新形勢下基層央行內部審計工作現狀和發展對策研究
——以江西省人民銀行內審工作開展情況為例

一、江西省人民銀行內審工作現狀及困境

1.2017年～2019 年江西省人民銀行內審工作開展情況。

（1）審計項目總體情況。

近三年，江西省人民銀行內審部門認真開展各項審計檢查、調查和核查，共組織開展審計項目334 項。

從審計項目可以看出，江西省人民銀行內審工作呈現出以下三個特點：一是注重對重點領域的審計，尤其是與資金使用、權力運用和內部控制相關方面的內容。共開展財務審計75 項，經濟責任審計97 項。二是將任中審計放在了更加重要的位置。逐步加強了對領導干部履職期間的經濟責任審計，從三年時序數據來看，2019 年開展的任中經濟責任審計項目數占全年總審計項目數的比重較2017 年增加2 個百分點。三是關注對審計問題整改情況的后續審計。三年每年均有開展針對以往審計項目的后續審計。

（2）審計發現問題情況。

近三年，江西省人民銀行內審工作取得了較好成效，共發現問題3000 余個，其中財務問題占據大頭。從各類問題的數量來看，前四項中，有三項為財務管理類問題。

從問題的嚴重程度和風險情況來看，呈現出以下特點：一是“問題嚴重程度”在“較嚴重”以上的問題數量非常少，占總發現問題的比重不足百分之一。二是在風險分類上，存在操作類風險的問題超八成。僅“操作風險—業務流程”風險問題就占到總問題的近七成?；竞w了人民銀行各項職能領域，有貨幣政策、調查統計、預算管理、外匯管理、支付結算、征信業務、貨幣發行、經理國庫、安全保衛、科技管理等等領域。

2.江西省人民銀行內審部門面臨的困境。

對照新形勢下內審工作的新要求、新挑戰可以發現，目前，江西省人民銀行內審工作面臨著以下困境。

（1）內審力量不夠充足，滿足工作新要求有難度。

一是人員數量不足，難以滿足審計監督全覆蓋的要求?！吨笇б庖姟分兄赋觥皟炔繉徲嬕崿F審計全覆蓋……”。近三年，江西省人民銀行內審部門共投入上萬審計人次，開展審計項目334 項，但與全覆蓋的要求相比，仍存在一定差距。從江西省人民銀行內審人員數量看，共有專職人員94 人，兼職人員119 人，其中50歲以上人員的數量占比超四成。

二是專業人才欠缺，難以滿意審計問題全反映的要求。內審工作是一項專業性很強的工作，審計隊伍的知識結構，對所審計項目的認識和了解，直接關系到審計問題的發現數量和質量。目前，江西省人民銀行內審人員中八成以上具有本科以上學歷，但是具有CPA（注冊會計師）資格和CIA（國際注冊內部審計師）資格的并不多。從專業背景來看，會計專業背景居多，審計、管理、法律、金融等專業人才較為缺乏，懂貨幣信貸、征信、外匯管理等業務的人員較少，在查深查透上仍存在一定難度。

（2）審計發現問題不夠深入，“評價”職能有待提升。

江西省人民銀行大部分內審人員，尤其是地市及縣級人民銀行內審人員，限于能力和審計習慣，多對照各項制度的條條框框開展審計監督，只判斷業務開展的“對”與“錯”，“行”與“不行”，缺乏對所審計業務中涉及的績效及體制機制思考。近三年，江西省人民銀行內審部門審計工作中發現的問題超五成為“輕微”類問題。由于審計發現問題不夠深入，無法揭露其背后真正存在的體制機制性問題，使得審計成果的運用局限在就事論事，無法達到以點帶面、評價績效的效果，從而在完善組織管理、優化內部控制等方面的作用大大削弱。

（3）審計問題整改不夠到位，“監督”職能有待強化。

內部審計作為內部風險防控的“第三道防線”，在督促審計問題整改程度上缺乏強有力的監督機制和衡量標準，被審計對象的工作業務考核與審計成果的關聯度不高，對審計整改不到位的行為缺乏明確的處罰手段。這些使得審計后期整改效果不夠理想，削弱了審計監督的力度。江西省人民銀行近三年審計發現問題中已整改的不足七成，有近三成為長期改進。

（4）審計結果運用不夠充分，“建議”職能有待推進。

由于對審計成果運用平臺、方式和渠道等的構建不夠重視，未能充分發揮通過審計成果運用來建議和督促業務部門完善各項管理制度的作用。近些年，江西省人民銀行內審部門對審計成果運用進行了積極探索和研究，初步形成了一套包括風險提示、問題反饋、審計公告和交流磋商在內的成果運用方式，但由于不夠完善，效果不夠明顯。近三年，同一問題在同一地市反復出現的現象仍時有發生。

二、改進江西省人民銀行內審工作的意見及建議

針對目前江西省人民銀行內審工作所面臨的困境，提出以下幾點意見和建議。

1.提升審計信息化水平。

一是用好現有審計系統，開展非現場審計。審計全覆蓋的要求使得非現場審計成為未來發展的重要方向，而人民銀行總行輔助審計系統的應用，為非現場審計的開展提供了可能。目前，江西省人民銀行內審部門對輔助審計系統的使用還多局限在國庫審計和預算審計。未來，需積極開發輔助審計系統數據轉換子系統，推動輔助審計系統在征信、支付結算、外匯管理等重要業務領域的應用。

二是用好大數據分析技術，做好深度挖掘。借助專業審計軟件ACL 以及數據分析軟件Python，不斷研究和完善現有審計模型，最大限度地發揮審計系統和數據分析工具的作用，促進審計信息化水平的提高。同時，以應用為導向，從具體案例著手，定期邀請外部專家和行家里手，開展計算機輔助審計工具和大數據分析技術的使用培訓。通過不定期的審計信息化理論探討和實際操作比拼，逐步培養出一支有技術、懂業務、能審計的審計信息化人才。

2.強化審計隊伍建設。

一是優化審計專職隊伍的配置。一方面數量上要有保障。省市級人民銀行需要根據業務實際以及對下管理的具體情況，配足審計人員，而縣級人民銀行至少需要配置一名專職內審員以保證內審工作的獨立性。另一方面結構上要合理。在審計隊伍配備上，可以通過“有進有出”的制度也可以通過“內部升級”的形式，保證內審隊伍結構的長期合理。

二是加強審計隊伍的后續教育。江西省人民銀行內審人員需加強后續學習，尤其是人民銀行重點業務的學習，如貨幣信貸、國庫、計算機、支付等知識，持續拓展知識面，加強知識儲備，成為能適應多種業務的“通才”。

三是做好外部審計人才的引進。新形勢下，人民銀行業務工作外延不斷擴張、內涵持續深化，審計人員在人員配備和知識結構上很難做到時刻緊跟各業務發展的水平。在“過緊日子”的總體要求下，新增員工和加大培訓都存在一定的瓶頸，江西省人民銀行內審部門可以通過部門推薦、統一考核的方式，從本單位其他部門篩選優質人才充當“助理審計員”參與到審計項目中去。充分發揮各業務條線人才的專業技能優勢，補齊內審人員在開展政策執行審計時面臨的知識結構短板。

3.完善審計制度建設。

一是完善審計項目質量控制制度。完善審計項目全過程質量控制制度，對項目準備階段、現場實施階段、審計報告階段和審計后續階段所涉及的各項工作進行規范，實現審計項目開展的標準化和規范化，確保審計項目質量符合既定的質量標準。具體來看，主要是現場審計前進行清晰的職責劃分，結合被審計單位實際制定切實可行的審計方案，并做好充分的數據收集和線索采集工作，通過數據分析確定現場審計重點。審中，明晰審計流程，規范文書撰寫。審后，給出恰當的審計評價和高質量的審計報告，并提供具有操作性和前瞻性的審計建議。

二是完善審計成果運用機制。審計人員在推動審計成果運用中，要注重拓寬思路，改變“就事論事”的傳統思維，從績效評價、內部控制、風險管理等多個角度出發，不僅在業務處理上給出審計建議，更要從管理制度上提出改進做法。一方面針對現有的審計成果運用制度，需結合實施中存在的難點、重點，對其進行優化完善，以取得更好實效。另一方面，結合本單位風險評估的實際，梳理、總結各類易出現、易忽視的規律性問題，以專題信息、風險提示和案例匯編的形式發送單位各部門。

三是完善審計問題整改落實機制。為避免出現“責任分散效益”，需建立問題整改臺賬，明確各問題的責任人、整改期限和整改目標。同時，采取飛行檢查、后續審計等方式掌握整改動向和實際整改成效。同時，為避免審計發現問題屢查屢犯、前查后犯現象的發生，需將現有“事后監督”模式轉為“事前預警”，通過事前介入、事中監督、事后跟蹤的方式，強化高風險事項的全程審計，預防“紅線”、“底線”問題的發生。