新規指引下深化高校經濟責任審計的思考

2019 年7月7 日起施行的《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱新規），是深入貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想和黨的十九大精神的重要舉措，是堅持黨對審計工作的集中統一領導的主要抓手，是加強領導干部管理監督，促進領導干部履職盡責、擔當作為，確保黨中央令行禁止的必要途徑，為做好新時期高校經濟責任審計工作指明了方向，必將進一步加強和規范高校經濟責任審計工作。

一、新規的主要特點與內容

與2010 年10月兩辦印發的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱原規定）相比，新規將近幾年經濟責任審計探索實踐取得的經驗成果進行了很好的總結提煉，將其制度化予以推廣實施，如：任中審計、黨政同審、自然資源資產離任審計、結果公告制度等等。同時，新規新增了第二條、第二十八條、第三十六條、第四十二條、第四十三條的內容，同時將原規定的第十三條細化為新規第十二至十五條，將原規定“第五章 審計評價與結果運用”拆分為“審計評價”與“審計結果運用”兩章，并在不少條目上對原規定的內容作了較大幅度的修改。具體來說，新規主要有以下幾個方面的特點與內容：

1.加強了黨的領導。新規在總則第一條開宗明義此次修訂的目的是“為了堅持和加強黨對審計工作的集中統一領導”，并在40 處提到“審計委員會”，突出強調了各級黨委審計委員會對經濟責任審計工作的統籌謀劃和整體推進職能，明確了各級審計委員會辦公室對經濟責任審計工作的組織協調和監督指導職能。

同時，新規在總則部分專門增加了一條，明確經濟責任審計工作的指導思想，提出“經濟責任審計工作以馬克思列寧主義、毛澤東思想、鄧小平理論、‘三個代表’重要思想、科學發展觀、習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，增強‘四個意識’、堅定‘四個自信’、做到‘兩個維護’。”為今后的經濟責任審計工作提供了科學思想指引，提高了思想政治站位，有助于經濟責任審計工作明確思路，突出重點，找準目標，實現作為。

2.拓展了審計的范圍。

（1）明晰經濟責任的定義。新規將經濟責任界定為“其管轄范圍內貫徹執行黨和國家經濟方針政策、決策部署，推動經濟和社會事業發展，管理公共資金、國有資產、國有資源，防控重大經濟風險等有關經濟活動應當履行的職責。”所謂職責，簡單地說就是履行職務需承擔的相應的責任。因此，與原規定“財政收支、財務收支以及有關經濟活動應當履行的職責、義務”相比，新規經濟責任定義的范圍更加清晰，指向更加明確。

（2）界定經濟責任審計的對象。新規將原來的“國有企業領導人員”修改為“國有企事業單位主要領導人員”，表述更加精確，范圍更加精準。從審計對象的范圍看，新規將紀檢監察機關的正職領導干部或者主持工作1 年以上的副職領導干部、國有企業不擔任法定代表人但實際行使相應職權的主要領導人員、黨中央和縣級以上地方黨委要求進行經濟責任審計的其他主要領導干部納入審計范圍。

（3）前移經濟責任審計的時點。經濟責任審計可以在領導干部任職期間進行，也可以在領導干部離任后進行。但新規明確要求“以任職期間審計為主。”這從時間維度上拓展了經濟責任審計的范圍。

3.深化了成果的開發。

（1）從規范審計程序入手。新規從審計計劃制定、審計通知書下達、審計進點會、審計公示、審計資料、審計實施、審計報告征求意見稿、審計報告、審計結果反饋、審計申訴及復查、審計項目終止、報告送達、線索移交等審計程序作了進一步的規范和明確。

（2）從明確評價原則入手。一是實事求是原則。新規要求根據不同領導職務的職責要求，在審計查證或者認定事實的基礎上，依照有關黨內法規、法律法規、政策規定、責任制考核目標等，在審計范圍內對被審計領導干部履行經濟責任情況作出評價。二是科學客觀原則。新規要求“綜合運用多種方法，堅持定性評價與定量評價相結合。”雖說目前尚未有一套普遍適用的經濟責任評價方法或指標體系出臺，但是依據一套綜合、科學、合理、適用的評價標準來評價經濟責任履行情況更加科學客觀，已經成為共識，這對今后的經濟責任審計提出了新的更高的要求。三是權責一致原則。新規取消了主管責任，增加并細化了直接責任和領導責任的認定，且不再以履行經濟責任造成的后果是否嚴重來評判區分直接責任和領導責任。四是“三個區分開來”原則。新規鼓勵探索創新，支持擔當作為，保護領導干部干事創業的積極性、主動性、創造性。

4.強調了結果的運用。新規將“審計結果運用”單列一章，在以下六個方面著力突出強化審計結果運用：一是將“以往審計發現問題的整改情況”新增為審計的內容之一；二是將“推進經濟責任審計結果運用”作為聯席會議的主要職責之一；三是要求經濟責任審計項目結束后，審計委員會辦公室、審計機關應當“組織召開會議，向被審計領導干部及其所在單位領導班子成員等有關人員反饋審計結果和相關情況”；四是要求建立健全整改落實、結果公告等結果運用制度，將“審計整改報告”歸入被審計領導干部本人檔案；五是要求“按照規定以適當方式通報或者公告經濟責任審計結果，對審計發現問題的整改情況進行監督檢查”；六是要求被審計領導干部及其所在單位根據審計結果采取整改措施積極整改。

二、新規指引下深化高校經濟責任審計的思路

1.注重頂層設計，加強組織領導。高校要認真貫徹落實審計管理體制改革的決策部署，順應審計發展趨勢，注重頂層設計，按照規定要求和工作需要盡快成立審計委員會，建立健全經濟責任審計聯席會議制度，加強對經濟責任審計工作的組織領導。要明確審計委員會、審計委員會辦公室、聯席會議的組成人員（單位）與職責分工，理順經濟責任審計的領導體制與工作機制，充分發揮聯席會議各成員單位的作用，信息共享，結果共用，形成經濟責任審計的整體合力，提高審計監督整體效能。

2.加強學習宣傳，提高思想認識。高校要通過學習宣傳，讓經濟責任審計利益相關方（審計主體、審計客體、其他利益相關方）充分認識并領會新規的重要意義，切實增強貫徹落實新規的政治責任感與使命感，充分了解和掌握經濟責任審計的指導思想、責任內涵、對象范圍、組織協調、審計內容、審計評價、結果運用等，明確自己在經濟責任審計中的職責、權限、法律責任等，以更好地理解、支持、配合、做好經濟責任審計工作。

3.注重流程再造，規范審計程序。高校審計委員會辦公室、審計機構要對照新規的要求，對既有的經濟責任審計制度、流程等進行梳理，修訂完善審計制度，優化再造審計流程，進一步規范審計程序。審計通知書、審計公示、審計報告、審計結果報告、審計結果公告等材料文書的格式措辭也要相應的進行梳理、研究、規范。

4.加強隊伍建設，提升履職能力。高校要通過交流學習、教育培訓、實踐鍛煉、理論研討、優化結構等多種途徑加強審計人員隊伍建設，讓審計人員盡快掌握大數據審計技術等新方法新技術，或是充實計算機方面的人才到審計隊伍，以滿足新時代經濟責任審計工作的發展要求。同時，要鼓勵審計人員創新實踐，在積極探索建立一套符合本部門本單位實際情況的、科學的經濟責任評價指標體系方面有所作為，為科學合理、客觀公正地評價經濟責任提供支持，推動經濟責任審計工作創新發展。