等技術(shù)。 在資源環(huán)境審計(jì)管理中，審計(jì)機(jī)關(guān)需要關(guān)注平臺(tái)中3S 技術(shù)的協(xié)同。審計(jì)人員借助RS，通過(guò)遙感圖像數(shù)據(jù)遠(yuǎn)距離比對(duì)環(huán)境資源的色調(diào)、形態(tài)、灰階、紋理等差異，識(shí)別環(huán)境破壞的范圍與程度。 使用GPS，針對(duì)存在問(wèn)題的區(qū)域利用衛(wèi)星實(shí)施無(wú)線電測(cè)距與測(cè)時(shí)定位，精確記錄相應(yīng)的軌跡、坐標(biāo)與面積。 運(yùn)用GIS對(duì)包含大氣層在內(nèi)的地球表層空間中的自然資源地理分布數(shù)據(jù)信息進(jìn)行采集、存儲(chǔ)、運(yùn)算、分析與顯示，其方便對(duì)被審區(qū)域不同時(shí)段下地貌變化的動(dòng)態(tài)測(cè)控以及整改措施的跟蹤核對(duì)。 此外，網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)按照特定規(guī)則與程序，自動(dòng)采集網(wǎng)站中有關(guān)于資源環(huán)境問(wèn)題描述的其所能訪問(wèn)到的網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容，有助于審計(jì)管理平臺(tái)快速發(fā)現(xiàn)資源環(huán)境審計(jì)線索。

二、 強(qiáng)化人力資源管理，塑造協(xié)作文化

資源環(huán)境審計(jì)從屬于資源環(huán)境科學(xué)、生態(tài)學(xué)、自然地理學(xué)、環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)、數(shù)據(jù)科學(xué)以及審計(jì)學(xué)等交叉學(xué)科，其對(duì)審計(jì)人員的能力與素養(yǎng)提出更高要求。 審計(jì)機(jī)關(guān)需要重視審計(jì)力量的提升，全方位為員工搭建個(gè)人成長(zhǎng)平臺(tái)，創(chuàng)設(shè)便捷環(huán)境大力提升員工計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用能力，制訂切實(shí)可行的人才培養(yǎng)計(jì)劃，孕育完善的人才使用機(jī)制、人才激勵(lì)機(jī)制與人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，設(shè)計(jì)正確的審計(jì)人才評(píng)價(jià)制度，培植以學(xué)科融合為導(dǎo)向的資源環(huán)境審計(jì)通才。 此外，審計(jì)人員需關(guān)注職業(yè)素養(yǎng)的升華，從兩方面做起：首先，樹(shù)立正確的職業(yè)信念，養(yǎng)成良好的執(zhí)業(yè)習(xí)慣，秉承愛(ài)崗、敬業(yè)、積極、樂(lè)觀的執(zhí)業(yè)理念，將成長(zhǎng)與追求融入審計(jì)事業(yè)之中；其次，持續(xù)提高自身職業(yè)知識(shí)技能，實(shí)時(shí)關(guān)注資源環(huán)境審計(jì)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，及時(shí)補(bǔ)充在單一學(xué)科基礎(chǔ)理論中的短板，深化跨學(xué)科理論的增長(zhǎng)，強(qiáng)化增量知識(shí)在資源環(huán)境審計(jì)實(shí)踐中的創(chuàng)新應(yīng)用。

目前，我國(guó)資源環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則與制度正在完善，加之審計(jì)團(tuán)隊(duì)由不同學(xué)科的個(gè)體組成，基于此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)促進(jìn)個(gè)體成員之間的交流與互助，在審計(jì)集體之中培植協(xié)作創(chuàng)新的文化氛圍，打破思想壁壘，跨越學(xué)科邊界，發(fā)揚(yáng)“傳幫帶”等優(yōu)良傳統(tǒng)。 應(yīng)依托特定審計(jì)項(xiàng)目，強(qiáng)化個(gè)體經(jīng)驗(yàn)間的深度整合，聯(lián)合探索具體審計(jì)項(xiàng)目的目的、對(duì)象、內(nèi)容、方法與評(píng)價(jià)，基于學(xué)科融合視角運(yùn)用群體智慧共同解決“為何審”“審計(jì)誰(shuí)”“審什么”“怎么審”“審得好”“審得準(zhǔn)”等關(guān)鍵問(wèn)題。 還需借助研討會(huì)、面對(duì)面、微信、email、QQ、YY、Wiki 等方式，分享資源環(huán)境審計(jì)中所積累的普適性經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)思想碰撞與交融。 唯有和諧共生，審計(jì)成員的決策分析能力、持續(xù)學(xué)習(xí)能力、團(tuán)隊(duì)合作能力與資源整合能力才能得到實(shí)質(zhì)性提升。

新時(shí)代是一個(gè)“大數(shù)據(jù)、大協(xié)同”的時(shí)代，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該加大資源環(huán)境審計(jì)管理工作的外部協(xié)同，強(qiáng)化互惠共贏的文化觀念。 可供資源環(huán)境審計(jì)管理主體協(xié)作的對(duì)象主要有生態(tài)環(huán)境部、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部、水利部等部委及其所屬各級(jí)部門，以及紀(jì)檢、監(jiān)察、檢察、司法、公安等各類國(guó)家監(jiān)督主體，還包括國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部其他各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)。 資源環(huán)境審計(jì)外部協(xié)同是協(xié)同主體之間內(nèi)在的信息互換、經(jīng)驗(yàn)互補(bǔ)、優(yōu)勢(shì)共享、專業(yè)整合、成果共用與方法共建。 如果因某次取證受限而準(zhǔn)備向某地測(cè)繪地理信息局短期求教，則擺在審計(jì)人員面前的問(wèn)題是不知道對(duì)方有什么資源，不知道對(duì)方的資源如何使用，不知道對(duì)方有限的服務(wù)能否真正滿足審計(jì)深層次的取證需求。 審計(jì)機(jī)關(guān)只有同協(xié)同方以尊重與信任為基礎(chǔ)，以目標(biāo)性、實(shí)效性、成長(zhǎng)性、保密性為原則，建立長(zhǎng)期的協(xié)作關(guān)系，依托正式或非正式的傳導(dǎo)渠道，促進(jìn)彼此資源共享，則環(huán)境資源審計(jì)才能形成1+1＞2 的多元聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，進(jìn)而大幅度促進(jìn)審計(jì)人力資源的管理質(zhì)量和水平的提高。

三、 建立管理評(píng)價(jià)體系，開(kāi)展定量分析

審計(jì)機(jī)關(guān)需要依據(jù)土地、森林、礦產(chǎn)、水等不同審計(jì)內(nèi)容，分類構(gòu)建環(huán)境績(jī)效審計(jì)管理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，進(jìn)而提升審計(jì)管理工作效率與效果。 設(shè)計(jì)管理評(píng)價(jià)體系需要秉承重要性、系統(tǒng)性、相關(guān)性、可靠性、可操作性、動(dòng)態(tài)型以及成本效益等原則，管理評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取應(yīng)以國(guó)家法律法規(guī)、國(guó)務(wù)院行政法規(guī)、部委規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)以及地方法規(guī)與制度為依據(jù)，并基于層次分析法理念建立多層級(jí)指標(biāo)體系。 如水環(huán)境審計(jì)管理評(píng)價(jià)應(yīng)以《中華人民共和國(guó)水污染防治法》《中華人民共和國(guó)環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》《污水綜合排放標(biāo)準(zhǔn)》以及《地表水環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》等為準(zhǔn)繩，設(shè)計(jì)多層級(jí)指標(biāo)體系。 可以選擇政策執(zhí)行、資金管理、項(xiàng)目實(shí)施與環(huán)境治理等作為一級(jí)指標(biāo)，將排污制度、污染物總量控制和環(huán)保政策等事項(xiàng)的執(zhí)行情況作為政策執(zhí)行下的二級(jí)指標(biāo)，將水資源治理、水污染治理和生物生存態(tài)勢(shì)等事項(xiàng)作為環(huán)境治理下的二級(jí)指標(biāo)，另將魚(yú)類指數(shù)、水生植物狀況以及生物多樣性指數(shù)等因子作為生物生存態(tài)勢(shì)的下級(jí)指標(biāo)(三級(jí)指標(biāo))。 科學(xué)構(gòu)建各類資源環(huán)境審計(jì)管理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，應(yīng)融合相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜业募w智慧，對(duì)指標(biāo)反復(fù)篩選與論證。

審計(jì)機(jī)關(guān)需要對(duì)定性的層級(jí)管理評(píng)價(jià)指標(biāo)開(kāi)展定量分析。 資源環(huán)境績(jī)效審計(jì)管理評(píng)價(jià)有很多定量計(jì)算方法可供借鑒，如灰色理論、BP 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、熵權(quán)、粒子群優(yōu)化理論、DS證據(jù)理論、貝葉斯模型以及灰色理論等管理評(píng)價(jià)方法。 各類方法具有特定的適用情形與評(píng)價(jià)優(yōu)勢(shì)，審計(jì)機(jī)關(guān)有必要明晰各類管理評(píng)價(jià)模式，基于審計(jì)管理評(píng)價(jià)目標(biāo)與任務(wù)需求做好具體管理評(píng)價(jià)方法的實(shí)踐應(yīng)用。 如采用熵權(quán)對(duì)水環(huán)境審計(jì)監(jiān)督所實(shí)施的評(píng)價(jià)步驟主要有：①對(duì)管理評(píng)價(jià)指標(biāo)的符合度進(jìn)行量化及描述，并對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)等級(jí)進(jìn)行界定及描述；②根據(jù)專家認(rèn)知對(duì)水環(huán)境審計(jì)最低層級(jí)的若干管理評(píng)價(jià)指標(biāo)分別進(jìn)行賦值；③運(yùn)用熵權(quán)公式分別計(jì)算較高層級(jí)各個(gè)指標(biāo)的權(quán)向量；④分析各指標(biāo)的權(quán)向量數(shù)值，并進(jìn)行水資源審計(jì)管理網(wǎng)狀評(píng)價(jià)指標(biāo)下的橫向?qū)Ρ扰c縱向關(guān)聯(lián)，判別各個(gè)層級(jí)及其各個(gè)指標(biāo)的績(jī)效等級(jí)。 此外，審計(jì)機(jī)關(guān)也可采用簡(jiǎn)便方法，如對(duì)層級(jí)體系下各個(gè)指標(biāo)分別確定權(quán)重，根據(jù)權(quán)重與專家賦值計(jì)算具體指標(biāo)的加權(quán)平均值，并判別各個(gè)指標(biāo)相應(yīng)的管理績(jī)效評(píng)級(jí)。

四、 結(jié)束語(yǔ)

如今，社會(huì)邁入新時(shí)代，有關(guān)于水資源、土地資源、礦產(chǎn)能源、野生動(dòng)植物資源、草地資源、海洋資源、森林資源等各類情形下的大數(shù)據(jù)正以幾何級(jí)數(shù)增長(zhǎng)。 如何有效運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)和方法，在環(huán)境資源審計(jì)大數(shù)據(jù)中有效挖掘?qū)徲?jì)“疑點(diǎn)”，并建立一套相對(duì)成熟的資源環(huán)境審計(jì)管理體系，已成為新時(shí)代下資源環(huán)境審計(jì)領(lǐng)域亟待研究和解決的熱點(diǎn)。 為此，國(guó)家審計(jì)人員需要同社會(huì)各界一道，創(chuàng)新審計(jì)理念，增強(qiáng)領(lǐng)域知識(shí)，完善審計(jì)方法，力求為生態(tài)文明建設(shè)提供有力保障。