加強地勘單位應(yīng)收款審計防范資金風(fēng)險

地質(zhì)勘查事業(yè)單位是指從事地質(zhì)找礦勘查工作具有財政撥款的事業(yè)單位（簡稱地勘單位），隨著地勘單位的改革，財政撥款不能滿足單位的開支需求，需要利用自身的技術(shù)和工藝從事延伸產(chǎn)業(yè)，從市場中賺取經(jīng)營收入作為維持地勘單位運轉(zhuǎn)的經(jīng)費補充。只要從事市場經(jīng)營，就可能產(chǎn)生應(yīng)收款。

應(yīng)收款的回收直接影響到地勘單位的生存與發(fā)展。如何有效的防范地勘單位應(yīng)收款的資金風(fēng)險。筆者認為地勘單位內(nèi)部審計部門應(yīng)加強應(yīng)收款審計，將應(yīng)收款審計作為每年必審項目進行專項審計和跟蹤，充分發(fā)揮地勘單位內(nèi)審部門的監(jiān)督、評價和鑒證作用，是促進地勘單位加強應(yīng)收款管理，防范資金風(fēng)險的有效途徑。

一、地勘單位加強應(yīng)收款審計的必要性

1.應(yīng)收款的本質(zhì)決定了地勘單位必須加強應(yīng)收款審計。

應(yīng)收款是企業(yè)流動資金的重要組成部分，本質(zhì)特征是企業(yè)的血液，作為企業(yè)化管理的地勘單位，加快應(yīng)收款資金的回收，提高地勘單位資金運轉(zhuǎn)具有重要意義。

2.應(yīng)收款數(shù)額過大的危害。

應(yīng)收款數(shù)額大小和質(zhì)量直接影響到單位的資金周轉(zhuǎn)。如果應(yīng)收款常年數(shù)額巨大，勢必導(dǎo)致企業(yè)流動資金嚴重不足，在這種情況下，單位為了維持正常運轉(zhuǎn)，需要通過各種籌資方式籌措資金，從而產(chǎn)生大量的負債，如銀行貸款、職工集資、拖欠各種應(yīng)付的材料款、甚至拖欠農(nóng)民工工資，這將給單位帶來沉重的負擔(dān)甚至給社會帶來不穩(wěn)定因素，如農(nóng)民工攔路、上訪、封鎖辦公樓等討債形式。有些從事工程建設(shè)施工的地勘單位因大量應(yīng)收款拖欠讓單位不堪重負，資金周轉(zhuǎn)困難，資產(chǎn)負債率急劇上升，壞賬難以控制，疲于應(yīng)對訴訟，應(yīng)收款的拖欠已嚴重影響到單位的生產(chǎn)和發(fā)展。

3.地勘單位應(yīng)收款管理存在的問題。

①應(yīng)收款掛賬不及時，核算不規(guī)范。

地勘單位應(yīng)收賬款核算，不論采用收付實現(xiàn)制還是近兩年因營改增以開票掛賬的核算方式，都不能及時準確地反映應(yīng)收賬款的實際情況。存在掛賬不及時，不準確，不能及時反映真實情況。

②應(yīng)收款責(zé)任不明確，缺乏專人管理，專人催收。

機構(gòu)變動，人員變動，資料移交不及時不完整，存在缺少專人管理專人催收的情況，導(dǎo)致大量的壞賬，如走一個領(lǐng)導(dǎo)，帶走一批資源，產(chǎn)生一批壞賬。

③資金使用程序不規(guī)范。

有些單位代墊款項數(shù)額巨大，付款程序不規(guī)范，違規(guī)使用單位資金，導(dǎo)致代墊款項難以收回。

④存在人為的虛掛現(xiàn)象。

地勘單位為了提高內(nèi)部單位職工生產(chǎn)經(jīng)營積極性，對內(nèi)部單位簽訂生產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任書，責(zé)任書中設(shè)置了經(jīng)營收入完成率、利潤總額等經(jīng)濟指標，年終對單位生產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任完成情況進行考核并獎罰。在考核指標設(shè)置不夠科學(xué)、不完善的情況下，由于受利益的驅(qū)動，不排除有些單位虛列經(jīng)營收入，虛掛應(yīng)收款的情況。

⑤應(yīng)收款結(jié)算或?qū)~不及時。

應(yīng)收款未經(jīng)對方確認就單方掛賬，或者掛賬后對賬不及時，未形成有效的收款法律依據(jù)。

⑥應(yīng)收款清理不及時。

由于各種原因，如人手不夠，應(yīng)收款清理不及時，或?qū)Ψ劫Y金短缺，或?qū)Ψ接幸馔锨罚呖铍y度比較大，造成應(yīng)收款長期未清，也未采取相應(yīng)措施，造成應(yīng)收款可能形成壞賬。

⑦考核辦法不完善，考核指標設(shè)置不科學(xué)。

內(nèi)部責(zé)任考核辦法制訂不夠完善，考核指標設(shè)計不合理?？己俗⒅刭~面盈虧，不重視單位的現(xiàn)金流量考核，應(yīng)收款催收情況并不影響對基層單位領(lǐng)導(dǎo)的獎罰考核，因此應(yīng)收款的回收失去了重要的制度引導(dǎo)和約束。多年來，有些單位算賬有利潤，可賬上卻無資金，究其原因之一是利潤部分都未收回資金，尚掛在應(yīng)收款中。

綜上分析，為真實地反映單位的經(jīng)營情況，確保單位資產(chǎn)的真實性、有效性及單位的資金周轉(zhuǎn)，地勘單位必須加強應(yīng)收款的審計與監(jiān)督。

二、應(yīng)收款審計的內(nèi)容

應(yīng)收款審計首先要審查應(yīng)收款的內(nèi)部管理制度建立和執(zhí)行情況。嚴格的管理制度和嚴格執(zhí)行相關(guān)制度是確保應(yīng)收款的真實性和減少壞賬損失、規(guī)范地勘單位使用資金的有力保障。

其次，應(yīng)收款審計按應(yīng)收款類別進行分類審計。

隨著地勘單位的不斷改革，地勘單位所從事市場的產(chǎn)業(yè)越來越多，有工程施工、產(chǎn)品加工及銷售、提供各種勞務(wù)或服務(wù)、對外貿(mào)易銷售商品等等，因各單位的性質(zhì)和工作內(nèi)容不同，形成不同形式的應(yīng)收款。如應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款和其他應(yīng)收款。應(yīng)收工程款是地勘單位從事工程施工應(yīng)收未收的款項，應(yīng)收銷貨款是銷售貨物產(chǎn)生的應(yīng)收未收的款項，其他應(yīng)收款是除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以外的應(yīng)收款項，包括各種代付代墊款項。根據(jù)以上類型，應(yīng)收款審計包括應(yīng)收工程款審計、應(yīng)收銷貨款審計和其他應(yīng)收款審計。針對不同類型的應(yīng)收款審計內(nèi)容也有所不同。

應(yīng)收工程款審計主要審查每一筆應(yīng)收款真實有效的金額和有效的催款資料，如是否有欠款單位往來對賬簽證，有效的合同、決算，工作量簽證或進度結(jié)算，開具的發(fā)票對方簽收單，是否有催收責(zé)任人、欠款單位的地址、電話、聯(lián)系人等基礎(chǔ)資料，應(yīng)收款是否分類管理，是否對難以回收的應(yīng)收款有無采取法律措施等等，對項目的承接、項目的施工，項目完工后的決算和收款是否按相關(guān)制度做到事前、事中、事后的管理。

應(yīng)收銷貨款審計主要審查每筆應(yīng)收貨物交易真實性，應(yīng)收款的金額，對方認可的往來欠款簽證單，發(fā)貨的經(jīng)辦人，對方有效的收貨單，是否有銷貨合同、催款責(zé)任人、對方的地址、聯(lián)系電話、聯(lián)系人、發(fā)票開具情況等，是否對難以收回的銷貨款采取了法律手段等。

其他應(yīng)收款審計根據(jù)應(yīng)收款數(shù)額的大小，審查代付代墊的性質(zhì)，是否按有關(guān)規(guī)定辦理了相關(guān)的手續(xù)，墊付資金是否合規(guī)、合法，是否采取有效措施確保墊付資金的安全回收。

三、應(yīng)收款審計的目標

通過應(yīng)收款專項審計，筆者認為可達到以下目標：

1.審計提出應(yīng)收款管理存在的問題和加強應(yīng)收款管理的建議，促使單位建立或完善應(yīng)收款管理制度，實行有效的監(jiān)督，做到應(yīng)收款事前、事中、事后規(guī)范化管理。

2.促使單位及時地有效地組織催收應(yīng)收款工作，加速資金周轉(zhuǎn)，減少壞賬損失，防范資金風(fēng)險。

3.促使單位規(guī)范使用資金，減少違規(guī)違法使用資金，保障資金安全。

4.將應(yīng)收款審計結(jié)果與個人利益掛溝，真實地科學(xué)地考核單位生產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任完成情況，為單位生產(chǎn)經(jīng)營決策提供有效的依據(jù)，促進完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任考核辦法，科學(xué)合理的設(shè)置考核指標，注重現(xiàn)金流，促使單位加速回收應(yīng)收款。

5.以應(yīng)收款審計為扭帶，全方位地綜合提升地勘單位管理水平，提高單位經(jīng)濟效益。

四、如何做好應(yīng)收款審計工作

1.單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視，大力支持審計部門工作。

內(nèi)審部門是單位內(nèi)部設(shè)置的機構(gòu)，是在單位負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)有關(guān)的法規(guī)制度，采用一定的程序和方法，相對獨立的對單位的財務(wù)收支及各項經(jīng)營活動的真實性、合法性和效益性進行檢查和評價。內(nèi)部審計不同于外部審計，內(nèi)部審計雖然在內(nèi)部管理中占有重要的地位，但內(nèi)審的法律地位決定了內(nèi)部審計部門工作必須得到單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視，領(lǐng)導(dǎo)要求審計什么，內(nèi)審就審什么。由此可見，單位領(lǐng)導(dǎo)必須支持內(nèi)部審計工作，否則內(nèi)審工作難以開展，包括應(yīng)收款審計的實施。

2.將應(yīng)收款審計列為內(nèi)審部門常態(tài)性工作。在單位負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計工作部門應(yīng)作好年度審計計劃。應(yīng)收款作為單位資金的重要組成部分，審計工作應(yīng)將應(yīng)收款審計列入年度審計項目，并取得各級單位領(lǐng)導(dǎo)和各部門的支持。應(yīng)收款審計應(yīng)作為內(nèi)部審計部門常態(tài)性的重要審計工作之一。

3.制定切實可行的審計實施方案，確保審計工作質(zhì)量。

根據(jù)單位的實際情況和審計的內(nèi)容，制訂切實可行的審計實施方案并組織實施。審計內(nèi)容要有重點，找出審計的風(fēng)險點，按照審計內(nèi)容和風(fēng)險點，按審計程序進行審計，審計前提前與被審單位或被審項目進行溝通，下發(fā)審計通知書，要求被審單位擬準備的資料，這樣在審計過程中才能取得被審單位相關(guān)人員的配合與支持，審計工作才能得以順利進行。

4.提高審計人員的素質(zhì)。

加強內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)一批敢干，能干，會干的高素質(zhì)的審計人才隊伍。內(nèi)審工作需要有熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，有財務(wù)工作經(jīng)驗，了解和掌握單位生產(chǎn)經(jīng)營管理過程，甚至要求懂工藝和專業(yè)技術(shù)的人員。高素質(zhì)有業(yè)務(wù)能力的審計人員，在政治上過得硬，能干還要敢干不怕得罪人。

5.做好審計結(jié)果的跟蹤與整改落實。

審計不能為審而審，審計也不能只審表面數(shù)據(jù)，一份高質(zhì)量的審計報告對單位應(yīng)收款管理是否有效，關(guān)鍵要看審計結(jié)果的落實與審計的跟蹤，特別是問題整改的落實情況，要一直跟蹤到有效整改為止。

審計報告應(yīng)作為評價各單位經(jīng)營管理水平的重要標準之一，作為單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任考核依據(jù)。應(yīng)收款審計報告落實情況作為獎罰責(zé)任單位的重要依據(jù)，作為干部提拔與任用的重要考察材料，這樣審計結(jié)果才能有效的落實到位。

五、結(jié)語

總之，伴隨著地勘單位的改革，財政撥款未來將越來越難以滿足單位的開支需求，地勘單位將更加需要利用自身所具備的技術(shù)以及其他的能力從市場中賺取更多的經(jīng)營收入來維持單位的運轉(zhuǎn)，應(yīng)收款數(shù)額將越來越大，單位也必然會面臨著資金風(fēng)險。只有做好了應(yīng)收款審計，才可以更好的防范資金風(fēng)險，更好地確保單位正常發(fā)展。